Доходы Федерального бюджета

Налогообложение в целом направленно в основном на увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Не менее высоко налоговое давление и на население, хотя формально оно представлено лишь в идее ставки подоходного налога в размере 13%. При этом не учитывается скрытая форма обложения доходов населения через косвенные налоги.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, таможенные пошлины; все налоги, которые относящиеся на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры в пользу инфляционных регрессивных налогов по отношению к доходам потребителей, коими являются косвенные налоги, нет ни в одной развитой стране. Конечно, в сложных российских условиях косвенные налоги являются более надежными, стабильными и независящими от инфляции источниками доходов федерального бюджета. Однако высокие косвенные налоги являющиеся ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками таких налогов становятся население, государственные учреждения, предприятия-производители.

По этому высокие косвенные налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью или частично в сферу теневой экономики, от которой государство не получает вообще никаких налогов.

В значительной степени чрезмерное общее бремя начисленных налогов вынуждает предпринимателей скрывать истинные размеры своего бизнеса, продаж, доходов и использовать незаконные схемы. Таким образом, при неблагоприятном налоговом режиме разрастаются теневой и льготный сектор экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов.

Общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов составляет около 40%. Еще хуже дело обстоит с уровнем налоговых начислений на заработную плату. Даже без учета косвенных налогов сейчас он составляет в подавляющем большинстве 39%, в том числе: 13% - налог на доходы физических лиц и 26% - основная ставка социального налога. Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое распространение получила практика предоставления индивидуальных и групповых льгот, что создает основу для коррупции, поражает цепочку налоговых послаблений путем использования льготных прав одного налогоплательщика другими налогоплательщиками и т.п.

Далеки от совершенства система и порядок применения налоговых санкций. Российское правительство постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в важный стабильный источник государственных доходов.

Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

В России государству принадлежит приблизительно 50 тыс. юридических лиц, которые представляют около 40% экономики. Из них свыше 35 тысяч юридических лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, НИИ, федеральные казенные предприятия оборонного значения).

Результаты функционирования государственных предприятий показывают свою экономическую неэффективность. По данным Счетной палаты РФ, ежегодно в результате неэффективного использования государственной собственности государство недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. руб. В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют до 5% ВВП, а в России – менее 1% ВВП.

2.4. Особенности исполнения бюджета в зарубежной практике

Исполнением расходной части бюджета в США занимаются министерства и ведомства федерального правительства, а исполнением доходной части бюджета - министерство финансов. Контроль за правильностью распределения и расходования бюджетных средств проводит главное  контрольно-финансовое управление, созданное в 1921г. В соответствии с законом «О бюджете и отчетности», Формально оно относится к числу, так называемых, «независимых» федеральных агентств,  но работает обычно в тесном контакте с конгрессом.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банки федеральной резервной системы (ФРС). В основе кассового исполнения бюджета лежит принцип единства кассы, что позволяет министерству финансов предотвращать кассовые разрывы.

Отчет об исполнении федерального бюджета совместно составляется министерством финансов США и экономическим советом при президенте США.

Организация процесса исполнения федерального бюджета Германии возложена прежде всего на федеральное правительство , министерство финансов, министерство экономики, другие ведомства, а также на правительства земель, которые получают часть средств федерального бюджета. Федеральному правительству предписывается согласовывать свои действия с финансовой политикой земель, чтобы не допустить нарушения финансовой стабильности в обществе.  Формально федеральное правительство не имеет права контролировать финансы земель, однако земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин.

Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляет в бундестаг и счетную палату. После утверждения счетной палаты бундестаг утверждает закон об исполнении бюджета. Для кассового обслуживания федерального бюджета и бюджете земель применяется банковская система, а для бюджетов общин – казначейская. Высшим контрольным органом Германии в области государственных финансов является федеральная счетная палата, которая осуществляет финансовый контроль на всех этапах бюджетного процесса.

Исполнение бюджета в Японии возложено в целом на министерство финансов. Оно организует и координирует все основные мероприятии , связанные со сбором доходов и осуществлением публичных расходов, предусмотренных бюджетом.

Кассовое обслуживание бюджета производит банк Японии и его отделения. Все операции с бюджетными средствами осуществляются в строгом соответствии с бюджетной росписью, ведение соответствующего учета и отчетности возложены на банк Японии.

На этапе исполнения бюджета японский парламент наделяется широкими полномочиями по контролю за исполнительной властью. Не реже одного раза в три месяца правительство обязано информировать парламент об исполнении бюджета.

Контроль за исполнением бюджета в Японии возложен на ревизионную палату – специализированный орган государственного финансового контроля, независимый от исполнительной власти. Рассмотрение заключительного отчета и доклада о ревизии в комиссиях завершается принятием соответствующей резолюции.

В целом можно отметить, что бюджетный процесс в Японии аналогичен бюджетному процессу в Российской Федерации, но в самом бюджете есть значительные отличия, характерные для большинства развитых стран. Россия пока лишь осваивает новую процедуру планирования бюджета, в котором будут переходящие остатки, связанные с финансированием многолетних программ. Также не решен вопрос о включении в бюджет счетов крупнейших государственных компаний и утверждение их бюджетов.

Заключение

Федеральный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.

Бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика. Таким образом, бюджет объединяет в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) и является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Правильно организованная и реализованная налоговая и бюджетная политика может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить доходы федерального бюджета.

Приложение №1

Приложение №1 (продолжение)