Налоговая система РФ

1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации; 

2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов  и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового  контроля;

6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы
• налоги и сборы субъектов Российской Федерации
• местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым  Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с Кодексом законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым  Кодексом. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    Местными признаются  налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в  городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления могут  также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым  Кодексом.

В соответствии со ст. 13 НК РФ  к  Федеральным налогам и сборам относят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход)  организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) налог на доходы  физических  лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Статья 14 НК РФ отражает  основные  Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) транспортный налог;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со статьей 15 НК РФ  к местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или  дарение;

5) местные лицензионные сборы.

 

1.3  Нормативное регулирование  налогового законодательства 

 

Налоговая система, стимулирующая  развитие производства и зарабатывание доходов – стабильный и испытанный фактор роста экономики. Политическое руководство страны осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы.

      Законодательная  база реформы – Налоговый кодекс (2 часть в объеме 4 глав), подписанный  президентом, вступил в силу  с 1 января 2001 года.

      Сегодня экономисты  едины в том, что главным  фактором стабильного функционирования  экономики служит налоговая политика  государства.

      Главный вектор  налоговой политики – стимулирование  роста реального сектора экономики  и обеспечение сбалансированности финансовых интересов налогоплательщиков.

      Обратим внимание, во-первых, на снижение налогового  бремени на плательщиков. Во-вторых, отметим выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, что требует отмены необоснованных налогооблагаемых льгот. В-третьих, отметим упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

      Проблема упрощения  и сокращения количества налогов  на прямую связано с утверждением Госдумой 2 части Налогового Кодекса. Сложность и трудоемкость этого процесса подтверждается тем, что Госдума до летних каникул 2000 года смогла принять только 4 главы 2 части Налогового кодекса.

      Глава 24 Налогового  кодекса, описывая основные элементы налогообложения по единому социальному налогу (взносу), автоматически упраздняет целый ряд устаревших законодательных актов, а вместе с ними и массу инструкций и других подзаконных актов трех федеральных ведомств.

      Таким образом,  с введением единого социального  налога не только сокращается налоговое бремя, но и происходит упрощение для предприятия процедуры налогообложения и его контроля.

      Упрощение налоговой  системы является составной частью  совершенствования внутреннего налогового законодательства, задача которого – унифицировать российское законодательство, то есть привести его в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой. [8]

Единый социальный налог предстоит  уплачивать с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые  начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).

В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам, также включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей.

Статья 18 «Специальные налоговые режимы» вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (статья 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных ст. 14 Налогового Кодекса и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных налоговых  режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном Кодексом.

К специальным налоговым режимам  относятся: упрощенная система налогообложения  субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных  экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно - территориальных образованьях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

С введением в действие с первого  января 2002 года главы 25 НК РФ налог на прибыль организаций в РФ исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. В соответствии с данной главой статьей 248 при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товара (работ, услуг, имущественных прав), в частности  исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, подлежащие уплате в бюджет в соответствии с НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах. Порядок составления первичных документов установлен Законом № 129-ФЗ (статья 9). [ 1]

            С введением в действие главы  25  НК РФ с 01.01.02 в составе  доходов отражается выручка от  реализации имущественных прав. Пунктом 4 ст. 454 ГК РФ предусмотрено, что к продаже имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав.

   В целях главы 25 НК  РФ внереализационными доходами  признаются доходы, не указанным в статье 249 НК РФ.

Под экономически оправданными затратами  в соответствии  со статьей 252, следует  понимать затраты (расходы,) обусловленные  целями получения доходов, удовлетворяющие  принципу рациональности и обусловленные  обычаями делового оборота.

В целях применения статьи 252 НК РФ необходимым условием признания  затрат для целей налогообложения  является подтверждение первичными документами произведенных расходов, под  которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. [ 1 ]

Согласно статье 313 НК РФ налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе налогового учета.

Система налогового учета – это  особый порядок учета доходов  и расходов, момента их признания, подразумевающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода (налогового ), особый порядок формирования отложенных расходов (то есть расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов по специальным расчетам (алгоритмам), предусмотренным главой 25 НК РФ). Система налогового учета должна обеспечить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирование показателей налоговой декларации по налогу на прибыль   [ 19 ].

Глава 26 второй части Налогового кодекса  РФ предусмотрены специальные налоговые  режимы. Она предусматривает систему  налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог). В соответствии со статьей 346 данной Главы налогоплательщиками данного налога являются организации, крестьянские хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями.

Объектом налогообложения признаются сельхоз угодья, находящиеся в  собственности, во владении и пользовании.

Налоговая ставка устанавливается  законодательными органами субъектов  РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий,  расположенных на их территориях.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как произведение налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 346  НК РФ, и налоговой  базы, определяемой в соответствии со  статьей 346 НК РФ. [19 ]

Устанавливая налог, субъект РФ определяет ставку налога, порядок  и сроки уплаты, формы отчетности по данному налогу. [19 ]

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ такие источники  формирования территориальных дорожных фондов как "налог на пользователей автомобильных дорог" и "налог с владельцев транспортных средств" (см. ст. 3 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 "О дорож-ных фондах в Российской Федерации") заменяются транспортным налогом.