Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 22:02, дипломная работа
Цель работы – обосновать мероприятия по повышению эффективности управления оборотными средствами организации.
Для достижения главной цели дипломного исследования необходимо решить следующие задачи.
рассмотреть теоретические аспекты формирования оборотных средств;
провести анализ состава, структуры и динамики оборотных средств организации;
провести анализ эффективности использования оборотных средств организации;
предложить направления совершенствования управления оборотными средствами организации.
Предприятие
имеет право самостоятельно планировать
свою финансово-хозяйственную
Административно-
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). Основным рабочим документом предприятия по бухгалтерскому учету является его Учетная политика. Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60н. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия и непосредственно ему подчиняется. Главный бухгалтер совместно с руководителем предприятия подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, расчетных, кредитных и финансовых обязательств, а также согласовывает заключаемые хозяйственные договоры. Право подписи вместо главного бухгалтера может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.
В обязанности главного бухгалтера также входит создание системы первичного учета на предприятии в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Данная система должна определять порядок и сроки движения первичных учетных документов на предприятии и сдачи их в бухгалтерию согласно утвержденному графику.
Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО «Машзавод»
Наименование
показателей |
Ед. изм. | 2006 год | 2007 год | 2007 год | |||
2007 | Рост | ||||||
к 2006 г. | к 2007 г. | ||||||
1 | Выручка от продаж | тыс. руб. | 157 490 | 288 315 | 332 530 | 111,1% | 15,3% |
2 | Себестоимость | тыс. руб. | 130 189 | 196 408 | 251 741 | 93,4% | 28,2% |
3 | Чистая прибыль | тыс. руб. | -38 845 | 3 755 | -23 069 | -40,6% | -714,4% |
4 | Численность работников | чел. | 1307 | 1554 | 1441 | 10,3% | -4,0% |
5 | Производительность труда | руб. | 101037 | 191736 | 224865 | 122,6% | 17,3% |
6 | Среднемесячная заработная плата | руб. | 3546 | 4543 | 5482 | 54,6% | 21,7% |
2.2
Оценка использования
оборотных средств организации
Целью
изучения состоит в изыскании
дополнительных фондов денежных средств
для наиболее рационального и
экономического ведения хозяйственной
деятельности. Целью анализа финансового
состояния предприятия является оценка
перспектив и динамики его развития для
решения задач: обеспечения безубыточного
функционирования производства, оценки
вероятности возникновения проблем убыточности
и возможного банкротства.
Таблица 2. Анализ динамики и состава оборотных активов
Состав оборотных средств | Наличие средств, тыс. руб. | Наличие средств, тыс. руб. | ||||
начало 2006 г. | конец 2006 г. | изменение (+, -) | начало 2007 г. | конец 2007 г. | изменение (+, -) | |
Запасы, в т. числе: | 31805 | 25765 | -6040 | 25765 | 57486 | +31721 |
сырье и материалы | 18228 | 17071 | -1157 | 15968 | 24126 | +8158 |
незавершенное производство | 8609 | 6878 | -1731 | 6878 | 19916 | +13038 |
готовая продукция | 4897 | 1594 | -3303 | 1594 | 12886 | +11292 |
Расходы будущих периодов | 71 | 222 | +151 | 1325 | 558 | -767 |
Неоплаченная отгруженная продукция | 891 | 1146 | +255 | 1146 | 4469 | +3323 |
Дебиторская задолженность | 15320 | 31311 | +15991 | 31311 | 35602 | +4291 |
Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | 63 | +63 |
Денежные средства | 6153 | 2211 | -3949 | 2211 | 5932 | +3721 |
Итого | 54169 | 60433 | 60433 | 103552 |
Особую актуальность имеет анализ изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. Данные, представленные в таблице 2 позволяют представить анализ динамики и состава оборотных активов в абсолютных значениях, а в таблице 3 – оценить динамику изменения структуры оборотных средств в организации. Сравнительный анализ динамики отдельных статей баланса предприятия, особенно производственных запасов и незавершенного производства, дебиторской задолженности, позволяет определить характерные несбалансированности в работе предприятия.
Как
видно из таблицы 3, запасы занимают
наибольший удельный вес в общем составе
оборотных средств и имеют тенденцию к
увеличению на конец 2007 года. На конец
отчетного года увеличились средние остатки
всех видов запасов, дебиторской задолженности,
денежных средств, что отвлекает средства
из оборота и оценивается как негативная
тенденция в деятельности организации,
определяющая снижение эффективности
использования оборотных средств.
Таблица 3. Структура оборотных средств в 2006–2007 гг.
Состав оборотных средств | Структура оборотных средств, % | Структура оборотных средств, % | ||||
начало 2006 г. | конец 2006 г. | изменение структуры | начало 2007 г. | конец 2007 г. | изменение структуры | |
Запасы, в том числе: | 58,7 | 42,63 | -16,07 | 42,63 | 55,5 | +12,9 |
сырье и материалы | 33,65 | 28,2 | -5,45 | 26,4 | 23,2 | -3,2 |
незавершенное производство | 15,9 | 11,4 | -4,5 | 11,4 | 19,2 | +7,8 |
готовая продукция | 9,04 | 2,64 | -6,4 | 2,6 | 12,4 | +9,8 |
Расходы будущих периодов | 0,13 | 0,37 | +0,24 | 2,25 | 0,5 | -1,7 |
Неоплаченная отгруженная продукция | 1,64 | 1,9 | +0,265 | 1,8 | 4,3 | +2,55 |
Дебиторская задолженность | 28,3 | 51,81 | +23,51 | 51,9 | 34,4 | -17,5 |
Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | 0,1 | +0,1 |
Денежные средства | 11,36 | 3,66 | -7,7 | 3,7 | 5,7 | +2,0 |
Итого | 100 | 100 | 100 | 100 |
На долю запасов в структуре оборотных активов начале 2006 года приходилось 58,7% и 42,63% – на конец года. В составе запасов большое место занимают сырье и материалы 33,65% и 28,2% на начало и конец года, соответственно. Почти в 3 раза увеличилась доля расходов будущих периодов. На конец 2006 года заметно снижение общей доли запасов, что является положительным фактором. Однако почти в 2 раза увеличилась доля дебиторской задолженности, что ухудшает финансовую ситуацию на предприятии. Она сложилась в основном из-за финансовых затруднений у покупателей и заказчиков и составила в денежном выражении 20,0 млн. руб. Отсюда происходит и рост кредиторской задолженности, которая превышает дебиторскую на 15%. На конец 2006 года более чем в 3 раза уменьшился удельный вес остатков денежной наличности, что обусловлено уровнем несбалансированности денежных потоков. Если проанализировать структуру оборотных средств за 2007 год, то можно увидеть, что к концу года увеличились запасы на 12,9%, в том числе в основном благодаря росту удельного веса незавершенного производства на 7,8% и готовой продукции на 9,8%. Это связано с ростом затрат на производство на 119,9% в связи с ростом объемов производства на 124,4%. Рост затрат по топливу произошел из-за роста цен на 37,9% (цена за 1 тыс. куб. м. газа на 1.01.2007 г. – 417 руб., на 1.01.2006 г. – 575 руб.). Рост затрат по энергии произошел из-за роста цен на 17,3% (цена за 1 квт. час на 1.01.2007 г. – 1,04 руб., на 1.01.2008 г. – 1,22 руб.). Положительным фактом является снижение дебиторской задолженности на 17,5%, т. к. в 2007 году было реализовано больше продукции и прибыль от реализации составила 29753 тыс. руб., а в 2006 году – 19329 тыс. руб., т.о. рост составил 153,9%.
Для анализа состояния оборотных средств на предприятии составим таблицу 4. Приведенные данные свидетельствуют о замедлении оборачиваемости запасов на 20 дней, а следовательно, о снижении деловой активности предприятия. Это произошло за счет накопления излишних, пользующихся низким спросом материалов, а также за счет приобретения
Таблица 4. Состояние оборотных средств на предприятии
Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Изменение (+,–) |
Среднегодовые остатки запасов, тыс. руб. | 28785 | 41625,5 | 12840,5 |
Сумма израсходованных запасов, тыс. руб. | 158513 | 175852 | 17339 |
Продолжительность оборота запасов, дней | 65 | 85 | 20 |
Средние остатки готовой продукции, тыс. руб. | 3245,5 | 7240 | 3994,5 |
Себестоимость отгруженной продукции, тыс. руб. | 175095 | 217757 | 42662 |
Продолжительность оборота средств в остатках готовой продукции, дней | 7 | 12 | 5 |
Фактическая
себестоимость произведенной |
156052 | 187135 | 31083 |
Средние остатки незавершенного производства, тыс. руб. | 7743,5 | 13397 | 5653,5 |
Продолжительность производственного процесса, дней | 18 | 26 | 8 |
Средние остатки по счетам дебиторов, тыс. руб. | 23315,5 | 33456,5 | 10141 |
Сумма погашенной дебиторской задолженности, тыс. руб. | 402832 | 506573 | 103741 |
Период инкассации долгов, дней | 21 | 24 | 3 |
Средние остатки денежной наличности, тыс. руб. | 4183,5 | 4071,5 | -112 |
Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс. руб. | 334680 | 349263 | 14583 |
Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности, дней | 4,5 | 4,2 | -0,3 |
Информация о работе Управление оборотными средствами предприятия (на примере ОАО «Машзавод»)