Бюджетная система

 1.2 Межбюджетные отношения. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы  

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с законодательством государственные и мест­ные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имею­щие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определённые цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются между бюджетами.

Распределение доходов и расходов бюдже­тов - это определение видов и объёмов доходов и расходов, подле­жащих включению в каждый из бюджетов.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами.

Основным источником формирования доходов является национальный доход. Причем в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные компоненты -  предпринимательская прибыль,  заработная плата работников сферы материального и нематериального производства, денежные средства юридических лиц, сбережения населения, иностранный капитал (посредством продажи на финансовом рынке государственных облигаций; получения кредита под залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдельных государств либо от международных финансово-кредитных учреждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование.

Именно поэтому средства, мобилизуемые на основе государственных займов, необходимо рассматривать не в качестве источника формирования доходов бюджета, а в качестве способа временного пополнения бюджетного фонда. Аналогичным образом следует характеризовать и эмиссию бумажных денег. К ней государство прибегает при чрезвычайных обстоятельствах, когда получение доходов и займов оказывается затруднительным, а финансирование бюджетных расходов - неотложным. Данный способ пополнения бюджетных ресурсов вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, что усиливает инфляционные процессы и влечет за собой тяжелые социально-экономические последствия. 

Структура доходов бюджетов бюджетной системы закреплена в бюджетном законодательстве. Доходы бюджетов подразделяются на три вида:

- налоговые - это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени;

- неналоговые доходы – это доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемые бюджетными учреждениями и иные неналоговые доходы;

- безвозмездные перечисления – это дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы, субвенции из федерального бюджета и бюджетов субъектов, межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы, а также поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, в том числе добровольные взносы.

Все эти доходы бюджетов ежегодно отражаются в федеральном законе о федеральном бюджете на финансовый год, в законах субъектов государства и решениях представительных органов муниципальных образований о бюджетах на финансовый год.[2]

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причём их многообразие обусловлено действием целого ряда факторов: природой, функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвлённостью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством государства и т.п. Различное сочетание названных факторов порождает ту или иную систему расходов конкретного бюджета на определённом этапе общественного развития. По своему материально-вещественному воплощению бюджетные расходы представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие (обеспечение текущих потребностей) и капитальные расходы (инвестиционные нужды и прирост запасов).

Формы расходов бюджетов:  

-  ассигнования на содержание бюджетных учреждений; 

-  оплата по государственным (муниципальным) контрактам; 

-  трансферты населению; 

-  ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти; 

-  бюджетные кредиты юридическим лицам;  

-  субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам; 

-  инвестиции в уставные капиталы юридических лиц; 

-  бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам; 

-  кредиты иностранным государствам; 

-  средства на обслуживание и погашение долговых обязательств. 

Дотация - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.

Субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Целевой характер использования бюджетных ресурсов означает, что предоставление бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюджетом. Если в ходе составления этого основного финансового плана страны государство устанавливает приоритетность и объёмы удовлетворения тех или иных общественных потребностей, исходя из реальной социально-экономической ситуации, то принцип целевого использования бюджетных ресурсов также способствует повышению эффективности бюджетных расходов.[3]

2. БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ

2.1. Объекты и субъекты бюджетного правоотношения

Бюджетные правоотношения – это отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе:

- формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

- составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.[4]

Бюджетные правоотношения реализуют содержащиеся в нормах бюджетного права предписания по образованию, распределению и использованию централизованных государственных и муниципальных фондов денежных средств.

К объектам бюджетного правоотношения относятся материальные блага (денежные средства бюджетов) и не материальные блага (публичный правопорядок в бюджетной сфере). Или ещё можно сказать, что объектом бюджетных правоотношений выступает то, по поводу чего и ради чего субъекты правовых отношений в бюджетной сфере выступают в финансово-правовую связь.

К субъектам бюджетных правоотношений относятся участники, имеющие субъективные права и юридические обязанности:

- Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, закрытые административно-территориальные образования;

- органы государственной власти и местного самоуправления;

- кредитные организации;

- государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также иные хозяйствующие субъекты;

- юридические и физические лица, так как  каждый из них либо принимает участие в распределении доходов и расходов между бюджетом или участвует в качестве стороны на одной из стадий бюджетного процесса, либо является получателем денежных средств из бюджета в форме дотаций, субсидий и т.п. (ст. 78 БК РФ).

Следует выделить следующие черты бюджетных правоотношений:

- бюджетные отношения связаны с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда;

- права и обязанности субъектов бюджетных правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета, как основного финансового плана;

- в бюджетных правоотношениях всегда участвует государство, муниципальное образование или соответствующий государственный орган власти, который представляет интересы последних;

- бюджетные отношения носят непрерывный, повторяющийся характер, так как ежегодно возобновляются стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетного учета, а также составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности;

- бюджетные отношения носят публичный характер;

- бюджетные правоотношения складываются преимущественно по поводу денежных средств.[5]

Содержание и особенности прав и обязанностей, входящих в статус субъекта бюджетного права, определяются, прежде всего, их принадлежностью к участию в бюджетной деятельности государства. Они направлены на обеспечение эффективного использования бюджета в целях достижения или поддержания экономической и социальной стабильности в обществе.

2.2. Нормы бюджетного права

Норма бюджетного права – это санкционированное государством общеобязательное социально определённое правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений, связанных с бюджетными и внебюджетными фондами, закрепляющие права и обязанности субъектов соответствующих бюджетных правоотношений и являющиеся критерием оценки правомерного или неправомерного поведения.

Нормы бюджетного права выражают сущность регулируемых ими общественных отношений особого вида и выступают теми «атомами», из определенной совокупности которых состоят нормативные правовые акты бюджетного законодательства.

Нормы бюджетного права по своей структуре включают в себя три элемента: гипотезу, диспозицию и санкцию, которые можно представить в виде алгоритма: «если…, то..., иначе…». Каждый элемент имеет особое функциональное значение.

Гипотеза – это часть нормы, в которую включены фактические условия реализации нормы либо обстоятельства, при наличии которых надо или можно действовать определённым образом. Обстоятельства, предусматриваемые гипотезой, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющими или прекращающими бюджетные правоотношения.

Диспозиция является центральной частью бюджетно-правовой нормы. В ней сформулировано содержание самого предписываемого, дозволяемого или рекомендуемого данной нормой права правила поведения.

Санкция – это часть нормы, в которой указывается на правовые последствия в случае нарушения диспозиции. Санкция может быть как поощрительной (при благоприятных последствиях), так и карательной (при неблагоприятных последствиях) – это меры, которые наступают в случае надлежащего соблюдения либо нарушения установленного данной нормой правила.[6]

Виды норм бюджетного права можно классифицировать по самым различным основаниям:

1. В зависимости от назначения нормы бюджетного права делятся на:

- регулятивно-правоустанавливающие – это нормы, заключающие правовые предписания, предоставляющие субъектам бюджетных отношений права, возлагающие на них обязанности и предписания, регулирующие отношения в сфере бюджетного администрирования;

- охранительные – это нормы, направленные на обеспечение эффективности функционирования бюджетной системы страны (нормы защиты бюджетных интересов страны, нормы юридической ответственности за нарушение бюджетного законодательства).

2. В зависимости от содержания налогово-правовые нормы делятся на:

- регулирующие бюджетное устройство России;