Характерные особенности финансового планирования на макроуровне

Реальность  показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового  планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование  в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется  многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

• экстраполяции

Заключается в определении финансовых показателей  на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана  производится на основе корректировки  достигнутого в базовом периоде  уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста.

Этот  метод обычно используется как вспомогательное  средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков:

не  ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов;

не  способствует экономному использованию  средств, так как планирование ведется  от достигнутого уровня;

не  учитывает изменения отдельных  факторов в планируемом году по сравнению  с базовым для расчетов периодом;

• нормативный

Суть  его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных  нормативов. Предполагает наличие прогрессивных  норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой  для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме  того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения  экономико-математических методов  в финансовое планирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных  минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных  государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета  минимальной бюджетной обеспеченности;

• индексный

Предполагает  широкое использование системы  разнообразных индексов при расчете  плановых финансовых показателей. Его  использование обусловлено развитием  рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время  применяются индексы динамики экономических  объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них  наиболее важен один из индексов роста  цен — индекс-дефлятор (коэффициент  пересчета в неизменные цены);

• программно-целевой

Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и  территориальном аспектах. Программы  являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Для  программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа  рассматривается как увязанный  по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных  мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития РФ.

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На  этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового  планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

• на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.;

• на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум  текущих расходов бюджета; минимум  непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных  расходов бюджета и др.

 

2.3. Финансовое планирование на  макроуровне   

 Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы.    Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования, в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления. Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации, органов местного самоуправления могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.    На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

 

 

 

 

 

3. Характеристика финансового планирования бюджета Калининградской области

3.1. Федеральный бюджет – главный финансовый план государства

Основными финансовыми планами  на макроуровне выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и  бюджеты государственных внебюджетных фондов.

 Бюджет как плановый документ  представляет собой роспись доходов  и расходов органов государственной  власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления. Конкретизация  доходов и расходов бюджета  осуществляется в соответствии  с группировкой доходов и расходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы России, а также источников  финансирования дефицитов этих  бюджетов, установленной Бюджетным  кодексом РФ и Федеральным  законом № 115-ФЗ «О бюджетной  классификации РФ» от 15.08.1996 г.

 Бюджет составляется исполнительным  органом власти на один календарный  год и утверждается в форме  закона соответствующим законодательным  (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения  бюджета как планового документа  регламентируется Бюджетным кодексом  РФ и принятыми в соответствии  с ним нормативными правовыми  актами субъектов РФ и муниципальных  образований, устанавливающими особенности  бюджетного процесса в данных  административно-территориальных образованиях.¹⁰

 Бюджет как план носит  целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность  и адресность показателей; бюджет  по существу, стал в России  основным документом, комплексно  определяющим количественные и  качественные параметры государственной  (региональной, муниципальной) социально-экономической  политики.

 Бюджеты государственных внебюджетных  фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда  социального страхования РФ, федерального  и территориальных фондов обязательного  медицинского страхования) формируются  в виде баланса доходов и  расходов государственных внебюджетных  фондов, обеспечивающих реализацию  конституционных прав граждан  на социальное обеспечение, охрану  здоровья и получение бесплатной  медицинской помощи. Состав доходов  и расходов внебюджетных фондов  определен в разделах II и III Бюджетного кодекса РФ соответственно.

 Бюджеты государственных внебюджетных  фондов составляются органами  управления этими фондами на  один календарный год. Утверждаются  органами законодательной власти  в форме законов одновременно  с принятием закона о федеральном  (региональном) бюджете.¹¹

 К финансовым планам, составляемым  субъектами хозяйствования, относятся  баланс доходов и расходов, сводный  бюджет, смета доходов и расходов. Порядок и сроки составления  финансового плана, методика расчета  его показателей для бюджетных  учреждений устанавливаются Бюджетным  кодексом РФ.

Одним из важнейших документов, регулирующих экономическую жизнь общества, является государственный бюджет, который  воспринимается как важнейший юридический  закон экономической деятельности. Бюджет необходим каждому государству  для удовлетворения его объективных  потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций. Бюджетный  кодекс дает такое определение бюджета: бюджет – форма образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления.

2. Анализ плановых показателей бюджета Калининградской области

В 2010 году доходная часть бюджета Калининградской  области  сформирована из следующих  частей дохода: налоговые и неналоговые  доходы , безвозмездные поступления  и составила 29,3 млрд. рублей (см. Приложение А)

Из налоговых  и неналоговых доходов наибольший удельный вес составили:

1. Налог на прибыль, доходы (10,8 млрд. руб.)
2. Налог на имущество (3,46 млрд. руб.)
3. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (2,299 млрд. руб.)

В свою очередь  безвозмездные поступления делятся  на

1. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и составили 10,883 млрд. руб.

 2. Безвозмездные поступления от государственных организаций составили 0,631 млрд. руб.

Были  недополучены средства со следующих  статей бюджета:

1. Со штрафов, санкций, возмещения, возмещениям ущерба (83,5% от запланированного и составило 31,576 млн. руб.)
2. Налог на имущество (99,1% от запланированного и составил 3,46 млрд. руб.)
3. Налог на прибыль, доход (99,2% от запланированного, что равно 10,805 млрд.руб.)

Которые закрылись  перевыполненными   плановые показатели по статьям

1. Государственная пошлина (149,4 %)
2. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (120%)

Из  вышесказанного  следует, что доходная часть была исполнена на100% от  запланированного.

По бюджету  дефицит составил 6,8%, когда планировалось 17,2 %. Снижение дефицита произошло за счет урезания расходов на

1. Общегосударственные вопросы сократили на 25,8 % =333172,9 тыс. руб.
2. Национальная оборона на 2,3%=519 тыс. руб.
3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность на 2,2%=16536,9 тыс. руб.
4. Национальная экономика на 11,5% =760278,7 тыс.руб.
5. Жилищно-коммунальное хозяйство на 63,1% =591365,5 тыс.руб.
6. Охрана окружающей среды на 11.2%=2115,6 тыс.руб.
7. Образование на 5,5%=84194,6 тыс. руб.
8. Культура на 47,1%=469011,2 тыс. руб.
9. Здравоохранение  на 25.2%=339532,6 тыс. руб.
10. Социальная политика  на 6,6%=319114 тыс. руб.
11. Межбюджетные трансферты  на 6%= 1019393,4 тыс. руб.

В  результате сокращения расходов бюджетная расходная  часть была сокращена  на 11,1%  и  соответствует 3935234,3 тыс. руб.

По информации Министерства финансов Калининградской  области, областной бюджет-2009 исполнен по доходам в объеме 34 млрд. 478 млн. рублей (см. Приложение Б).

В том  числе налоговые и неналоговые  доходы – 13 млрд. 896 рублей (снижение на 1 млрд. 57 млн. руб.) Финансовая помощь из федерального бюджета – 18 млрд. 38 млн. рублей.

По словам министра финансов Ольги Малыгиной, на динамику поступлений повлияли: снижение ВРП, перераспределение доходов  между  
уровнями бюджетов в пользу муниципальных образований, индексация отдельных налоговых ставок, сокращение налогооблагаемой базы, рост недоимки и др.

Основные  налоговые поступления – налог  на доходы  
физических лиц (40%), налог на прибыль организаций (20,6%), налог на имущество организаций (17,6%).

По расходам бюджет исполнен в объеме 31 млрд. 310 млн. рублей.

Основными приоритетами бюджетной политики в  части расходов областного бюджета  в отчетном году стали: обеспечение  социальной защищенности населения, снижение влияния кризисных явлений, повышение  эффективности бюджетных расходов и услуг.