Финансовый контроль: понятие. сущность. формы и методы

     Важной  по значимости является камеральная  проверка (предварительный контроль). До настоящего времени ей уделяли недостаточное внимание, хотя камеральная проверка при ее правильной организации является основой для проведения документальной проверки.

     По  мере создания компьютерных сетей и  баз данных определяющую роль будет  играть текущий контроль, связанный с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу широкой информации о налогоплательщиках, на основании которых будет осуществляться выборочные проверки налогоплательщиков. К текущему контролю можно отнести мониторинг крупных предприятий, рейдовые проверки мобильных групп и т.д.

     В практической работе необходимо сочетать предварительный, текущий и последующий  контроль с целью охвата большого количества налогоплательщиков, повышения  качества проводимых проверок и увеличения налоговых поступлений.

     Выбор метода контроля зависит от оценки итогов работы и тенденции развития хозяйствующего субъекта за определенный период времени.

     Налоговый контроль наряду с такими направлениями  деятельности как контрольная, охватывает еще рассмотрение жалоб налогоплательщиков и налоговые консультации.

     Практика  работы налоговых органов показала, что в последнее время увеличилось  количество обращений налогоплательщиков в налоговые органы.

     Особенно  важным моментом налогового контроля является обеспечение доступности налогоплательщикам системы обеспечения доступности налогоплательщикам системы налоговых консультаций.

     Налоговые консультации являются частью работы с налогоплательщиками, поскольку  они позволяют повысить доверие  налогоплательщиков к налоговой системе путем своевременного предоставления разъяснений на их вопросы по налогообложению¹⁶.

     Результативность  контроля в налоговой сфере находится  в прямой зависимости от соблюдения основополагающих принципов его  организации, среди которых можно  выделить главный - правомочность. Налоговые органы обязаны осуществлять контроль в пределах своих полномочий и в соответствии  с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством.

     Налоговая практика различает два основных принципа борьбы с налоговыми правонарушениями: предупреждение и наказание.

     Важным  условием для снижения числа правонарушений является расширение сферы принципа предупреждения. Налоговые органы должны вести массово-разъяснительную работу по предупреждению возможности возникновения налоговых нарушений, оказание консультативно-методической помощи налогоплательщикам, своевременному освещению изменений налогового законодательства, публикации наиболее типичных нарушений и обзорных писем по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков и итогам судебной практики.

     Практика  показывает, что в отдельных случаях  работники налоговых органов  превышают свои служебные полномочия. Типичными являются факты наложения  излишних штрафных санкций, незаконного  привлечение к административной ответственности, неправильного применения норм налогового законодательства, некачественное и поверхностное проведение проверок. В ряде случаев документальные проверки проводятся неквалифицированно и некачественно оформляются их результаты, разногласия и возражения налогоплательщиков рассматриваются недостаточно внимательно и объективно.

     Таким образом, можно выделить два основных направления повышения эффективности  налогового контроля: совершенствование  налогового законодательства и совершенствование  методов работы налоговых органов во взаимоотношении с налогоплательщиками¹⁷.

     Контроль  в сфере государственной банковской деятельности. В качестве подконтрольных объектов выступает две группы субъектов:

     а) банки, в числе которых первоочередное место занимают банки, находящиеся в государственной собственности; б) клиенты банков.

     Негосударственные банки проверяются на предмет  соблюдения установленных государством правил ведения банковских операций. В государственных банках помимо этого проверяется законность операций по формированию, распределению и расходованию ссудных фондов, которые представляют собой собственность государства.

     Клиента банков проверяются на предмет: а) соблюдения правил ведения банковских операций; б) выполнение финансовых обязательств, вытекающих из договоров государственного банковского кредитования. Здесь, в свою очередь, контролируется: а) целевое использование полученной от государственного банка ссуды; б) своевременность погашения этой ссуды и уплаты процентов по ней.

     При контроле за такими банковскими операциями, как производство безналичных перечислений, банковский контроль смыкается с другим видом финансового контроля - контроле за соблюдением правил денежного обращения.

     Основным  субъектом банковского контроля выступает Национальный банк Республики Казахстан. Согласно статье 62 Указа Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан»: «Национальный Банк Казахстана является единственным органом, имеющим право осуществлять проверку всех финансово-хозяйственной деятельности банков Республики Казахстан и их филиалов».

     Он  может поручить проверку деятельности банков и их филиалов аудиторской  организации (аудитору), которая в  этом случае будет выполнять роль агента банковского контроля.

     Следующим видом финансового контроля является контроль в сфере государственного страхования.

     Страховая деятельность подвергается довольно тщательной правовой регламентации, а равно  и значительному контролю со стороны  государства. Для этой цели нередко  создаются специализированные органы государственного страхового надзора¹⁸. Но когда предметом контроля выступают негосударственные страховые организации, выражающие собой частные финансы страхования, этот государственный контроль не выражает собой осуществление финансовой деятельности государства и соответственно - государственного финансового контроля.

     Предметом государственного финансового контроля в сфере страхования, в основном, являются два момента:

     а) осуществление государственного страхования (т.е. страхование имущественных интересов государства, финансируемое за счет государственных денежных фондов). В настоящее время такое страхование осуществляется в отношении некоторых категорий государственных служащих, чья деятельность носит характер повышенной опасности (военнослужащие, работники правоохранительных органов и т.п.). Предметом контроля в данном случае выступает правильность использования тех денежных средств, которые государство отпускает на оплату страхования своих имущественных интересов и своих государственных служащих;

     б) деятельность государственных страховых  организаций. Предметом контроля выступает  законность и целесообразность использования  денежных фондов этих страховых организаций. Следует иметь в виду, что в  рыночных условиях государственные  страховые организации создаются крайне редко.

     «Государственный  контроль за положением дел на страховом  рынке осуществляется уполномоченным органом государства и другими  государственными органами в пределах их компетенций»¹⁹.

     Финансово-хозяйственный  контроль - это контроль за соблюдением установленного государственного порядка формирования, распределения и использования децентрализованных государственных денежных фондов.

     При данном виде контроля существует следующее  контрольное отношение, построенное  по схеме «государственный контрольный орган - лицо, тратящее государственные деньги».

     В качестве подконтрольных объектов при  данном виде финансового контроля выступают  государственные предприятия и  учреждения.

     Субъектами  этого вида контроля выступают контрольные  органы Министерства финансов и субъекты государственного внутриве-домственного контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава III. Органы специализированного  финансового контроля 

     Специализированный  финансовый контроль - это контроль, осуществляемый специализированными  финансовыми органами государства. Они специально созданы для осуществления финансового контроля и обладают в силу этого особыми контрольными полномочиями.

     Одним из таких органов является Счетный  комитет по контролю за исполнением  республиканского бюджета.

     Счетный комитет по контроля за исполнением республиканского бюджета (далее - Счетный комитет) является государственным органом по контролю за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.

     Основными функциями и задачами Счетного комитета являются:

     1) контроль за исполнением законов  Республики Казахстан и иных  нормативных правовых актов по  исполнению республиканского бюджета;

     2) выполнение поручений Главы государства  по вопросам, связанным и исполнением республиканского бюджета;

     3) контроль за полнотой поступления  средств в республиканский бюджет  и законностью их использования;

     4) контроль за целевым использованием  средств республиканского бюджета,  выделяемых на выполнение государственных  программ, программ Правительства и финансирование государственных потребностей;

     5) предоставление на утверждение  Парламенту Республики Казахстан  отчета об исполнении республиканского  бюджета.

     Счетный комитет при выполнении своих  задач и функций правомочен:

     1) осуществлять проверки и ревизии государственных органов и организаций всех форм собственности по вопросам, касающихся полноты поступления и использования средств республиканского бюджета;

     2) запрашивать и получить у Правительства,  иных государственных органов  и организаций всех форм собственности необходимую информацию и документацию по вопросам, касающимся полноты поступления и использования средств республиканского бюджета;

     3) получать от банковских и иных  кредитных учреждений необходимые  сведения об операциях и состоянии счетов проверяемых объектов в части поступления и использования средств республиканского бюджета;

     4) привлекать к проведению проверок  и ревизий соответствующих специалистов  государственных органов и организаций  республики;

     5) заслушивать отчеты должностных лиц государственных органов и организаций по вопросам исполнения республиканского бюджета;

     6) вносить Президенту Республики  Казахстан представление по выявленным  Счетным комитетам фактам отступлений  должностными лицами государственных  органов и организаций от требований законодательных и нормативных правовых актов об исполнении республиканского бюджета;

     7) в случаях выявления признаков  преступлений в действиях должностных  лиц в использовании бюджетных  средств, иных фактов нарушения  законодательства, передавать материалы проверок и ревизий в правоохранительные органы.

     Счетный комитет возглавляется Председателем, назначаемым на должность сроком на пять лет Президентом Республики Казахстан.

     Председатель  и члены Счетного комитета имеют  право беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к вопросам проверки или ревизии, с учетом соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом тайны; требовать и получать в установленный ими срок от государственных органов и организаций, должностных лиц необходимые справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением проверок или ревизий.

     Для реализации своих полномочий Председатель и члены Счетного комитета могут  принимать следующие акты: заключение по результатам проверок; акт ревизии; предписание должностным лицам государственных органов и организаций всех форм собственности об отмене или приостановлении действия принятых ими решений, а также об использовании должностными лицами поручений Счетного комитета, касающихся вопросов поступления и расходования средств республиканского бюджета; постановление, которым подтверждается действие других актов Счетного комитета.