Доходы Федерального бюджета

Зачисление доходов на лицевые счета казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.

II этап. Распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней.

Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору или неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет.

При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает в Управление ФНС сводный реестр поступлений доходов по налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.

III этап. Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов.

Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) учитывают правильность и своевременность уплаты по видам налогов каждым налогоплательщиком. В случае переплаты по одному или нескольким видам налогов ИФНС по заявлению налогоплательщика уполномочены принять решение о возврате этих сумм. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат налога.

Операции по возврату налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов. Все операции по возврату осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету.

IV этап. Учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Органы казначейства ведут учет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Порядок и сроки составления отчетности определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации. Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным банком Российской Федерации.

2.2. Органы, осуществляющие исполнение бюджета: задачи, функции, полномочия

Казначейство – это орган исполнительной власти, осуществляющий исполнение государственного бюджета. Казначейства существуют в большинстве стран мира.

В России органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, которая входит в состав Министерства финансов. Федеральное казначейство организует исполнение и исполняет федеральный бюджет, а при наличии соответствующих соглашений – также бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Оно осуществляет операции со средствами бюджета, открывает и закрывает счета для зачисления и выдачи бюджетных средств в Центральном банке и уполномоченных кредитных организациях, ведет лицевые счета распорядителей средств и бюджетополучателей. Казначейство ведет сводный реестр главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета, оно осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из бюджетных средств.

Система органов казначейства в России создана по территориальному принципу и включает три уровня:

1.   Главное управление федерального казначейства.

2.   Управления федерального казначейства по субъектам федерации;

3.   Отделения федерального казначейства по городам, районам и районам в городах (кроме городов районного подчинения).

Все органы Федерального казначейства являются юридическими лицами. Поскольку их основной задачей является обеспечение исполнения закона о бюджете, они не вправе принимать каких-либо самостоятельных решений об объемах, целевом назначении доходов и расходов или составе бюджетополучателей.

Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых для учета доходов и средств в Центральном банке и его учреждениях (главных управлениях, расчетно-кассовых центрах). Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству.

Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему балансовых счетов казначейства, запрещено.

К числу задач, решаемых органами казначейства в России, относятся:

•       организация исполнением государственного бюджета;

•       осуществление исполнением государственного бюджета; 

•       контроль за исполнением государственного бюджета;

•       управление доходами и расходами бюджета на счетах казначейства;

•       регулирование финансовых отношений между бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

•       финансовое исполнение этих фондов;

•       контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;

•       краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов;

•       оперативное управление государственными финансовыми ресурсами;

•       сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов;

•       составление отчетности о финансовых операциях по бюджету и о внебюджетных фондах;

•       представление ее законодательным и исполнительным органам власти;

•       управление и обслуживание совместно с Центральным банком и другими уполномоченными банками внутреннего и внешнего долга РФ;

•       разработка методологических материалов и инструкций, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства;

•       подготовка проекта бюджетной классификации;

•       учет государственной казны РФ.

К функциям казначейства относится:

•       предварительный контроль за исполнением бюджета

•       текущий контроль за исполнением бюджета

•       составление отчета об исполнении бюджета

К их полномочиям относится ведение операций с бюджетными средствами:

•       регистрация поступлений в бюджет;

•       регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств;

•       выдача разрешения на право осуществления расходов в рамках;

•       утвержденных лимитов;

•       осуществление платежей от имени бюджетных учреждений.

При выявлении нарушений оно направляет распорядителям средств, бюджетополучателям и банковским учреждениям представления с требованием об их устранении, обеспечивает контроль за выполнением этих требований. Казначейство обладает правом приостанавливать операции по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению. В пределах своей компетенции оно может налагать штрафы.

Казначейство несет ответственность за правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами, полноту и своевременность зачисления средств на счета получателей. Оно отвечает за своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета, осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства. В сферу ответственности казначейства входит также финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись, а также финансирование расходов сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Федеральное казначейство с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

•       запрашивать и получать в установленном порядке сведения;

•       давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам;

•       организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований;

•       привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, научные и иные организации, а также ученых и специалистов;

•       осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначейства;

•       создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы Федерального казначейства по согласованию с Министром финансов Российской Федерации;

•       применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений;

•       создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии).

Федеральное казначейство не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг.

Деятельность органов Федерального казначейства также является подконтрольной и может быть проверена со стороны других уполномоченных органов:

•       по финансово-хозяйственной деятельности – ИФНС, представителями внебюджетных фондов, контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ;

•       по исполнению федерального бюджета – Счетной палатой, контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ, Прокуратурой РФ и др.

В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Это означает, что организация исполнения и исполнение бюджета осуществляется органами исполнительной власти. Исполнительные органы управляют счетами бюджетов, являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств. От имени и по поручению бюджетных учреждений они осуществляют платежи за счет средств бюджета.

Процесс формирования и развития органов казначейства на начальном этапе столкнулся с трудностями, которые объясняются перераспределением полномочий по управлению бюджетными потоками, что затрагивает интересы многих органов и структур:

•       За главными распорядителями средств ФБ остается только право распределения лимитов ФБ по подведомственным учреждениям. С организацией казначейства они утрачивают возможность осуществлять управление финансовыми потоками по счетам средств бюджета.

•       Бюджетополучатели попадают под жесткий контроль за целевым и эффективным расходованием средств ФБ.

•       В коммерческих банках закрывают счета по доходам и средствам ФБ, на которых находилось значительные денежные средства, используемые в обороте.

•       Появляется возможность контроля сроков прохождения средств ФБ по счетам в банках.

•       Органы исполнительной власти получают дотации, субсидии, субвенции, ссуды и другие средства из ФБ, но утрачивают возможность единоличного принятия решений о фактическом расходовании средств не в соответствии с их назначением.

Казначейский метод имеет ряд преимуществ, поэтому в мире он очень широко распространен. Среди развитых стран, в которых он нашел свое применение, в первую очередь можно назвать США и Германию.

Переход на казначейскую систему осуществляется в России с первой половины 90-х годов в целях повышения эффективности управления доходами и расходами, оперативности финансирования государственных программ, усиления контроля за поступлением бюджетных средств и их рациональным использованием. Основными документами, заложившими правовые основы данной системы, стали Указ Президента от 8 декабря 1992 г. и Постановление Правительства от 27 августа 1993 г.

Переход на казначейскую систему исполнения ФБ оправдал себя, т.к. были решены основные проблемы, связанные с организацией исполнения бюджета:

•       концентрация средств ФБ на счетах одного органа государственной власти;

•       наличие оперативных сведений о поступивших в доход ФБ платежах в разрезе классификации доходов;

•       оперативное обеспечение текущего контроля при расходовании бюджетных средств;

•       наличие оперативной информации об исполнении ФБ: финансирование расходов, кассовые расходы, остатки на счетах бюджета в разрезе классификации расходов.

Однако в мировой практике существует и неказначейское (банковское) исполнение бюджета, при котором управление бюджетными средствами возлагается не на исполнительную власть, а на банковскую систему. Такой метод вплоть до недавнего времени применялся и в России. Качество управления финансами при банковском исполнении бюджета зависит от того, насколько эффективно работает банковская система страны, а также насколько полно и четко сформулированы условия договора на обслуживание бюджетных счетов. При определенных условиях этот метод может работать, однако в период российских экономических реформ он оказался неэффективен. Основные усилия Центрального банка были направлены на денежно-кредитное регулирование, поддержку курса рубля, а вопросы исполнения бюджета отошли на второй план. Поэтому последующее реформирование бюджетной сферы было связано с поэтапным переходом от банковского к казначейскому исполнению бюджета.

2.3. Проблемы исполнения доходной части бюджета в современных условиях

Так как налоговые доходы составляют около 60% в общем объеме доходов Федерального бюджета, перед Российским правительством и органами власти Российской Федерации стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который бы обеспечил полный и своевременный сбор налогов и, одновременно, создал благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее время налоговая система не может в полной мере выполнять эту задачу.