Анализ финансовых показателей предприятия

б) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет проводится методом цепных подстановок. В данной работе используется трехфакторная модель, позволяющая рассчитать изменение рентабельности производства по трем факторам: рентабельности продукции, фондоемкости продукции и оборачиваемости оборотных средств.

В основе модели лежит соотношение:

        P

R = ___              , где                                                                                                                                                                                                   

              K

R – рентабельность предприятия,

P – прибыль от реализации продукции,

К – капитал  предприятия (стоимость активов – оборотных средств и основных фондов).

С учетом перечисленных выше факторов, формула примет вид:

            P

            N                λ P

R =               =

       F + E         λ F + λ E

            N    N

R = (1 229 741/17 852 679)/(7 696 698/17 852 679) + (3 852 474/17 852 679) =

= 0,07/0,4 + 0,2 = 0,11

Где: F – основные производственные фонды предприятия,

        Е – оборотные средства предприятия,

        λ P – рентабельность продукции,

        λ F – фондоемкость продукции,

       λ E – оборачиваемость продукции.

Факторный анализ будет строится в таблице 10.

Таблица 10. Расчеты по факторному анализу рентабельности ООО «Роскон».

Таблица 11. Расчет отклонений.

Показатели, сведенные в таблицах 10 и 11 предназначены для дальнейшего использования в факторном анализе рентабельности предприятия.

Из таблицы 11 видно, что общий прирост рентабельности предприятия за год (∆R) составил - 0,01 или – 50%. Рассмотрим, какое влияние на эти изменения оказали различные факторы.

1. Влияние фактора рентабельности продукции.

а) рассчитываем условную рентабельность по прибыльности при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значение остальных факторов остались на уровне базисных:

               λ P1

RPN =                    = 0,01/0,02 + 0,1 = 0,08%.

            λ F0 + λ E0

б) выделяем влияние фактора прибыльности продукции:

∆RPN = RPN – R0 = 0,08 – 0,01 = 0,07

2. Влияние фактора изменения фондоемкости:

а)                     λ P1

  RP,FN   =                   = 0,01/0,02 + 0,1 = 0,08%.

                    λ F0 + λ E0

б) ∆RFN =   RP,FN - RFN = 0,08 – 0,02 = 0,06%

3. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:

а)                     λ P1

      R1 =              = 0,01/0,02 + 0,1 = 0,08%

                    λ F1 + λ E1

б) выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:

∆REN = R1 - RP,FN = 0,08 – 0,08 = 0%

Итак, суммарное влияние факторов:

∆R = ∆RPN + ∆RFN + ∆REN = 0,08 + 0,06 + 0 = 0,14%

Анализируя полученные результаты, можно сделать некоторые выводы:

- общая рентабельность предприятия за отчетный год увеличилась на 11%, причем увеличение рентабельности вызвано, прежде всего, увеличением показателя рентабельности продукции, а также улучшением использования оборотных средств.

3. Пути увеличения прибыли и рентабельности на предприятии ООО «Роскон».

Исходя из определения – рентабельность – показатель, отражающий, насколько эффективно предприятие ведет свою производственно-финансовую деятельность. И вне зависимости от того, на базе чего рассчитывается рентабельность, факторы ее роста зависят от единых экономических явлений и процессов.

Это в первую очередь:

- совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики;

- повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

- совершенствования системы управления оборотными средствами, четкое определение источников их использования.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

На ООО «Роскон», в условиях, когда предприятие само не может контролировать цены на всю свою продукцию и адекватно реагировать на изменение уровня затрат, главным фактором не роста, а хотя бы не снижения уровня рентабельности должна стать работа по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно – росту прибыли.

Показателем, характеризующим деятельность предприятия по снижению уровня себестоимости являются затраты на один рубль товарной продукции.

Одним из факторов, способным реально повлиять на рост рентабельности может стать уменьшение остатков нереализованной продукции. Это может произойти во многом из-за того, что в остатках велик удельный вес наиболее рентабельных изделий.

Таким образом, в ООО «Роскон» резервы роста рентабельности еще существуют. Но с учетом того, что рентабельность продукции предприятия напрямую зависит от изменения себестоимости, а отпускные цены не всегда можно устанавливать на желаемом, так как всегда существуют спросовые ограничения по цене, то можно предположить, что рентабельность можно увеличить за счет более эффективного использования ресурсов, а также внедрения нововведений, обеспечивающих снижение затрат.

Итак, можно сделать вывод о том, что ООО «Роскон», производящее продукцию массового потребления в целях роста прибыли и рентабельности должно стремиться к:

- уменьшению ресурсозатрат, ведущих к снижению себестоимости;

- ускорению оборачиваемости оборотных средств;

- снижению затрат на рубль товарной продукции;

- увеличению объема реализации продукции, снижению ее себестоимости, повышению качества товарной продукции, реализации ее на более выгодных рынках сбыта.

1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

В ООО «Роскон» при имеющемся оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 8 000 т в год. Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет: максимальный объем производства – объем производства.

8 000 – 5 688 = 2 313 т

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:

Чистая прибыль/объем производства = 9 000/5 688 = 1,58 руб./прод.

Резерв роста прибыли составляет:

2 313 * 1,58 = 3 654,54 руб.

2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста. Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.) при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,2%. При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,2% * (5 688 + 2 313) = 1 600,2 руб.

3. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

Консервы, производимые предприятие являются товаром, спрос на который малоэластичен. Поэтому при незначительном повышении отпускной цены, спрос на данную продукцию останется на прежнем уровне. Конечно, этот резерв следует использовать очень осторожно, так как необоснованное повышение цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара ООО «Роскон».

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.

При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии реально повысить уровень среднереализационных цен на 1,5%.

Повышение прибыли в таком случае составит:

РПц = 1,5% * (5 688 + 2 313) = 12 001,5 руб.

В заключении анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

Таблица 12. Влияние резервов роста прибыли на ее изменение.