Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2012 в 22:40, курсовая работа
Мета даної роботи полягає в дослідженні теоретичних та прикладних аспектів обліку, аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом по податкам і обов”язковим платежам підприємства.
Для досягнення поставленої мети поставлено такі завдання:
- визначити економічну сутність та значення розрахунків з бюджетом по податкам і обов”язковим платежам;
- здійснити огляд нормативно-правового забезпечення і спеціальної літератури з питань дослідження;
- охарактеризувати організаційно – економічну діяльність ПП „Ген-Ко”;
Продовження табл. 1.3
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 15 | Порядок нарахування та сплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за деякі категорії застрахованих осіб, затверджений постановою КМУ від 25.08.2004 р. №1092 | З наступного року буде здійснюватися нарахування страхових внесків до ПФ на допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку за рахунок коштів соцстраху. | Внески у 2005 році будуть сплачуватись у розмірі 10% мінімального страхового внеску, а потім щороку будуть збільшуватись на 10% - до досягнення 100-відсоткового розміру.Кабмін визначив, як з 1 січня 2011 року буде здійснюватися нарахування страхових внесків до ПФ за три категорії осіб |
| 16 | Закону України від 11.07.2001 р. №2620-III "Про внесення змін до Кодексу законів про працю України" | Відповідно до Закону України від 11.07.2001 р. №2620-III "Про внесення змін до Кодексу законів про працю України" | з 2 серпня 2001 року за заробітною платою немає позовної давності. |
| 17 | Лист ДПАУ від 02.09.2004 р. №16873/7/15-1117 "Щодо врахування у податковому обліку заборгованості із заробітної плати" | ДПА України визнала, що заборгованість підприємства з виплати заробітної плати навіть через три роки не включається до валових доходів. | ДПА України визнала, що заборгованість підприємства з виплати заробітної плати навіть через три роки не включається до валових доходів. |
| 18 | Закон України від 09.07.2003 р. №1058-IV "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування" | Згідно зі ст. 18 Закону №1058, розмір страхових внесків, у тому числі розмір частини внесків, що спрямовуються до Накопичувального фонду, встановлює Верховна Рада України. | Перший та
другий рівні системи |
| 19 | Закон України від 22.05.2003 р. №889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" | Змінюється розмір податкової соціальної пільги. | Також з 2011 року розшириться коло осіб, які мають право на податкову соціальну пільгу: |
| 20 | Наказ від 03.11.2004 р. №532/274/136-ос/1406 "Про затвердження зразка, технічного опису листка непрацездатності та Інструкції про порядок заповнення листка непрацездатності" | З 1 січня 2011 року, після закінчення попередніх бланків листків непрацездатності, застосовуватимуться нові. | Розмір листка непрацездатності та правила його заповнення не змінилися. Замість року народження тепер зазначають вік особи у повних роках. |
| 21 | Наказ Держкомстату України від 11.08.2004 р. №472 «Про затвердження форм державних статистичних спостережень з праці» | Оновлено Звіт з праці: тепер звіти подають не лише підприємства, установи, організації, визначені за переліком державної статистики, але і їхні структурні підрозділи. | Якось традиційно повелося, що Держкомстат вже третій рік поспіль оновлює форми статистичних спостережень ф. №1-ПВ термінова-місячна «Звіт з праці» та ф. №1-ПВ термінова-квартальна «Звіт з праці». Місячну форму звіту слід буде подати за січень 2011 року, а квартальну — за I квартал 2011 року. |
Продовження табл. 1.3
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 22 | Закон України від 23.12.2004 р. №2285-IV «Про Державний бюджет на 2005 рік» | Індексації підлягають грошові доходи населення в межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. | Згідно зі ст. 61 Закону України від 23.12.2004 р. №2285-IV «Про Державний бюджет на 2011 рік», встановлені такі розміри прожиткових мінімумів залежно від категорії населення на особу |
| 23 | Наказ виконавчої дирекції Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 31.01.2005 р. №7-ос «Про внесення змін та доповнень до форми звітності по коштах Фонду Ф4-ФСС з ТВП» | Оновлено форму Ф4-ФСС з ТВП, яку слід подати вже за I квартал 2011 року. | Зміни форми Ф4-ФСС з ТВП доповнено рядком 4.1 «у т. ч. внески до Пенсійного фонду України за осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (кількість нарахувань, сума)» |
| 24 | Лист Пенсійного фонду України від 24.01.2005 р. №731/04 «Про внесення змін до порядку обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» | Пенсійний фонд оновив Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування. Запроваджено ще 4 види пенсійних звітів. | Пенсійний фонд оновив Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті |
| 25 | Про внесення змін до порядку обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхуванняЛист ПФУ від 24.01.2005 р. №731/04 |
Пенсійний фонд оновив щомісячний Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. | Запроваджено ще 4 види звітів з пенсійних внесків, у т. ч. для військових частин, для осіб, які забезпечують себе роботою самостійно. |
| 26 | Лист ПФУ від 10.03.2005 р. №2491/04 "Про заборону перевірок сплати страхових внесків до Пенсійного фонду суб’єктами підприємницької діяльності". |
Пенсійний фонд припиняє перевірки "спрощенців" | Пенсійний фонд припинив перевірки юридичних та фізичних осіб - платників єдиного і фіксованого податку щодо сплати пенсійних внесків. |
Продовження табл. 1.3
| 1 | 2 |
3 | 4 |
| 28 | |
Оновлено додаток до Ф4-ФСС з ТВП. Путівки від Фонду - за 20% вартості | Розглядати можливість видачі путівок застрахованим особам за 20 відсотків вартості. Звітність за I квартал 201 року та наступні звітні періоди подається страхувальниками за оновленою звітною формою Ф14 |
| 29 | Лист Мінпраці та соціальної політики України від 09.02.2005 р. №036-45 "Щодо відпусток по догляду за дитиною". |
Відпустка по догляду за дитиною віком від 3 до 6 років надається за медичним висновком | КЗпП передбачає, що звільнення вагітних жінок і жінок, які мають дітей віком до трьох років (до шести років - частина шоста статті 179 КЗпП) з ініціативи власника або уповноваженого ним органу не допускається. |
| 30 | Лист Мінпраці та соціальної політики України від 16.02.2005 р. №024-12 "Щодо індексації грошових доходів населення". |
Мінпраці: як індексувати заробітну плату за січень 2011 року | Мінпраці вважає, що розміри прожиткового мінімуму Закону України "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2011 рік" мають застосовуватися для індексації грошових доходів населення з 1 січня 2011 року. |
| 31 | Лист Пенсійний
фонд від 14.2.2005 № 1462/04
Щодо сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування |
1. Сума виплати
є об’єктом для нарахування
страхових внесків (32%) за наявності
двох умов: вона повинна належати
до фонду оплати праці та
до загального місячного 2. Об’єктом для нарахування внесків є суми винагород фізичним особам, виплачені за виконання лише авторського договору-замовлення. |
Пенсійний фонд
зауважує, що сума виплат є об’єктом
для нарахування страхових |
1.4.
Організаційно - економічна
характеристика ПП
„Ген-Ко”
Перед тим як аналізувати облік, аналіз та аудит розрахунків підприємства за податками, доцільно навести загальну організаційно-економічну характеристику діяльності об”єкта нашого дослідження ПП „Ген-Ко”.
Основною метою діяльності підприємства є задоволення потреб населення у продукції (товарах), роботах та послугах і реалізації на основі одержаного прибутку інтересів учасників товариства.
Предметом діяльності підприємства ПП „Ген-Ко” є:
Дане підприємство є самостійним суб’єктом господарювання (юридичною особою), має відокремлене майно, самостійний баланс, свій фірмовий бланк, печатку зі своїм найменуванням, штамп; може від свого імені укладати договори, набувати майнових та особистих немайнові прав та обов’язків, бути позивачем і відповідачем у судових органах.
Майно ПП “Ген-Ко” складають основні та оборотні фонди, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.
Підприємницька діяльність ПП “Ген-Ко” регулюється чинним законодавством України.
Керівництво діяльністю підприємства здійснює директор. Йому прямо підпорядкуються помічник зі складських операцій, що завідує складським господарством; помічник з митних операцій – займається розмитненням вантажу; комерційний директор – у підпорядкуванні якого знаходиться служба збуту, рекламна служба та служба маркетингу; головний бухгалтер – займається організацією бухгалтерського обліку на підприємстві та керівник технічної служби. Схему організаційної структури управління ПП “Ген-Ко” подано на рис. 1.5.
В основі побудови організаційної структури управління підприємства лежить вертикальний та горизонтальний поділ праці. В ПП „Ген-Ко” існує вертикальний поділ праці, так як тут має місце необхідність керувати роботою великої кількості людей, які займаються різною діяльністю.
Рис.1.6. Основні види діяльності ПП „ГЕН-КО”
Розглянувши організаційну характеристику ПП „Ген-Ко” перейдемо до оцінки фінансово-господарської (економічної) діяльності підприємства, як основного визначального фактора, що впливає на рівень ліквідності досліджуваного підприємства. Для оцінки фінансово-господарської діяльності ПП „Ген-Ко” необхідно проаналізувати основні фінансово-економічні показники його діяльності (табл.1.4).
Таблиця 1.4
Динаміка основних показників господарської діяльності ПП „Ген-Ко” за 2009 – 2011 рр.
| № п/п | Показники |
2009 р., тис. грн. | 2010 р., тис. грн. | 2011 р., тис. грн. | Абсолютне
відхилення,
тис. грн. (+; –) |
Відносне відхилення, % | ||||
| 2010 до 2009 | 2011 до 2010 | 2011 до 2009 | 2010 до 2009 | 2011 до 2010 | 2011 до 2009 | |||||
| 1 | Виручка від реалізації продукції (товарів) | 1521,52 | 1558,41 | 1580,55 | 36,89 | 22,14 | 59,03 | 2,42 | 1,42 | 3,88 |
| 2 | ПДВ | 253,58 | 259,74 | 263,42 | 6,16 | 3,68 | 9,84 | 2,43 | 1,42 | 3,88 |
| 3 | Собівартість реалізованих товарів | 563,32 | 573,72 | 580,47 | 10,40 | 6,75 | 17,15 | 1,85 | 1,18 | 3,04 |
| 4 | Валовий прибуток | 704,61 | 724,95 | 736,65 | 20,33 | 11,70 | 32,03 | 2,89 | 1,61 | 4,55 |
| 5 | Інші операційні доходи | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 6 | Адміністративні витрати | 40,00 | 40,00 | 47,00 | 0,00 | 7,00 | 7,00 | 0,00 | 17,50 | 17,50 |
| 7 | Витрати на збут | 273,24 | 269,75 | 264,68 | -3,49 | -5,06 | -8,56 | -1,28 | -1,88 | -3,13 |
| 8 | Інші операційні витрати | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 9 | Фінансовий результат від операційної діяльності | 391,37 | 415,20 | 424,97 | 23,83 | 9,77 | 33,60 | 6,09 | 2,35 | 8,59 |
| 10 | Інші фінансові доходи | 81,56 | 82,70 | 80,96 | 1,14 | -1,73 | -0,59 | 1,40 | -2,10 | -0,73 |
| 11 | Фінансові витрати | 238,47 | 138,43 | 146,39 | -100,03 | 7,95 | -92,08 | -41,95 | 5,75 | -38,61 |
| 12 | Фінансовий результат від звичайної д-ті до оподаткування | 234,46 | 359,46 | 359,54 | 125,00 | 0,07 | 125,08 | 53,32 | 0,02 | 53,35 |
| 13 | Податок на прибуток від звичайної діяльності | 32,82 | 50,32 | 50,34 | 17,50 | 0,02 | 17,52 | 53,34 | 0,03 | 53,38 |
| 14 | Фінансовий
результат від звичайної |
201,64 | 309,14 | 309,20 | 107,50 | 0,06 | 107,56 | 53,31 | 0,02 | 53,35 |
| 15 | Чистий прибуток | 201,63 | 309,14 | 309,20 | 107,50 | 0,06 | 107,56 | 53,31 | 0,02 | 53,35 |