Государственный бюджет

     Всем  без исключения стадиям бюджетного процесса свойственен принцип специализации  бюджетных показателей. Он выражается в конкретизации доходов бюджетной  системы во источникам, а расходов — по целевому их направлению. Принцип  специализации бюджетных показателей  реализуется через бюджетную  классификацию — систематизированную  группировку доходов и расходов бюджетов по однородным признакам. Бюджетная классификация оформляется специальным юридическим актом.

 

 

3. Расходы и доходы государственного бюджета. Налоговая  система РФ. Дефицит  бюджета

 

      Федеральный бюджет — ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием (Парламентом) Российской Федерации. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования Централизованного фонда денежных средств Российской Федерации.

     Доходы  федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

     В доходы федерального бюджета зачисляются:

• собственные  налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

• собственные  неналоговые доходы;

• остаток  средств на конец предыдущего  года;

• доходы от бюджетных фондов;

• прочие доходы.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

•    федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

•    таможенные пошлины, таможенные сборы  и иные таможенные платежи;

•   государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской

Федерации;

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

•    доходы от использования имущества, находящегося в государственной

собственности, доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении» органов государственной власти Российской Федерации;

• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности,

— в  порядке и по нормативам, которые  установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

• часть  прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

•    прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;

•    доходы от внешнеэкономической деятельности;

• доходы от реализации государственных запасов  и резервов.

     Расходы федерального бюджета  — это денежные средства, направляемые  из федерального бюджета на финансовое обеспечение задач и функций государства.

     Практически расходы федерального бюджета — это денежные средства,

направляемые  из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в Законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели.

     Расходы федерального бюджета  классифицируют:

1) по  экономической роли в процессе  воспроизводства — на затраты,  связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

2) по  функциональному назначению —  на затраты на содержание аппарата

управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных

мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

В составе  расходов бюджета в зависимости  от их экономического содержания выделяют текущие расходы и капитальные расходы.

     Капитальные расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

     Текущие расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

 Классификация налогов Российской Федерации.          

     Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

В Налоговом  кодексе РФ (ст. 8) дано понятие налога, а также сбора.

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором  понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций

и физических лиц, уплата которого является одним  из условий совершения в

отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сущность налога составляет изъятие  государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

     Налоги  выполняют в государстве следующие  основные функции: 1)фискальную,

2) регулирующую,

3) социальную.

     Фискальная функция налогов характерна для всех государств. При помощи фискальной функции налогов формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для деятельности государства. Основная задача реализации фискальной функции — обеспечение доходной базы бюджетов, привлечение средств в государственную казну.

     Регулирующая функция налогов — проявляется в регулировании финансовой деятельности предприятий отраслей народного хозяйства, доходов бюджетов разных уровней.

     Социальная функция налогов используется для регулирования изъятия части доходов у населения, предоставления налоговых льгот отдельным категориям населения.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ в России принята классификация  налогов по характерным признакам.

     В зависимости от способа взимания налоги делят на:

     1) прямые, которые берут непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.), и

     2) косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного

налогоплательщика, а устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и

тарифам на услуги (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

     В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги разделены на три вида:

• федеральные  налоги (на уровне России);

• региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);

• местные (на уровне органа местного самоуправления).

Налог на добавленную стоимость.                

Он введен главным образом в странах Европы и является одним из условий для вступления государства в Европейский экономический союз. В США законодатели признали нецелесообразным введение этого налога. В России НДС введен с началом рыночных реформ с 1 января 1992 г. по предложению Международного валютного фонда. До введения НДС в Российской Федерации был налог с оборота.

     В соответствии с Законом РФ "О  внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации" от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются (гл. 21 НК РФ):

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Все налогоплательщики  подлежат постановке на учет в налоговом  органе по месту нахождения налогоплательщика.

     Объектом налогообложения признаются следующие обороты (операции):

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в

том числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг);

2) передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления.

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) вывоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.

     Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами. В случае превышения доходов над расходами возникает бюджетный профицит.

     В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.

     В мировой практике существуют следующие  виды дефицита госбюджета:

1. циклический дефицит — спад деловой активности и сокращение налоговых поступлений.
2. структурный дефицит — положительное либо отрицательное сальдо бюджета при наличии естественного уровня безработицы, при наличии естественного уровня ВВП, при ставках налога и трансфертных платежей, определенных законодательством. Такой дефицит является результатом дискреционной фискальной политики.