Финансовый контроль: понятие. сущность. формы и методы

     Налоговые органы состоят из уполномоченного  государственного органы, в качестве которого в настоящее время выступают  Министерство государственных доходов, и территориальных налоговых  органов.

     К территориальным налоговым органам  относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

     Территориальные налоговые органы подчиняются непосредственно  по вертикали соответствующему вышестоящему налоговому органу и не относятся к местным исполнительным органам²⁴.

     Органы  финансовой полиции состоят из Агентства  финансовой полиции и территориальных  органов финансовой полиции.

     Агентство финансовой полиции Республики Казахстан (далее Агентство) является центральным исполнительным органом Республики Казахстан, не входящим в состав Правительства Республики Казахстан. Агентство является правоохранительным органом.

     Основными задачами Агентства являются:

     а) предупреждение, выявление, пресечение правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности;

     б) осуществление розыска лиц, совершивших  правонарушения в сфере экономической  и финансовой деятельности и принятие мер оперативного реагирования по вопросам, требующим вмешательства органов  финансовой полиции;

     в) организация эффективного функционирования органов финансовой полиции по обеспечению  экономической безопасности Республики Казахстан, в том числе по расследованию  правонарушений в сфере экономической  и финансовой деятельности, а также  правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, таможенных сборов и других обязательных платежей в бюджет, легализацией (отмыванием денежных средств) или иного имущества, добытых незаконным путем;

     г) обеспечение безопасности деятельности финансовых органов, а также по поручению Правительства Республики Казахстан обеспечение безопасности деятельности налоговых и таможенных органов Республики Казахстан;

     д) выполнение иных задач, возложенных  на Агентство в соответствии с  законодательством Республики Казахстан.

     Агентство осуществляет следующие функции:

     а) обеспечивает общее руководство  системой органов финансовой полиции  Республики Казахстан, функционирование системы оперативного управления им;

     б) реализует задачи, возложенные на органы финансовой полиции, контролирует их исполнение нижестоящими органами финансовой полиции, осуществляет меры, направленные на устранение факторов, ослабляющих экономическую безопасность государства;

     в) осуществляет оперативно-розыскную  деятельность, борьбу с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, добытых незаконным путем, а также обеспечивает организацию и контролирует осуществление территориальными органами Агентства указанной деятельности и оказывает им практическую и методическую помощь;

     г) обеспечивает целевое и эффективное использование выделенных материальных ресурсов и бюджетных ассигнований, осуществляет учет и отчетность по ним, а также внутриведомственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью органов финансовой полиции;

     Агентство в пределах своей компетенции имеет право:

     а) давать обязательные для исполнения предписания, представления юридическим  или физическим лицам;

     б) при наличии достаточных оснований, указывающих на признаки преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, производить налоговые проверки совместно с налоговым органом на основании предписания налогового органа;

     в) запрашивать и получать информацию от государственных органов, иных организаций, должностных лиц и граждан;

     г) требовать от руководителей и  других должностных лиц организаций, независимо от форм собственности, а также физических лиц устранения нарушений законодательства и контролировать его выполнение;

     д) осуществлять оперативно-розыскную  деятельность, дознание и предварительное  следствие.

     Агентство возглавляет Председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан.

     Агентство является юридическим лицом²⁵.

     На  налоговые органы возлагается задача по обеспечению полноты и своевременности  перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

     Согласно  статьи 19 проекта Налогового кодекса: «Налоговые органы обязаны осуществлять налоговый контроль за исполнением  налогоплательщиком налоговых обязательств и осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации».

     При осуществлении налогового контроля налоговые органы вправе:

     а) производить у налогоплательщика  проверки денежных документов, бухгалтерских  книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств;

     б) требовать от налогоплательщика  предоставления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность этой уплаты;

     в) в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых нарушений, в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или закреплены;

     г) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты  налогообложения и объекты, связанные  с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

     д) получать от налогоплательщика информацию в виде электронных документов в порядке, установленном Министерством государственных доходов;

     е) по вопросам, связанных с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленного законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну²⁶.

     Налоговая проверка - проверка, осуществляемая налоговыми органами за исполнением налогового законодательства.

     Налоговые проверки подразделяются на следующие  виды: 1) документальная проверка; 2) рейдовая проверка.

     Документальные  проверки подразделяются на следующие виды:

     1) Комплексная проверка - проверка  исполнения налогового обязательства  по всем видам налогов и  других обязательных платежей  в бюджет;

     2) тематическая проверка - проверка  исполнения налогового обязательства  по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

     3) встречная проверка - проверка, проводимая  в отношении третьих лиц в  случае, если при проведении налоговых  проверок у налогового органа  возникла необходимость в получении  дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанных с указанными лицами.

     Рейдовая  проверка проводится органами налоговой  службы в отношении отдельных  налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства, а именно: 1) постановки налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах; 2) правильности применения контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью; 3) наличия лицензии и иных разрешительных документов; 4) соблюдение правил хранения, производства и реализации подакцизной продукции; 5) проведения хронометражных обследований.

     Основанием  для проведения проверки является предписание.

     Началом проведения налоговой проверки является момент предъявления налогоплательщику  предписания. Должностные лица, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику служебные удостоверения.

     Должностным лицам налогового органа, проводящим налоговую проверку, вручается подлинник  предписания. В копии предписания  ставится отметка налогоплательщика об ознакомлении и получении предписания.

     По  завершению налоговой проверки должностным  лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки с указанием:

     1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

     2) вида проверки;

     3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц налогового органа, проводивших проверку;

     4) фамилии, имени, отчества либо  полного наименования налогоплательщика;

     5) места нахождения, банковских реквизитов  налогоплательщика, а также регистрационного  номера;

     6) фамилии, имени, отчества руководителя  и должностных лиц налогоплательщика,  ответственных за ведение налоговой  и бухгалтерской отчетности и  уплаты налога;

     7) сведения о предыдущей проверке;

     8) общих сведений о документах, предоставленные налоговым органам;

     9) подробного описания налогового  правонарушения со ссылкой на  законодательство;

     10) результатов налоговой проверки.

     По  завершению налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой  проверки, налоговым органом выносится  уведомление. Указанное уведомление выписывается одновременно с регистрацией акта налоговой проверки.

     Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных  суммах налогов, штрафов и пени, обязан исполнить его в сроки, установленные  в уведомлении.

     В случае, если в процессе налоговой проверки нарушений налогового законодательства не выявлено, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится²⁷.

     Завершая  рассмотрение вопроса об органах  финансового контроля, следует отметить, что сложившуюся систему нельзя признать совершенной. В некоторых случаях они дублируют друг друга. Другими словами - нет четкого разграничения компетенции различных контрольных ведомств. Также отрицательным моментом является наделение контрольных органов широкими полномочиями на наложению взысканий в одностороннем порядке. В большинстве демократических странах такого рода вопросы обычно решаются через суд. 
 

 

     

Заключение 

     В настоящей выпускной работе были рассмотрены вопросы, цель которых  состояла в определении понятия  финансового контроля, раскрытие сущности, определении функций финансового контроля.

     Подводя итог работы необходимо остановиться на следующих основных моментах.

     Финансовый  контроль представляет собой довольно сложную организационную систему  и состоит из определенных элементов: а) субъект контроля; б) объект контроля; в) предмет контроля; г) цели контроля; д) методы осуществления контроля. При помощи рассмотрения этих элементов, дается следующее понятие финансового контроля:

     «Финансовый контроль - это действие государственных  органов по проверке выполнения участниками финансовой деятельности государства своих финансовых обязанностей перед ним».

     Далее рассматривается сущность государственного финансового контроля, которая выражается в следующем:

     1) выявление ошибок и злоупотреблений;

     2) обеспечение их устранения;

     3) анализ факторов их возникновения  и разработка мер по их предотвращению  в будущем (профилактика и т.д.).

     Как и любое явление, финансовый контроль строится на определенных принципах, которые  являются условием достижения поставленных целей и задач. Поэтому в завершении первой главы рассматриваются следующие принципы: принцип независимости, объективности, законности, гласности, ответственности, сбалансирован-ности и системности.