Управление финансовым состоянием торгового предприятия

   При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса торгового предприятия, отражающая требования его построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственностью; акционерного общества и т.п.).

   Кроме перечисленных основных видов текущих  финансовых планов на торговом предприятии могут разрабатываться и другие их виды (например, программа реальных инвестиций в разрезе отдельных инвестиционных проектов, эмиссионный план и т.п.).

   III. Система оперативного финансового планирования базируется на разработанных текущих финансовых планах. Это планирование заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности торгового предприятия. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет.

   Бюджет  представляет собой оперативный  финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых ресурсов в процессе осуществления торговым предприятием конкретных видов хозяйственной деятельности.

   Он  детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до „центров ответственности" всех типов.

   Разработка  плановых бюджетов на торговом предприятии  характеризуется термином „бюджетирование" и направлена на решение двух основных задач: а) определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений торгового предприятия; б) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников. 

   Процесс бюджетирования носит непрерывный  или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов — система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности торгового предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля и необходимой корректировки результатов этой деятельности.

   Применяемые в процессе оперативного финансового  планирования бюджеты торгового предприятия классифицируются по ряду признаков (рис. 16.3). 
 
 
 

 НОРМИРОВАНИЕ  И ПЛАНИРОВАНИЕ    * . ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ

    Процесс реализации товаров требует постоянного  наличия на предприятиях торговли товарных запасов. Формирование определенных размеров товарных запасов позволяет торговому предприятию обеспечивать устойчивость ассортимента товаров, осуществлять определенную ценовую политику, повышать уровень удовлетворения спроса покупателей. Все это требует поддержания оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций товарных запасов на каждом торговом предприятии.

   По  своему назначению товарные запасы, формируемые на торговых предприятиях, подразделяются на три группы: 1) запасы текущего хранения; 2) запасы сезонного хранения и досрочного завоза; 3) запасы целевого назначения.

   Товарные  запасы текущего хранения составляют основную массу всех запасов торгового предприятия. Они создаются для обеспечения бесперебойной продажи товаров в текущем периоде и должны постоянно пополняться.

Товарные  запасы сезонного  хранения и досрочного завоза создаются лишь на определенных торговых предприятиях исходя из особенностей ассортимента реализуемых ими товаров или особенностей географического расположения таких предприятий. В первую очередь, они формируются по таким группам товаров, которые имеют значительный разрыв во времени между их производством и потреблением. Кроме того, они создаются на предприятиях 

размещенных в таких населенных пунктах, к  которым не может быть обеспечена регулярная транспортная доступность (например, в высокогорных районах).

   Товарные  запасы целевого назначения создаются на предприятиях торговли для обеспечения определенных целей, не связанных с текущей реализацией товаров (например, для стимулирования сдачи населением вторсырья; для выдачи товарных выигрышей по лотереям; для стимулирования закупки у населения отдельных видов сельскохозяйственного сырья или продуктов и т.п.).

   Создаваемые на предприятиях торговли товарные запасы оцениваются рядом показателей — суммой запасов в стоимостном выражении; количеством запасов в натуральном выражении; размером товарных запасов в днях оборота (он рассчитывается путем деления суммы товарных запасов на однодневный товарооборот).

    
 
 
 

Рисунок 7.4. Последовательность отдельных этапов нормирования и планирования товарных запасов на торговом предприятии.

159

   Процесс нормирования и планирования товарных запасов на торговом предприятии состоит из отдельных этапов (рис. 7.4). 

 
 
 

 

1. Определение целей формирования товарных запасов.

   Запасы  товаров на предприятиях торговли могут  создаваться с разными целями, основными из которых являются:

   а) обеспечение устойчивости ассортимента и ритмичности 
осуществления торгово-технологического процесса в магазинах и 
других пунктах продажи для бесперебойной реализации товаров 
розничным покупателям;

   б) накопление товаров сезонного спроса, сезонного произ 
водства и целевого назначения;

   в) осуществление спекулятивных операций с оптовыми партия 
ми товаров в периоды выгодной торговой конъюнктуры на рынке 
(такую цель могут ставить, например, торговые предприятия, участ 
вующие в деятельности товарных бирж);

   г) предотвращение обесценения имеющихся свободных денеж 
ных активов в условиях инфляционной экономики.

   В данном разделе в процессе дальнейшего  изложения будут рассмотрены только те цели формирования товарных запасов, которые непосредственно связаны с управлением товарооборотом на предприятии, т.е. с обеспечением выполнения плана реализации товаров.

   2. Анализ размера, состава и оборачиваемости товарных запа 
сов в предплановом периоде. Основной задачей этого анализа явля 
ется выявление уровня обеспеченности реализации товаров соот 
ветствующими товарными запасами в периоде, предшествующем 
разработке плана, и оценка эффективности их использования.

   На  первоначальном этапе  анализа товарных запасов рассматриваются показатели общей их суммы и структуры на начальную и конечную даты предпланового периода, сопоставляются темпы динамики суммы товарных запасов с темпами динамики объема реализации товаров (в целом и в разрезе отдельных товарных групп).

На  последующем этапе  анализа изучается уровень обеспеченности реализации товаров соответствующими товарными запасами. Для оценки уровня этой обеспеченности используются показатели размера товарных запасов в днях оборота, который анализируется в динамике в разрезе отдельных групп товаров и по предприятию в целом. В процессе этого динамического анализа определяются минимальный, максимальный и средний уровень товарных запасов в днях в предплановом периоде. Последний из них рассчитывается по формуле средней хронологической

х _ 0,53т+3₂+... + З_п_₁+0,53_п

Зс ,

п-1

где     Зс — средний уровень товарных запасов в днях оборота;

³1-3_П — товарные запасы в днях оборота в соответствующих периодах (месяцах, декадах и т.п.); п — количество периодов. На заключительном этапе анализа изучается эффективность использования товарных запасов в предплановом периоде, которая характеризуется показателями их оборачиваемости в днях или числе оборотов.

   Оборачиваемость товарных запасов в днях характеризует  период, в течение которого на торговом предприятии реализуется средний запас товаров. Расчет этого показателя осуществляется по формулам:

л      3 ЗхД

Од = —  или —-,

^Д    Р₀ Р

где Од — период оборачиваемости товарных запасов на предприятии, в днях;

3 —  средняя сумма товарных запасов  в рассматриваемом периоде времени  (рассчитанная по формуле средней хронологической);

Р₀ — однодневная сумма реализации товаров в рассматриваемом периоде;

Р — общая сумма реализации товаров  в рассматриваемом периоде;

Д —  количество дней в рассматриваемом  периоде.

   Результаты  анализа используются в процессе оптимизации товарных запасов в плановом периоде.

   3. Разработка нормативов товарных запасов. Процесс разработки нормативов товарных запасов является основной формой их оптимизации на торговом предприятии. Нормативы товарных запасов разрабатываются в днях оборота только по запасам текущего хранения (остальные виды товарных запасов не нормируются).

   Нормирование  товарных запасов на предприятии  может быть осуществлено следующими основными методами:

   а) на основе коэффициентов эластичности размеров товарных запасов в днях от объема реализации товаров. Этот метод

используется обычно в тех случаях, когда размеры товарных запасов  в предплановом периоде в целом обеспечивали бесперебойную реализацию отдельных групп товаров. В нормальных условиях торговли рост объема реализации товаров вызывает обычно снижение размера товарных запасов в днях оборота. На основе определения коэффициентов эластичности по каждой товарной группе и планируемого прироста реализации товаров на предприятии рассчитываются соответствующие нормы товарных запасов на предстоящий период;

   б) на основе технико-экономических расчетов. Этот метод 
позволяет более обоснованно устанавливать нормативы товарных 
запасов на предприятии. Сущность этого метода состоит в том, что 
определение норматива запасов осуществляется по отдельным со 
ставным его элементам — рабочему запасу, запасу текущего по 
полнения, страховому запасу и запасу в пути.

   Рабочий запас состоит из запаса товаров  в форме представительного ассортиментного набора, размещаемого в торговом зале; запаса в размере однодневной реализации; запаса товаров, проходящих подготовку к реализации.

   Запас текущего пополнения представляет собой  половину средней партии поставки товара, выраженной в днях оборота.