Финансовые санкции в России

    4. При отсутствии документа, свидетельствующего  об уплате административного  штрафа, по истечении тридцати  дней со срока, указанного в  части 1 данной статьи, судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, направляют соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Кроме того, должностное лицо федерального органа исполнительной власти, его учреждения, структурного подразделения или территориального органа, а также иного государственного органа, уполномоченного осуществлять производство по делам об административных правонарушениях (за исключением судебного пристава-исполнителя), составляет протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 20.25 КоАП (т.е. неуплата административного штрафа либо самовольное оставление места отбывания административного ареста), в отношении лица, не уплатившего административный штраф. Копия протокола об административном правонарушении направляется судье в течение 3х дней со дня составления указанного протокола.

    В соответствии со ст. 32.3. КоАП исполнение постановления о наложении административного  штрафа на месте совершения административного  правонарушения имеется следующие  особенности:

    1. В случае, если административный  штраф налагается на месте  совершения физическим лицом  административного правонарушения, такому лицу выдается постановление-квитанция  установленного образца. В постановлении-квитанции  указываются дата ее выдачи, должность,  фамилия, инициалы должностного  лица, назначившего административное  наказание, фамилия, имя, отчество, год и место рождения, место  работы и место жительства  или место пребывания лица, привлеченного  к административной ответственности,  статья КоАП либо соответствующего  закона субъекта РФ, предусматривающая  административную ответственность  за данное правонарушение, время  и место совершения административного  правонарушения, сумма налагаемого  административного штрафа. В постановлении-квитанции  о наложении административного  штрафа за совершение административного  правонарушения должна быть указана  также информация о получателе  штрафа, необходимая в соответствии  с правилами заполнения расчетных  документов на перечисление суммы  административного штрафа, и адрес  органа, должностное лицо которого  выдало постановление-квитанцию.

    2. Постановление-квитанция составляется  в двух экземплярах и подписывается  должностным лицом, назначившим  административное наказание, и  лицом, привлеченным к административной  ответственности.

    В соответствии со ст. 1.2 КоАП задачами законодательства об административных правонарушениях являются защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

2.5 Санкции, предусмотренные  УК РФ.

    . В соответствии со ст. 14 УК преступление – это: виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК под угрозой наказания. Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.

    За  уголовные преступления назначаются  уголовно-правовые наказания, причем, только судом.

    В соответствии со ст. 44 УК видами наказаний  является:

    а) штраф;

    б) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

    в) лишение специального, воинского  или почетного звания, классного  чина и государственных наград;

    г) обязательные работы;

    д) исправительные работы;

    е) ограничение по военной службе;

    ж) ограничение свободы;

    з) арест;

    и) содержание в дисциплинарной воинской части;

    к) лишение свободы на определенный срок;

    л) пожизненное лишение свободы;

    м) смертная казнь.

    . В соответствии со ст. 46 УК РФ  штраф – денежное взыскание, назначаемое в пределах, предусмотренных УК.

    В соответствии со ст. 46 штраф в УК имеет особенности:

    1. Штраф устанавливается в размере  от 2500 до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2х недель до 5 лет. Штраф в размере от 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период свыше 3х лет может назначаться только за тяжкие и особо тяжкие преступления в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК.

    2. Размер штрафа определяется судом  с учетом тяжести совершенного  преступления и имущественного  положения осужденного и его  семьи, а также с учетом возможности  получения осужденным заработной  платы или иного дохода. С учетом  тех же обстоятельств суд может  назначить штраф с рассрочкой  выплаты определенными частями на срок до 3х лет.

    4. Штраф в качестве дополнительного  вида наказания может назначаться  только в случаях, предусмотренных  соответствующими статьями Особенной  части УК.

    5. В случае злостного уклонения  от уплаты штрафа, назначенного  в качестве основного наказания,  он заменяется в пределах санкции,  предусмотренной соответствующей статьей Особенной части УК (т.е. пени за каждый день просрочки платежа, наложение ареста на имущество, ограничение перемещения физического лица по территории и за границу РФ).

    Уголовное законодательство не преследует цели кары, возмездия за совершенное преступление, а напротив, ставит своей целью исправление преступников, общее и специальное предупреждение преступлений,

    По  мнению Л.А. Прохорова, существующие в  уголовном законодательстве сравнительно широкие рамки санкций создают  правовую основу индивидуализации наказания, позволяя суду учитывать специфические  обстоятельства преступления, социальные и психологические особенности  личности виновного 

    Но  есть и другая точка зрения. Как  отмечает А.Н. Игнатов, слишком большой  разрыв между нижним и верхним  пределами санкций создает излишний простор для проявления субъективизма  и не способствует обеспечению единства судебной практики в борьбе с преступностью. Аналогичного мнения придерживается Г.Т. Ткешелиадзе, который пишет о  том, что при широких рамках наказания затрудняется проведение единой карательной политики Игнатов А.Н. Совершенствование уголовных санкций как средство повышения эффективности исполнения наказания в виде лишения свободы Комплексная разработка проблем исполнения наказания. Такую же точку зрения высказывает К.Р. Самвелян и др.

    Аргументы названных ученых весомы и убедительны – границы между нижними и верхними пределами наказания в виде лишения свободы в санкциях норм не должны быть слишком широкими. Но при этом возникает другая проблема – какими именно могут и должны быть такие границы или пределы санкций? В УК невозможно проследить каких-либо закономерностей в установлении нижних и верхних пределов санкций норм.

    В соответствии со ст. 2. задачами Уголовного кодекса РФ являются: охрана прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя РФ от преступных посягательств, обеспечение мира и безопасности человечества, а также предупреждение преступлений. Для осуществления этих задач УК устанавливает основание и принципы уголовной ответственности, определяет, какие опасные для личности, общества или государства деяния признаются преступлениями, и устанавливает виды наказаний и иные меры уголовно-правового характера за совершение преступлений.

 3. Совершенствование механизма применения финансовых санкций

    3.1 Повышение финансовой ответственности в сфере управления налогов

    Механизм  применения финансовых санкций начал  усовершенствоваться в Законе от 02. 12 2003 года №162 - ФЗ в Уголовном кодексе  Российской Федерации были внесены  поправки: законодатели смягчили наказание  по статье 198 и 199 (уклонение от уплаты налогов и сборов с физического  лица и с организации соответственно), а также ввели уголовную ответственность  за неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ) и сокрытие денежных средств либо имущества  организации или индивидуального  предпринимателя, за отчет которых  должно производиться взыскание  налогов и сборов (статья 199.2 УК РФ).

    Отвечать  за неуплату налогов организации  может не только бухгалтер, который  ведет бухгалтерскую и налоговую  ответственность, или руководитель фирмы, подписавший налоговую декларацию. По мнению судей Пленума², уголовной ответственности по статье 199 УК РФ подлежит и рядовой бухгалтер, а также любое другое лицо, в обязанности которого входило подписании отчетной документации, представляемые в органы ФНС. Мало того, иные сотрудники организации и даже нанятые по гражданско-правовому договору налоговые консультанты, которые содействовали совершению преступления, могут быть привлечены к ответственности в качестве пособников.

    Таким образом, служители Фемиды считают, что отвечать за налоговые преступления должны не только топменеджеры, но и работники среднего звена.

    Если  создана фирма на подставное лицо, для того чтобы человек, который руководит данной фирмы уклонялся от налогов, то в этом случаи обоим придется иметь дело с правоохранительными органами: не плативший налоги коммерсант будет считаться исполнителем, а подставное лицо - пособником преступления. Подставное лицо будет отвечать только в том случае, если оно осознает, что является соучастником уклонения налогов.

    Но  если мотивом неисполнения обязанностей налогового агента является личный интерес. Если налоговый агент, вместо того чтобы  перечислить налоговые отчисления налогоплательщика в бюджет присвоил эти средства, то его действия будут  квалифицированы не только по ст. 199.1 УК РФ как неисполнение обязанностей налогового агента, но и как хищение  чужого имущества.

    Преступления, предусматриваются статьей 198 и 199 УК РФ, нужно считать оконченными  в день, когда в соответствии с  НК РФ налог должен быть уплачен. Это  необходимость вызвана тем, что  по НК сроки представления декларации и уплаты налога могут не совпадать. В то же время по уголовному законодательству от того, окончено преступление или  нет, зависит мера уголовной ответственности  виновного.

    3.2 Совершенствование  правовой базы  применения финансовых  санкций

    У Налоговых органов прибавились  полномочия. Согласно ФЗ от 04.11.2005 года №137 - ФЗ «О внесении изменений в  некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных  актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» они  получили право без обращения  в суд штрафовать на суммы до 50000 рублей фирмы, нарушившее законодательство.

    То  есть теперь Высший Арбитражный суд  не будет рассматривать дело менее 50000 рублей. Это нововведение должно разгрузить арбитражные суды, избавив  судей от необходимости рассматривать  претензии фискалов к налогоплательщикам на незначительные суммы.

    Но  право обжаловать в суд административные решения о взыскании штрафов  у налогоплательщиков сохранились. Поэтому Высший Арбитражный суд  РФ направил нижестоящим арбитражным  судам информационное письмо от 20.02.2006 года №105, которое разъясняет вопросы, возникающие при рассмотрении таких  дел.