Доходы Федерального бюджета

Неналоговые доходы являются составной частью доходов федерального бюджета, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.

В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами. (Рис. 1.3.)

Рис. 1.3.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам бюджета отнесены:

•       доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

•       средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

•       иные неналоговые доходы.

Помимо различных видов доходов в федеральных бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от реализации государственных запасов; поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета; поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета являются: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валюте путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов РФ), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются, в том числе за счет:

•       доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

•       доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

•       части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

•       сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса);

•       прочих лицензионных сборов;

•       таможенных пошлин и таможенных сборов;

•       платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

•       платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

•       платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

•       платы за негативное воздействие на окружающую среду;

•       консульских сборов;

•       патентных пошлин;

•       платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.

В неналоговых доходах федерального бюджета также учитываются:

•       прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

•       доходы от внешнеэкономической деятельности.

Наибольший удельный вес среди неналоговых поступлений в Федеральный бюджет составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, в 2009 г. они составили 77,97% от всех неналоговых поступлений 2 683,3 млрд. рублей. (Рис. 1.3.)

На втором месте доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Они составили в 2009 г. 421,34 млрд. рублей, 12,24% от всех неналоговых доходов ФБ РФ. (Рис. 1.3.)

Платежи при использовании природных ресурсов принесли в бюджет 63,48 млрд. рублей, по сравнению с 2008 г. эта цифра уменьшилась на 48,29 млрд. рублей. (Рис. 1.3.)

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили в 2009 г. 6,96 млрд. рублей. (Рис. 1.3.)

Доходы от оказания платных услуг  и компенсации затрат государства в 2009г. составили 109,89 млрд. рублей или 3,19% от всех неналоговых доходов ФБ. (Рис. 1.3.)

Все данные об исполнении федерального бюджета за 2008-2009 гг. и  прогнозируемые поступления в 2010 г. представлены в Приложении №1 и Приложении №2.

2. Исполнение доходной части бюджета на современном этапе

Исполнение федерального бюджета осуществляется соответствующими органами исполнительной власти. В Российской Федерации введено казначейское исполнение бюджета на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета на балансовых счетах Федерального Казначейства.

Федеральное Казначейство осуществляет исполнение бюджета по доходам и по расходам. Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает:

•       перечисление плательщиками и зачисление доходов федерального бюджета на единый счёт федерального бюджета в Центральном Банке России;

•       распределение в соответствии с утверждённым федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов;

•       учёт доходов федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией;

•       возврат излишне уплаченных сумм доходов.

Аналитический учёт доходов федерального бюджета осуществляется по видам налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Для полного внедрения автоматизированного распределения доходов по разным уровням бюджетной системы внесены изменения в классификацию доходов бюджетов с присвоением индивидуальных кодов тем налогам и сборам, которые имеют различные нормативы распределения по уровням бюджетной системы. На основании данных оперативно-аналитического учёта доходов осуществляется обмен информацией о доходах между органами Федерального Казначейства, налоговыми и финансовыми органами, кредитными организациями.

В настоящее время в управлениях Федерального казначейства по субъектам РФ внедрена система единого счёта Федерального казначейства (ЕКС). Программа перехода на ЕКС была одобрена в 2000 г. Она предусматривает централизацию учёта и оптимизацию потоков движения доходов и средств федерального бюджета. Функционирование ЕКС представляет собой качественно новую технологию исполнения федерального бюджета.

22 мая 2004 г. Постановлением Правительства Российской Федерации № 249 была одобрена Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах. Концепция направлена на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации. Концепцией предусмотрено:

•       внесение изменений в бюджетную классификацию;

•       уточнение порядка разработки, утверждения и реализации федеральных целевых программ;

•       определение порядка составления перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета;

•       определение порядка ведения реестра расходных обязательств РФ;

•       определение порядка разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ;

•       утверждение стандартов учёта и финансовой отчётности единиц сектора государственного управления;

•       внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса;

•       определение порядка разработки, утверждения и реализации бюджетных целевых программ, финансируемых из федерального бюджета;

•       принятие актов Правительства РФ, вытекающих из проекта федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса».

В настоящее время все эти направления реализованы и частично внедрены в практику деятельности финансовых органов и бюджетных организаций.

2.1. Содержание процесса исполнения бюджета

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и управления, а также органов местного самоуправления по составлению, рассмотрению и утверждению проектов бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов, а также по их исполнению и контролю за ним.

Участниками бюджетного процесса являются:

•       Президент Российской Федерации;

•       законодательные (представительные) органы государственной власти;

•       исполнительные органы государственной власти;

•       Центральный банк Российской Федерации;

•       органы     государственного финансового контроля;

•       органы управления государственными внебюджетными фондами;

•       главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

•       главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

•       главные     администраторы     (администраторы)     источников финансирования дефицита бюджета;

•       получатели бюджетных средств.

Основным документом, регламентирующим порядок бюджетного процесса, является Бюджетный кодекс. В соответствии с российским законодательством субъекты РФ и органы местного самоуправления принимают свои нормативные акты, регламентирующие порядок формирования и исполнения бюджетов.

Бюджетный процесс состоит из четырёх этапов:

1.   составление проекта бюджета;

2.   рассмотрение проекта бюджета;

3.   утверждение проекта бюджета;

4.   исполнение бюджета и контроль его исполнения.

До 2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенно увеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последние годы бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством.

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

В 2007 году был впервые сформирован так называемый «трехлетний» бюджет на 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Участниками процесса формирования доходной части федерального бюджета являются:

•       налогоплательщики, обеспечивающие перечисление налогов и платежей;

•       коммерческие банки и учреждения Центрального банка РФ, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств;

•       органы казначейства, обеспечивающие получение и учет поступивших налогов и платежей;

•       органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.

Налоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией, в которой открыт счет по учету доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.

Каждый этап исполнения органами казначейства бюджета по доходам имеет свои особенности.:

I этап. Перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислять налоги и платежи в доход бюджета, предоставив в банк до наступления срока платежа соответствующие платежные документы. При этом налогоплательщики имеют право обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочно или излишне уплаченных сумм.

Учреждения Центрального банка Российской Федерации и коммерческие банки независимо от состояния расчетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять платежные документы к исполнению.

Банки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осуществляются учреждениями Банка России. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов казначейства.