Местный бюджет РФ. Его место и роль в бюджетной системе страны

        4)  субвенция, не  использованная в срок или  использованная не по назначению, подлежит возвращению предоставившему  ее органу;

        5) нарушение условий  предоставления или использования  субвенций ведет к прекращению их выделения.

        Контроль за соблюдением  условий использования субвенций  ведется Министерством финансов РФ и Федеральным Собранием РФ. 

        Помимо нецелевого использования средств, процесс  выделения  субвенций может быть прекращен в результате нарушения  отчислений в налоговые органы и других нарушений законодательства Российской Федерации.

        В России, в соответствии с налоговым законодательством, налоги распределены между бюджетными уровнями таким образом, что наиболее весомые налоги поступают в федеральный бюджет. В результате собственные доходы территориальных бюджетов чрезвычайно малы и доходы от налогов не превышают одной трети бюджетов, а в селах и поселках — не более 10%.

        Но в связи с  тем, что нагрузка на территориальные  бюджеты постоянно увеличивается, что связано с передачей больших полномочий региональным и местным властям, возникает необходимость в дополнительном финансировании их государством как из федерального бюджета, так и из внебюджетных фондов.

        Средства в помощь региональным и местным бюджетам могут быть выделены несколькими способами.

        1.  Главный метод  ликвидации разрывов в нижестоящих  бюджетах — это средства, образующиеся за счет отчисления определенного процента от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом. Главным преимуществом этого способа является заинтересованность территориальных органов власти в хорошей собираемости налогов, за счет которых формируются соответствующие средства. Как следствие, это ведет к развитию хозяйственного сектора экономики и других сфер деятельности.

        2. Следующим методом восполнения бюджетного дефицита являются дотации. Дотации могут выделяться также в виде субсидий и субвенций, которые являются ее разновидностями. Субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов, в отличие от субвенций, которые не требуют долевого участия в финансировании. Этот метод используется, когда в регионе или на местах нет возможности увеличить налоговые доходы. Дотационный метод менее эффективен в других ситуациях, так как снижает хозяйственную инициативу.

        3. В случае зависимости  территориальных бюджетов от  сезонных колебаний могут быть использованы бюджетные ссуды, которые предоставляются вышестоящими бюджетами. Преимуществом данного метода в противоположность предыдущему является его возвратность, а следовательно, и необходимость в развитии хозяйственной деятельности.

        Главным недостатком  всех этих методов помощи региональным и местным бюджетам является невозможность в полной степени оценить реальное состояние территориальных бюджетов, даже несмотря на их отчеты. Данная практика ведет, с одной стороны, к жесткой зависимости нижестоящих бюджетов от вышестоящих, а с другой - к иждивению и, как следствие, тормозит рост экономики.

        Фонд финансовой поддержки регионов формируется  за счет суммы налоговых поступлений федерального бюджета, исключая подоходный налог с физических лиц и сумм импортных пошлин. Для получения средств из Фонда финансовой поддержки регионов региону должен быть присвоен статус «нуждающегося в поддержке» или «особо нуждающегося в поддержке».

        Статус «региона, нуждающегося в поддержке», присваивается  тем регионам, у которых доход  в расчете на одного жителя меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам Российской Федерации.

        Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», присваивается регионам, которые, несмотря на предоставление денежных сумм для выравнивания доходов населения со среднедушевыми по всем субъектам РФ, не могут покрыть прогнозируемые в следующем году расходы.

     На  протяжении уже многих лет в РФ сохраняется процесс централизации доходов на федеральном уровне

      Роль  федерального бюджета возрастает, перераспределение налоговых поступлений происходит в пользу центра. Наблюдаются сдвиги и в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ - увеличиваются доходы региональных бюджетов, что связано с тем, что регионы стали в большей степени принимать на себя расходные полномочия муниципалитетов.

      Индикатором степени фискальной автономии муниципальных  образований может служить доля собственных доходов в доходах местных бюджетов. Под собственными доходами муниципалитетов, с некоторой долей условности, можно понимать сумму поступлений от налогов на имущество, налога с продаж, местных налогов и неналоговых доходов.

     Конечной  целью межбюджетных отношений является «создание необходимых исходных условий по сбалансированию региональными и местными органами власти своих территориальных бюджетов (не лишая заинтересованности и ответственности их по обеспечению роста собственных доходов, экономному и эффективному расходованию средств) для реализации полномочий, возложенных на каждый уровень власти, предоставления равных возможностей на всей территории страны в получении бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже минимально необходимого уровня».

ГЛАВА 3. Проблемы обеспечения самостоятельности местных бюджетов и пути её укрепления 

3.1. Обеспечение  доходов и расходов местных  бюджетов.

       Задача местного самоуправления - решение вопросов местного значения. Соответственно, чем лучше они  решаются - тем местное самоуправление  эффективнее. Демократические традиции развитых стран позволяют сформулировать определенные общезначимые принципы эффективного функционирования местного самоуправления. К ним относятся:

• широкие возможности и права в вопросах финансовой и хозяйственной самостоятельности, реализуемые в том числе посредством разумного налогообложения населения, предприятий и организаций;
• значительная свобода действий в сферах, связанных с жизнеобеспечением населения, проживающего на данной территории;
• ограничение вмешательства государства только сферой, предписанной законом;
• отделение функций нормативного регулирования от функций непосредственного хозяйственного управления сферами обслуживания населения;
• четкое разграничение уровней местного самоуправления через определение для каждого из них не перекрывающих друг друга сфер влияния и компетенции;
• самоуправление через выборы доверенных лиц, сменяемых и подотчетных населению;
• широкая социальная база процессов принятия решений и управления.

Рост доходной базы местных бюджетов обеспечивается за счёт:

• расширения  базы налогообложения налогов на землю, на имущество физических лиц, единого налога на совокупный доход, единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, единого налога на сельхозпроизводителей, поступления от которых в настоящее время (в отличие от аналогичных налоговых источников развитых стран) незначительны. Для этого необходимо:
1. создать максимальную заинтересованность муниципалитетов в развитии баз данных налогов путем закрепления всей региональной доли этих налогов за местными бюджетами;
2. осуществить обучение кадрового состава органов местного самоуправления методам администрирования данных налогов;
• эффективного администрирования налога на доходы физических лиц в части скрытой заработной платы, практикуемой, главным образом, малыми предприятиями. В целях повышения заинтересованности муниципалитетов в выявлении скрытой заработной платы необходимо закрепить значительную часть (более 30% налоговых сборов) региональной доли налога на доходы физических лиц за местными бюджетами:
• реализация имеющегося потенциала роста неналоговых доходов бюджета в результате повышения эффективности управления государственной собственностью и муниципальной собственностью;
• стимулирования конкуренции между муниципалитетами в части привлечения на свою территорию трудовых, производственных и финансовых ресурсов путем:

1. формирования стимулов привлечения трудовых ресурсов и размещения производств с высокооплачиваемыми рабочими местами (в частности, за счет закрепления дополнительной доли налога на доходы физических лиц за местными бюджетами);

2. закрепления максимальных нормативов зачисления налоговых поступлений от единого налога по упрощенной системе и единого налога на сельхозпроизводителей для повышения заинтересованности муниципалитетов в создании соответствующих предприятий;

• совершенствования схемы расчета налогового потенциала      муниципалитетов при обосновании финансовой помощи муниципальным бюджетам путем определения величины налогового потенциала на базе среднего уровня эффективности использования факторов производства и средних налоговых усилий по реализации налогового потенциала;

• активизации инвестиционной деятельности муниципальных образований путем реализации инвестиционных проектов;

     3.2. Основные направления укрепления финансовых основ местного бюджета.

     Местное самоуправление – один из важнейших  институтов современного общества. Сегодня  оно является одновременно формой самоорганизации  граждан и составной частью гражданского общества, а также уровнем публичной  власти и элементом рыночной экономической системы.

    Движение  к финансовой самодостаточности  местного самоуправления является главным  направлением муниципальной политики государства. Стратегическим ориентиром здесь должны стать замещение  в бюджетах муниципальных образований  с относительно высоким уровнем социально-экономического развития финансовой помощи федерального и регионального бюджетов поступлениями от собственных доходных источников. Необходимо исключить циркулирование средств от муниципального образования в бюджеты вышестоящих уровней бюджетной системы, с последующим возвращением их в тот же муниципалитет в качестве межбюджетных трансфертов. Следует рассмотреть вопрос о закреплении за местными бюджетами на долгосрочной основе дополнительных налоговых источников, стимулирующих муниципалитеты к работе над собственной доходной базой. Это позволит в перспективе расширить налогооблагаемую базу не только для местных, но также для федерального и региональных бюджетов.

    Ключевым  аспектом муниципальной реформы  было изменение механизма финансового обеспечения решения вопросов местного значения и исполнения органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий. Основными целевыми ориентирами в этой части были необходимость ликвидации нефинансируемых мандатов, упорядочения работы бюджетной и налоговой систем, движение к соответствию доходных полномочий и расходных обязательств местных бюджетов, повышению их сбалансированности.

    В рамках концепции муниципальной  реформы этих целей предполагалось достичь путем решения следующих задач:

• обеспечения реальной самостоятельности местных бюджетов за счет закрепления за ними постоянных доходных источников и повышения роли местных налогов, а также расширения прав муниципальных образований в привлечении заемных средств;
• обеспечения формализованных и долгосрочных процедур предоставления финансовой помощи из бюджетов субъектов Российской Федерации муниципальным образованиям, а также гласности процесса предоставления финансовой помощи;
• обеспечения механизмов финансирования переданных муниципальным образованиям государственных полномочий, защищающих интересы муниципальных образований и препятствующих возникновению нефинансируемых мандатов;
• ужесточения контроля за финансовой деятельностью высокодотационных и неплатежеспособных муниципальных образований.

    Учитывая  изложенные выше проблемы и тенденции  развития, можно выделить следующие  основные векторы возможного совершенствования  системы местного самоуправления, которые  находят поддержку у экспертов:

1. Создание системы стимулов для проведения муниципалитетами активной политики по наращиванию налоговой базы и повышению эффективности расходов;
2. Обеспечение различных подходов к территориям с высоким потенциалом развития и территориям, переживающим период сжатия;
3. Учет местных приоритетов при формировании финансовой политики.

     В этих целях целесообразно осуществить следующий комплекс изменений бюджетно-налоговой системы:

1. Нормативы отчисления от федеральных и региональных налогов должны быть федеральным законом закреплены за муниципальными образованиями в размере, достаточном для выхода на самообеспечение подавляющего числа муниципальных образований.  Тем самым будет стимулировано развитие ими собственной налоговой базы и расширение зон опережающего развития, исключены непродуктивные встречные финансовые потоки (из муниципалитета – в бюджеты вышестоящего уровня, а затем обратно в качестве трансфертов). Выбор налогов, нормативы отчислений от которых дополнительно передаются муниципальным образованиям (в качестве единого федерального стандарта), нуждается в тщательной проработке.
2. Следует совершенствовать систему межбюджетного выравнивания. Необходимо и по окончании переходного периода сохранить за субъектами Федерации право закреплять за местными бюджетами дифференцированные отчисления от налогов в счет финансовой помощи, без ограничения перечня налогов и сроков.
3. Необходимо произвести инвентаризацию сохранившихся нефинансируемых мандатов и предусмотреть на них средства.
4. Усилить роль местных налогов в формировании доходной части бюджетов муниципальных образований. Практически повсеместным сегодня является предложение о введении местного налога на недвижимость, закрепленного за поселениями и городскими округами, при условии установления системы налоговых вычетов в целях сохранения налогового бремени в отношении малообеспеченных граждан. Возможно рассмотрение вопроса о придании статуса местных некоторым другим налогам (например, транспортному; налогам, связанным с применением специальных налоговых режимов).