Финансовый рынок

Министерство финансов РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов РФ» осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении федеральных служб: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также осуществляет контроль за Федеральной таможенной службой [6].

Министерство финансов РФ и Федеральные службы осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Созданная в 2004 г. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора действует в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» являясь федеральным органом исполнительной власти, находящимся в ведении Мини­стерства финансов РФ. Она осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Реализация указанных функций осуществляется преимущественно путем проведения ревизий и проверок пра­вомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности. Также осуществляет надзор за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; осуществляет контроль за проводимыми в РФ (кроме кредитных организаций и валютных бирж) валютными операциями, организует проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям и по операциям нерезидентов, осуществляемым в валюте РФ; организует формирование и ведение единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

В настоящее время в Российской Федерации  отсутствует общий федеральный закон о финансовом контроле.

Но 07.02.2011 принят федеральный закон  6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", которым установлены единые принципы деятельности, статус и основные полномочия органов внешнего финансового контроля в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях [5].

Положения Закона вобрали в себя накопленный практический опыт работы контрольно-счетных органов субъектов РФ, из них наиболее важные:

- установление подотчетности контрольно-счетных органов соответственно законодательному (представительному) органу государственной власти субъекта РФ или представительному органу муниципального образования;

- наделение контрольно-счетных органов организационной и функциональной независимостью и возможностью осуществления своей деятельности самостоятельно; наделение контрольно-счетных органов субъектов РФ правами юридического лица;

- право представительных органов поселений, входящих в состав муниципального района, заключать соглашения с представительным органом муниципального района о передаче контрольно-счетных органов муниципального района полномочий контрольно-счетного органа поселения по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля;

- право контрольно-счетных органов знакомиться с информацией, которая касается финансово-хозяйственной деятельности проверяемых органов и организаций и хранится в электронной форме в их базах данных.

Закон N 6-ФЗ обеспечивает базисную правовую основу внешнего финансового контроля в Российской Федерации. С его принятием законодательно выстраивается система внешнего финансового контроля, от федерального уровня до муниципального, и органы муниципального финансового контроля структурно вписаны в единую систему финансового контроля России.

2.2.  Организация проведения государственного финансового контроля

Организация системы контроля – это создание системы контроля в соответствии с заданными требованиями. Важным условием реализации финансового контроля выступают финансовая информация бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, комплексно отражающие различные стороны хозяйственной деятельности. Любая система контроля состоит из элементов (Рис.1) .

Рис. 1. Элементы системы контроля [16, c. 64]

Субъектами управления, принимающими решения по результатам контроля, являются, как правило, руководители проверяемого объекта или вышестоящей организации, органы исполнительной, представительной или судебной власти, а иногда и сами контрольные органы.

Совокупности принципов, методов и процесса контроля объединяются в понятие «механизм контроля».

Элементы контроля, взаимодействующие как единое целое в процессе достижения его целей, образуют систему контроля. В процессе функционирования системы контроля необходимо регулярно исследовать ее эффективность, выявлять недостатки и своевременно устранять отклонения от заданных режимов работы, определять соответствие системы контроля потребностям управления.

Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Он осуществляется органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специальными контрольными органами, основной функцией которых является государственный финансовый контроль. Объектом этого контроля является прежде всего соблюдение финансового законодательства и финансовых интересов государства.

Осуществляют финансовый контроль субъекты контроля (специальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях, на предприятиях или в органах управления; негосударственные специализированные фирмы или отдельные высококвалифицированные специалисты), права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы, в том числе и законодательными актами.

Сферой деятельности финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и без них.

Финансовый контроль выступает в виде государственного, внутриведомственного и независимого (аудит). Государственный финансовый контроль является важнейшим звеном в этой цепи, он охватывает общегосударственный контроль, осуществляемый соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления в любой сфере экономики и управления, и ведомственный контроль, проводимый министерствами в отношении подведомственных организаций.

По сфере компетенции можно выделить следующие виды государственного финансового контроля:

- бюджетно-финансовый контроль проводится в бюджетно-финансовой сфере. Предметом контроля являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

- налоговый контроль, эффективная организация которого во многом определяет полноту поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства и, следовательно, возможность государства исполнять свои функции.

- таможенный контроль. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при пересечении товарами таможенной границы.

- соблюдение валютного законодательства при валютных операциях обеспечивает валютный контроль.

Контроль этих процессов включает контроль законности и эффективности использования государственных (прежде всего бюджетных) средств; контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов; контроль денежного обращения, использования кредитных ресурсов, состояния государственного внутреннего и внешнего долга и государственных резервов; контроль предоставления финансовых и налоговых льгот и преимуществ, сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности государства.

Ведомственный финансовый контроль – это внутренний контроль отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти). Его проводят специализированные подразделения, созданные внутри ведомств, - органы ведомственного финансового контроля. Объектом этого контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий и организаций [13, c.120].

Таким образом, с точки зрения теории финансов финансовый контроль – это одна из функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности управленческих решений и степени их реализации, выявления отклонений, о которых целесообразно информировать органы, способные повлиять на улучшение ситуации.

2.3.            Полномочия органов государственного финансового контроля 

Многообразие финансовых отношений, субъектом которых выступает государство, обуславливает широкую сферу деятельности государственного финансового контроля. Перечень задач, решаемых органами государственного финансового контроля, весьма разнообразен. Это обстоятельство предопределяет разделение функций между институтами государственного финансового контроля путем закрепления за каждым органов определенной сферы деятельности, т.е. его компетенцию.

Структур и ведомств, занимающихся государственным финансовым контролем достаточно много. По принадлежности можно выделить три основных группы (Рис. 2).

Рис. 2. Органы государственного финансового контроля

Согласно статье 151 Бюджетного кодекса Российской Федерации органы государственного (муниципального) контроля входят в систему органов, обладающих бюджетными полномочиями. Органами государственного или муниципального контроля являются[1]:

                  Счетная палата Российской Федерации;

                  контрольные и финансовые органы исполнительной власти;

                  контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.

Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

Согласно статье 268 Бюджетного кодекса Российской Федерации Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственный внебюджетных фондов, кроме того, Федеральная служба финансово-бюджетного контроля вправе осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указанных средств.

Контрольные и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Помимо этого, согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 03.09.2004 № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, на основании Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Страховой контроль, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 330 «Об утверждении положения о Федеральной службе страхового надзора» организует Федеральная служба страхового надзора, которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела)[8].

Кроме того, финансовый контроль может быть частью функций и других органов государственной власти, например прокуратуры.

Одним из важнейших органов, осуществляющих государственный финансовый контроль на стадии исполнения федерального бюджета, является Федеральное  казначейство. Постановлением Правительства РФ № 703 от 01.12 2004г. На него возложены правоприменительные функции, в т.ч. по осуществлению предварительного и текущего контроля за расходованием средств федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.[9]