Оподаткування підприємств та шляхи його вдосконалення в Україні

 

                                                                                          

 

         Курсова робота з дисципліни

               Податкова система

                         на тему:

 « Оподаткування підприємств та шляхи його

                                                            вдосконалення в Україні »

 

 

                                                              

 

           

            

 

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

Вступ

РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЙНІ ТА ПРАВОВІ ЗАСАДИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ  В УКРАЇНІ

         1.1.Податкова система України, її роль і функції.

          1.2.Сутність і класифікація податків та зборів.

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА.

          2.1.Система оподаткування підприємства та її становлення в Україні.

2.2.Оподаткування  підприємства, основні податки. Податок  на 

прибуток та ПДВ.

 РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ ТА МЕХАНІЗМУ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

             3.1 Удосконалення механізму управління податковими платежами на підприємстві

   3.2 Реформування діючої системи оподаткування в Україні

 

Список використаних джерел і літератури

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             

  ВСТУП

 

Податки – дуже складний й надзвичайно впливовий на всі економічні явища і процеси фінансовий інструмент. Можна без перебільшення сказати, що з одного боку, податки – це фінансовий базис існування держави, який визначає її можливості у світовому економічному просторі щодо розвитку науки, освіти, культури, гарантування економічної безпеки, зростання суспільного добробуту народу. Із іншого боку, податки – це знаряддя перерозподілу доходів фізичних і юридичних осіб у державі.   В Україні відбувається системна перебудова економіки, прискорення її адаптації до ринкових умов із соціальною орієнтацією. Це є об’єктивною необхідністю створення відповідних транформаційних механізмів, потужних важелів, які всебічно забезпечували б формування сучасної економічної системи, подолання економічного спаду, виправлення допущених у недалекому минулому помилок, змушували суб’єктів господарювання нарощувати обсяги виробництва, оновлювати матеріально-технічну базу, підвищувати ефективність виробництва. Стратегія післякризового розвитку має бути спрямована перш за все на забезпечення глибоких якісних зрушень у системі економічних відносин, а також на вихід народного господарства на траєкторію сталого зростання інтенсивного типу.

У реалізації цих стратегічних завдань, досягненні економічного та соціального  прогресу першочергове значення має підвищення дієздатності держави, формування ефективно діючих ринкових механізмів. Одним з основних засобів забезпечення максимально ефективного впливу держави на макро- та мікроекономічні процеси виступає податкове регулювання.

Перехід до ринкових відносин в Україні обумовив проведення істотних реформ в економіці та філософії господарювання, що змінило роль і місце держави в економічних відносинах, способи та методи впливу держави на підприємства й, у першу чергу, в системі оподаткування.

 

Актуальність теми дослідження зумовлена тим, що становлення і розвиток оподаткування підприємств в Україні відбувається без належного теоретичного обґрунтування. Тому задіяний податковий механізм є неадекватним умовам перехідної економіки. Нині він характеризується, насамперед, високим і нерівномірним податковим навантаженням на доходи суб’єктів господарювання, що ускладнює позитивні зрушення у виробничій і соціальній сфері.

Суперечливою та нестабільною є методологія визначення бази та розмірів ставок прибуткового оподаткування, кількості надання податкових пільг. Це зумовлює необґрунтований перерозподіл ВВП, створює неоднакові економічні умови для суб’єктів господарювання, призводить до порушення податкового законодавства.

 

Предметом дослідження є фінансові відносини, які виникають в процесі оподаткування підприємств та контролю за своєчасним і повним перерахуванням податків в бюджет суб'єктами господарювання.

Об’єктом д роботи оподаткування підприємства

Мета роботи полягає в комплексному вивченні теорії і практики оподаткування підприємств в Україні, виявленні шляхів його оптимізації та в розробці пропозицій по його вдосконаленню. Поставлена мета зумовила необхідність вирішення таких завдань:

• дослідити становлення оподаткування підприємств в Україні;
• провести дослідження діючої системи оподаткування підприємств
• провести систематизацію принципів оптимізації оподаткування підприємств;

 

У процесі дослідження  було використано ряд методів: розрахунковий, економічний, монографічний, аналітичний, балансовий, метод середніх, відносних та абсолютних величин, структури, порівняння та співставлення. В основу ж покладено діалектичний підхід до вивчення економічних та фінансових явищ, який передбачає виявлення закономірностей, тенденцій і взаємозалежностей, що постійно змінюються і розвиваються. В роботі використовувались метод аналізу і синтезу, методи порівняльного аналізу при проведенні дослідження діючої практики оподаткування підприємств, графічного зображення, витримано системний підхід.

 

Інформаційна  база

Проблемам оподаткування підприємст присвячена велика кількість публікацій та законодавчих актів які досліджувалися в даній роботі:

Законодавчі акти: Закони України «Про систему оподаткування» «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», «Про оподаткування прибутку підприємств» , «Про державну підтримку малого підприємництва» , «Про податок з доходів фізичних осіб»  Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» Література журнали, статті та Інтернет сторінки: В. Вишневецький, А. Вєткін «Ухилення від сплати податків: моделювання вибору та дій економічного суб’єкта», Офіційний веб сайт Верховної Ради України /// www.portal.rada.gov.ua , Офіційний веб сайт Державної Податкової Адміністрації /// www.sta.gov.ua , Офіційний веб сайт Міністерства фінансів України /// www.minfin.gov.ua , Теліцина, О.О. Розвиток оподаткування в Україні: ретроспективний аналіз, Сичевський В. Податок на прибуток підприємств у сучасних умовах, Каламбет, С. В. Удосконалення механізму оподаткування прибутку з метою ефективного регулювання інвестиційної діяльності підприємств в Україні. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кол. авторів [заг. редакція, М. Я Азарова]. - К. : Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. - с.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

                      ОРГАНІЗАЦІЙНІ ТА ПРАВОВІ ЗАСАДИ      ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ

 

1.1.Податкова  система України, її роль і  функції.

            Податкова система – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, а також принципи і методи їх стягнення.

Структура податкової системи  визначається, здебільшого, рівнем  економічного розвитку держави, а також політичними силами, що перебувають при владі.

У класичному плані всі  податки  поділяються  на  державні  й  місцеві,

прямі й опосередковані (непрямі), податки з юридичних і податки  з  фізичних осіб. Податки,  які  надходять до державного бюджету, називаються державними. Вони встановлюються  законами держави або декретами уряду. Місцеві податки  та  збори  теж  встановлюються законами  держави,  але  місцеві  органи  влади  мають  повні   права щодо обкладання цими податками. Вони  можуть  диференціювати  ставки  податків  у межах  ставки,  визначеної  законом,  надавати  додаткових   пільг   окремим платникам, змынювати строки сплати.

 Податкова система України включає державні та місцеві податки і збори. Суб'єктами оподаткування є фізичні (населення) і юридичні особи. Податкова система України регулюється такими нормативними актами, як Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств", "Про систему оподаткування", "Про податок на додану вартість" тощо, в яких закріплено принципи побудови системи оподаткування, подається перелік об'єктів оподаткування і видів податків, встановлено розміри ставок податків, визначено права, обов'язки і відповідальність платників податків та службових осіб державних податкових адміністрацій, котрі здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства.[8 ]

Діючу в Україні систему  оподаткування розглядають в  двох напрямах: "населення" і "підприємницькі структури”. Система оподаткування  населення включає прямі та непрямі податки, збори і добровільні внески. Податки з населення є основним джерелом покриття витрат бюджету на соціальні цілі. Також головною ознакою нині діючої податкової системи України є те, що в ній, як і раніше, платежі підприємств переважають над надходженнями від населення. На мою думку, незалежно від схем оподаткування будь-яка податкова система має забезпечувати надійне надходження коштів до доходної частини бюджету.[ 15]

Досі не визначено  чіткі концепції побудови системи  оподаткування. Це стосується співвідношення підсистем оподаткування юридичних і фізичних осіб, складу податків, співвідношення прямих і непрямих податків, визначення об’єктів оподаткування і джерел сплати податків, рівня податкових ставок і принципів диференціації їх, напрямків та умов надання податкових пільг.

Сучасна система оподаткування  в Україні передбачає значну кількість  загальнодержавних і місцевих податків.

Виділяють такі елементи системи оподаткування:

• суб’єкт або платник податку – це та фізична чи юридична особа, яка безпосередньо його сплачує;
• об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується тим чи іншим податком;
• одиниця оподаткування – це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта оподаткування;
• джерело сплати податку – це дохід платника, з якого він сплачує податок. Джерело сплати може бути безпосередньо пов’язане з об’єктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не стосуватися об’єкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні й не приносять доходу їх власникам);
• податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування [21].

Підприємства – суб’єкти господарювання повинні сплачувати загальнодержавні, а також місцеві  податки і збори. Загальнодержавні податки і збори включають:

• прямі податки (податок на прибуток, плата за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів);
• непрямі податки (податок на додану вартість, акцизний збір, мито);
• збори (на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування, за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; за забруднення навколишнього середовища; рентні збори; гербовий збір);
• державне мито, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.[1]

Аналіз системи оподаткування  в Україні, її становлення й розвитку дає змогу зробити висновок про  серйозні недоліки, що їй притаманні. По-перше, це нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах щодо окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності. По-друге, основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатнє виявлення регулюючої функції основних податків. По-третє, система в цілому надто громіздка, розрахунки окремих податків невиправдано ускладнено

1.2.Сутність і класифікація податків та зборів.

 

Податок —  це плата суспільства за виконання державою її функцій, це відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту (ВВП) на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може.

Сутність  податків як економічної категорії  відображається в їх функціях. Оскільки податкова система є однією із складових фінансової системи, функції податків випливають із функцій фінансів. Податки в основному виконують дві функції: фіскальну і регулюючу.

Фіскальна функція  є основною у характеристиці сутності податків, вона визначає їх суспільне призначення. З огляду на цю функцію держава повинна отримувати не тільки достатньо податків, а й головне, надійних. Податкові надходження мають бути постійними і стабільними й рівномірно розподілятися за регіонами.[16]

Суть регулюючої функції податків полягає у можливості держави через діяльність податкового механізму забезпечувати процес регулювання соціально-економічних відносин. А саме за допомогою податкових ставок та податкових пільг держава намагається регулювати — процес накопичення капіталу, рівень платоспроможності, темпи розширеного відтворення, захист малозабезпечених верств населення, перерозподіл доходів.

Податки, відображають рух вартості від юридичних і фізичних осіб до держави. Їх сплата приводить до зменшення доходів платника. У сутності кожного податку закладена регулююча функція. Вона, як і фіскальна функція, характеризує суспільне призначення податків.

Оподаткування як окрема категорія економічного процесу  повинне грунтуватись на притаманних йому принципах:

• принцип законності;
• принцип обов'язковості;
• принцип повноти сплати;
• своєчасність сплати податків і зборів;

В основі побудови механізму стягнення податків лежать такі елементи системи оподаткування, як суб'єкт оподаткування, об'єкт оподаткування, джерело сплати, ставка податку, одиниця оподаткування, квота.

Класифікація  податків дає можливість більш повно  висвітлити сутність та функції податків, показати їх роль у податковій політиці держави, напрям і характер впливу на соціально-економічну сферу. Податки класифікують за кількома ознаками: