Доходы Федерального бюджета

С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС – ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

2. Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

Подакцизными товарами признаются:

•       спирт этиловый из всех видов сырья;

•       спиртосодержащая продукция;

•       пиво;

•       табачная продукция;

•       ювелирные изделия;

•       легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 л/с;

•       автомобильный бензин;

•       моторные масла;

•       прямогонный бензин.

Объектом налогообложение признаются следующие операции:

•       реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

•       использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;

•       реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;

•       различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;

•       ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

•       различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

3. В России немаловажное значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Это прямой налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.

4. Налоги и взносы на социальные нужды (в части ЕСН и штрафов по ЕСН). Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также ИП и адвокаты.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.

Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердоустановленной ставки. На практике планирование неналоговых доходов осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.

Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

•       порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;

•       для неналоговых доходов не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

•       для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;

•       неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных, так и добровольных платежей (в нормативно-правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты).

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

•       доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – в полном объеме;

•       доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, – в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

•       части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

1.        Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

•       Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

•       Дивиденды по акциям, принадлежащим государству

•       Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

1)  Арендная плата за пользование лесным фондом;

2)  Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

3)  Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

4)  Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

•       Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

•       Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

•       Проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;

•       Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий

•       Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства

•       Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации

•       Платежи от государственных и муниципальных организаций

•       Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

2.        Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

•       Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности

•       Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций

•       Доходы от продажи квартир

•       Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования

•       Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов

3.        Доходы от реализации государственных запасов

4.        Доходы от продажи земли и нематериальных активов

5.        Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

•       от резидентов

•       от нерезидентов

6.        Административные платежи и сборы

•       Таможенные сборы

•       Прочие неналоговые таможенные платежи

•       Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов)

•       Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций

7.        Штрафные санкции, возмещение ущерба

•       Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий

•       Санкции за нарушение порядка применения цен

•       Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения

•       Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей

8.        Доходы от внешнеэкономической деятельности

•       Ввозные таможенные пошлины

•       Вывозные таможенные пошлины

•       Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности

9.        Прочие неналоговые доходы

10.   Безвозмездные перечисления:

•       От нерезидентов

•       От бюджетов других уровней (дотации; субвенции; средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти; трансферты; прочие безвозмездные поступления).

11.   От государственных внебюджетных фондов

12.   От государственных организаций

13.   От наднациональных организаций

1.3. Структура доходов федерального бюджета

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с оборота и платежей из прибыли.

В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения.

Главным источником формирования доходов бюджетов является национальный доход, а в некоторых случаях и национальное богатство. При перераспределении национального дохода в бюджет поступает часть прибыли хозяйствующих субъектов, заработной платы работников сферы материального и нематериального производства, доходов работников, работающих по найму, ренты собственников земли. При распределении и перераспределении национального богатства в бюджет поступают доходы от приватизации собственности государства и муниципалитетов, от продажи государственной собственности и использования государственного имущества и других национальных ценностей.

В 2009 г. Доходы федерального бюджета составили 7 337,75 млрд. рублей, что на 1 938,18 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г. Однако в 2010 г. планируется увеличение доходов федерального бюджета (Рис. 1.1.).

Рис. 1.1.

Анализируя структуру федерального бюджета на 2010 г. и плановый период 2011-2012 гг., можно сделать вывод, что он ориентирован на решение общегосударственных задач, причем не за счет граждан, и принятие максимально возможных мер в условиях мирового финансово-экономического кризиса. К таким мерам можно отнести в т.ч. использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса, обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости и адаптации бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Это главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений (Рис. 1.1.).

Рис. 1.1.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2009 г. составили 1 006,26 млрд. рублей, что на 631 253,77 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г.

Единый налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) введен с 2002 г. взамен действовавших до этого трех налогов: акциза на сырье, налога на право пользования недрами, и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл.26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль – более 25% в общем объеме налоговых поступлений ФБ РФ (Рис. 1.2.)

Рис. 1.2.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Это косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. В 2009 г. поступления НДС составили 2 049,97 млрд. рублей, что на 82,24 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г. В составе доходов ФБ в 2009 г. НДС занимает около 30%. (Рис. 1.2.)

Еще одним важным источником доходов ФБ РФ является налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 г. составили 195,42 млрд.рублей, что на 565,71 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г. (Рис. 1.2.)

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 509,77 млрд. рублей, что на 3,01 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г. (Рис. 1.2.)

ЕСН был введен с 1 января 2001 г., носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. С 1 января 2010г. заменяется страховыми взносами. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования", в государственные внебюджетные фонды вместо ЕСН будут направляться страховые взносы. Ставка страховых взносов установлена на уровне 26%.

В 2010г. тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды сохраняются в размерах действующих ставок ЕСН (в Пенсионный фонд - 20%, фонды обязательного медицинского страхования - 1,1%, территориальные фонды ОМС - 2%, ФСС - 2,9%), а дополнительное финансирование будет поступать из средств федерального бюджета.

Предусматривается, что с 1 января 2011г. максимальный размер тарифов страховых взносов будет увеличен с 26% до 34%. В частности, отчисления в ПФР будут увеличены на 6%, и составят 26%, отчисления в фонды обязательного медицинского страхования будут увеличены на 1%, и составят для Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2,1%, а для территориальных фондов - 3%. Отчисления в Фонд социального страхования останутся на прежнем уровне, и составят 2,9%.

Акцизы взимаются через цены товаров и услуг. Объектом обложения выступают как объём, так и стоимость реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, минеральное сырьё) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. По сводной группе акцизов поступления в федеральный бюджет составили в 2009 г. 101,54 млрд. рублей, на 58,95 млрд. рублей меньше по сравнению с 2008 г. (Рис. 1.2.)