Доходы местных бюджетов, их анализ и прогнозирование (на материалах МР Буздякский район РБ)

После решения задач, связанных  с определением параметров прав и  обязанностей муниципального уровня власти и решением задач по определению объема финансирования этого уровня власти, возникает следующий круг задач – второй этап. Условно этот круг задач можно определить как задачи создания механизма финансирования муниципального уровня власти и создания механизма правильного оптимального использования соответствующих средств, в соответствии с теми задачами и обязанностями, которые возложены на муниципальный уровень государства. Именно на этом этапе и определяются каналы продвижения финансовых средств, их распределения, перераспределения использования на определенные цели. На уровне муниципального образования это задачи связаны с доведением соответствующих сумм до бюджетополучателей и осуществлением соответствующих расходов  за счет средств муниципального бюджета.

На третьем этапе, так же как  и на предыдущем, втором этапе,  необходимо реализовать важнейшие принципы управления любыми процессами, необходимо обеспечить своевременность и полноту зачисления сумм на соответствующие счета и осуществления расходов на соответствующие цели, обеспечить возможность целевого использования средств бюджетополучателями. Все это возможно только путем разработки, утверждения и реального применения нормативно правовых документов, являющихся основанием для совершения определенных действий и операций с денежными средствами на пути от налогоплательщиков, поступающих в местный бюджет до отдельных бюджетополучателей.

 

1.3 Формирование  доходов  местного бюджета

 

 

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах [18].

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений (рисунок 1.1).

 

 

 

Рисунок 1.1 Структура доходов местного бюджета

В местных бюджетах в  соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно  предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

К собственным доходам местных бюджетов в соответствии со ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», со ст. 21 Закона Республики Башкортостан «О местном самоуправлении  в Республике Башкортостан» относятся:

1) средства самообложения граждан  закона;

2) доходы от местных налогов  и сборов;

3) доходы от региональных налогов  и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные поступления из  других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации, включая  дотации на выравнивание бюджетной  обеспеченности муниципальных образований,  субсидии и иные межбюджетные  трансферты и другие безвозмездные  поступления;

6) доходы от имущества, находящегося  в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов и сборов и  осуществления иных обязательных  платежей, в размерах, устанавливаемых  нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления  в соответствии с федеральными  законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления [4].

Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и  неналоговых доходов, а также  безвозмездных поступлений.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах местных налогов, от пеней и штрафов по ним, а также отчисления от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов.

К неналоговым доходам бюджетов относятся: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной и муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

В местные бюджеты  зачисляются два вида налоговых  доходов - от местных налогов, в полном объеме, и отчисления от федеральных и региональных налогов. Порядок взимания местных налогов находится в ведении самих органов местного самоуправления, который они реализуют в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а порядок отчислений от федеральных и региональных налогов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определяется органами государственной власти субъекта Российской Федерации законом субъекта.

Доходы от местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов местного характера. Для финансового обеспечения деятельности муниципальных образований органы государственной власти субъектов РФ устанавливают единые нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ. Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ. Это позволяет сделать более точным прогнозирование налоговых доходов местных бюджетов. Кроме того, законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджет субъекта. Например, согласно ст. 5 Закона Республики Башкортостан от 29.11.2010 N 328-з «О бюджете Республики Башкортостан на 2011 год» предусмотрены  и утверждены дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы:

1) от местных налогов:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов; 

- налога на имущество  физических лиц - по нормативу  100 процентов; 

2) от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы  физических лиц - по нормативу  10 процентов;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 35 процентов;

- государственной пошлины  за совершение нотариальных действий  должностными лицами органов  местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных  районов подлежат зачислению налоговые  доходы:

1) от местных налогов:

- земельного налога, взимаемого  на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество  физических лиц, взимаемого на  межселенных территориях, - по нормативу  100 процентов.

2) от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

- налога на доходы  физических лиц, взимаемого на  межселенных территориях, - по нормативу  30 процентов;

- единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности - по нормативу  100 процентов;

-  единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 35 процентов;

- единого сельскохозяйственного  налога, взимаемого на межселенных  территориях, - по нормативу 70 процентов;

- государственной пошлины  (подлежащей зачислению по месту  государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

- по делам, рассматриваемым  судами общей юрисдикции, мировыми  судьями (за исключением Верховного  Суда Российской Федерации);

-  за государственную  регистрацию транспортных средств;

-  за выдачу разрешения  на установку рекламной конструкции;

-  за выдачу органом  местного самоуправления муниципального  района специального разрешения  на движение по автомобильной  дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

- государственной пошлины  за совершение нотариальных действий 

В бюджеты городских  округов зачисляются налоговые  доходы:

1) от следующих местных налогов:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество  физических лиц - по нормативу  100 процентов

2) от следующих федеральных налогов и сборов:

- налога на доходы  физических лиц - по нормативу  30 процентов;

- единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 70 процентов;

- государственной пошлины  - в соответствии с пунктом  2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Неналоговые доходы местных  бюджетов формируются за счет:

- доходов от использования  имущества, находящегося в муниципальной  собственности, за исключением  имущества муниципальных бюджетных  и автономных учреждений, а также  имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи  имущества, находящегося в муниципальной  собственности, за исключением  имущества муниципальных бюджетных  и автономных учреждений, а также  имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от платных  услуг, оказываемых муниципальными  казенными учреждениями;

- части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных  районов и бюджеты городских  округов подлежит зачислению плата  за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских  округов до разграничения государственной  собственности на землю поступают:

- доходы от передачи  в аренду земельных участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80 процентов;

- доходы от продажи  земельных участков, государственная  собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80 процентов.

В бюджеты муниципальных  районов до разграничения государственной  собственности на землю поступают:

- доходы от передачи  в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;