Финансовый контроль: понятие. сущность. формы и методы

     Требования, изложенные в постановлении Счетного комитета, обязательны к исполнению и руководству всеми государственными органами, организациями и должностными лицами, к которым оно обращено.

     Рекомендательный  или информационный характер носят  постановления Счетного комитета, направленные в адрес Президента, Парламента и  Премьер-министра Республики Казахстан.

     Центральные исполнительные, местные представительные и исполнительные органы обязаны  содействовать членам и служащим Счетного комитета в выполнении возложенных  на них функций, оказывать им необходимую  помощь в проведении проверок и ревизий.

     Должностные лица, препятствующие чем-либо проведению проверок, ревизий и не обеспечивающие необходимых условий для работы членам и служащим Счетного комитета, несут ответственность в установленном законодательством порядке²⁰.

     Следующим специализированным органом государственного финансового контроля является Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.

     Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Казначейство) является ведомством в пределах компетенции  Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим специальные исполнительные и контрольно-надзорные функции, а также межотраслевую координацию по обслуживанию государственного бюджета, государственных учреждений и предварительному и текущему контролю за целевым использованием средств государственного бюджета.

     Основными задачами Казначейства являются:

     1) улучшение организации и контроля  кассового исполнения республиканского  бюджета;

     2) участие в развитии и совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности  в бюджетной системе и внутреннего аудита в системе органов казначейства;

     3) обеспечение контроля за государственным  и целевым использованием средств  республиканского и, в пределах  своей компетенции, местных бюджетов;

     4) обеспечение функционирования государственной  информационной системы Казначейства.

     Казначейство  осуществляет следующие функции:

     1) обслуживание исполнения республиканского  бюджета, расчетно-кассовое обслуживание  местных бюджетов и, в пределах  своей компетенции, контроль за  исполнением государственного бюджета;

     2) расчетно-кассовое обслуживание, в  том числе обеспечение учета  кассовых расходов государственных  учреждений, а также текущих счетов  по средствам от реализации  платных услуг, депозитных сумм  и в виде спонсорской и благотворительной  помощи;

     3) осуществление перевода денег по поручениям государственных учреждений как в национальной, так и в иностранной валюте, контроль платежных документов, предоставляемых государственными учреждениями;

     4) разработка порядка ведения и  осуществления бухгалтерского учета и отчетности об исполнении республиканского бюджета и предоставление информации о кассовом исполнении местных бюджетов в местные исполнительные органы и в Министерство финансов Республики Казахстан;

     5) ведение и учет валютных операций  государственных учреждений через соответствующие банковские счета Казначейства в национальном Банке Республики Казахстан, организация проверок по соблюдению законодательства при их проведении;

     6) осуществление предварительного  и текущего контроля за целевым  использованием средств республиканского бюджета и, в пределах своей компетенции, местных бюджетов.

     7) подготовка предположений, направленных  на соблюдение финансовой дисциплины, целевое и эффективное использование  государственных средств;

     8) анализ и обобщение опыта работы территориальных органов Казначейства и разработка предложений по ее совершенствованию, проверка их деятельности, принятие мер по устранению выявленных недостатков и нарушений;

     9) осуществление других функций.

     Казначейство  для реализации основных задач и осуществления своих функций имеет право;

     1) получать от государственных  учреждений, предприятий, получающих  бюджетные деньги, информацию и  сведения, необходимые для организации  исполнения республиканского и  обслуживания местных бюджетов, а в случае их несвоевременного представления запрашивать бухгалтерскую отчетность;

     2) осуществлять предварительный и  текущий контроль за целевым  использованием государственных  финансовых средств;

     3) в пределах своей компетенции  осуществлять контроль и надзор  за соблюдением финансовой дисциплины юридическими лицами, а также привлекать их к ответственности;

     4) по предложению органов финансового  контроля производить взыскание  денег в бюджет в бесспорном  порядке при незаконном и нецелевом  использовании государственными  учреждениями;

     5) в пределах компетенции принимать  нормативные правовые акты, в  том числе по вопросам бухгалтерского учета, отчетности в бюджетной системе и внутреннего аудита в органах казначейства, ведение учетных операций, а также контроль за их исполнением.

     Казначейство  возглавляет Председатель, назначаемый  на должность Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов Республики Казахстан²¹.

     Рассмотрим  теперь практическую деятельность органов  Казначейства на примере Жамбылского  областного управления казначейства.

     Большую самостоятельную программу в  деятельности казначейства представляем финансовый контроль бюджетных учреждений, доставшийся им в наследство после ликвидации Комитета финансово-валютного контроля. В 1999 году был проделан значительный объем работ. Ревизии и проверки проведены в 712 бюджетных организациях и хозяйствующих субъектах. Выявлен ущерб на 61153 тыс. тенге, из них недостачи, хищения материальных ценностей и денежных средств составляют 38878 тыс.тенге. Велики нецелевые расходы бюджетных средств: всыше 32789 тыс. тенге.

     В ходе ревизии и проверок принимались  меры по возмещению ущерба. Возместить его полностью не удалось. Но в бюджет государства контролеры вернули 56,3% от суммы ущерба. Восстановлено и зачтено при финансировании 32743 тыс. тенге из сумм, использованных не по назначению.

     Часть дел о нарушениях переданы в правоохранительные органы.

     При напряженном положении с выплатой зарплаты установлены факты, когда  средства, предназначенные на эти  цели, в бюджетных учреждениях  растрачивались на выплату премий, содержание сверхштатных должностей, приобретение товаров, на командировочные расходы и т.д.

     Приведу несколько фактов.

     В городской больнице N2 областного центра, например, весь месячный фонд занятости  в сумме 887,2 тыс. тенге был полностью  использован не по целевому назначению. И весь работающий персонал остался без зарплаты.

     Комплексной ревизией в ноябре и декабре 1999 года в ряде школ Сарысуского района установлены  оплата фактически неотработанных часов, начисление и выплата зарплаты уволенным  лицам и списывание средств из кассы без оправдательных документов.

     В Байзакском районе, к примеру, допущена переплата зарплаты учителям в результате завышенных тарифов, причем 52 тыс. тенге  выплачены за неотработанное время. Общая сумма ущерба - 268 тыс. тенге.

     Многочисленные  финансовые нарушения, естественно, не остаются без последствий. По фактам незаконных выплат и хищений материалы на руководителей восьми средних школ переданы в правоохранительные органы, открыты уголовные дела. Кроме того, выводы комплексной ревизии рассмотрены на заседании коллегии акимата района, которая освободила от обязанностей директора одной из школ и шестерых бухгалтеров. Директорам ряда других школ и заведующим районных отделов образования объявлены выводы.

     В областном управлении казначейства работает комиссия по административным правонарушениям. Рассмотрев факты нецелевого использования бюджетных средств, она оштрафовала в размере 20-и кратного минимального расчетного показателя 17 должностных лиц на общую сумму 229 тыс. тенге.

     Управление  казначейства продолжает ревизии и  проверки, способствующие укреплению финансовой дисциплины в области²².

     Перейдем  к следующим специализированным органам в области валютного  контроля - Национальному банку Республики Казахстан и аспектах валютного  контроля, в качестве которых выступают  уполномоченные банки.

     Целью валютного контроля являются обеспечение  соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

     Органами  валютного контроля в республике Казахстан являются органы, которые  вправе в соответствии с законодательством  Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

     Органы  валютного контроля в пределах своей  компетенции издают нормативные  акты, предъявляют требования об устранении выявленных нарушений и предпринимают  другие меры, предусмотренные законодательством, которые являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами в республике Казахстан.

     Агенты  валютного контроля обязаны сообщать в правоохранительные органы и Национальный Банк Казахстана о  ставших им известными фактами нарушений валютного  законодательства, допущенных их клиентами при проведении валютных операций.

     Агенты  валютного контроля для осуществления  своих функций имеют право  запрашивать информацию у своих  клиентов по проводимым через них  валютным операциям.

     Органы  валютного контроля для осуществления своих функций имеют право привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения. Агенты валютного контроля обязаны выполнять такие поручения органов валютного контроля и представлять отчет об их исполнении в установленные сроки.

     Должностные лица органов и агенты валютного  контроля в пределах своей компетенции  имеют право проверять все  документы, связанные с осуществлением ими функций органов и агентов  валютного контроля, получать необходимые  объяснения и сведения по вопросам, возникающим при проверках.

     Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица обязаны сохранять  ставшую им известной при выполнении функции валютного контроля коммерческую тайну резидентов и нерезидентов²³.

     Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в республике Казахстан валютные операции, имеют право:

     1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами  валютного контроля;

     2) обжаловать действия органов  и агентов валютного контроля, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

3. осуществлять другие права.

     Резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции в Республике Казахстан  обязаны:

      1) предоставлять органам и агентам  валютного контроля объяснения  в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;

           2) предоставлять  органам и агентам валютного  контроля все запрашиваемые документы  и информацию об осуществлении  валютных операций;

     3) в случае несогласия с фактами,  изложенными в акте проверки, произведенной органами и агентами  валютного контроля, предоставлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

     4) вести учет и составлять отчетность  по проводимым ими валютными  операциями, обеспечивая их сохранность  не менее пяти лет;

     5) выполнять требования органов  валютного контроля об устранении выявленных нарушений;

     6) выполнять другие требования, установленные  валютным законодательством Республики  Казахстан.

     Типичными специализированными органами государственного финансового контроля являются налоговые  органы и органы финансовой полиции.