Шпаргалка по "Анализу финансовой детельности предприятия"

а) определение круга взаимодействующих факторов, их группировка;

                            б) раскрытие связей и зависимости между факторами;

                            в) измерение влияния факторов;

                            г) оценка ущерба нанесенного отрицательно влияющими факторами;

                            д) выявление неиспользуемых возможностей улучшения изучаемых показателей.

      5.   Итоговая оценка и сводный подсчет резервов.

а) составляются выводы по результатам анализа, итоговая оценка отражается в заключении;

б) сводный подсчет резервов и предложений по их мобилизации.

7.Проверка правильности составления годовых отчетов включает в себя:

1)Проверка соблюдения сроков представления отчетов.

В ходе проверки дата фактического представления отчета сравнивается с графиком. Нарушение сроков представления отчетности свидетельствует о недисциплинированности бухгалтерского аппарата или о плохом состоянии бухгалтерского учета.

2) Проверка полноты представления форм годового отчета.

Представленные в отчете формы сравниваются с перечнем отчетности, установленном в инструкциях №128н.

3)роверка итогов во всех формах.

4)Проверка плановых показателей.

При проверке все показатели «утверждено», «назначено», «по плану» сверяются со сметой. Все расхождения поясняются в объяснительной записке.

5)роверка соответствия показателей на начало года по данному отчету с данными на конец года по отчету за прошлый год.

Данные представленного отчета на начало года должны соответствовать данным отчета на конец года за предшествующий год.

6)Проверка правильности составления пояснительной записки.

В объяснительной записке приводятся основные факторы, оказавшие влияние на исполнение смет  расходов по бюджетным средствам  и средствам, полученным из внебюджетных источников, суммы недоиспользованных бюджетных средств, данные  о результатах инвентаризации, состояние расчетных статей баланса с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности с указанием сроков возникновения, причин возникновения задолженности с расшифровкой денежных средств по источникам финансирования.

7)роверка полноты и своевременности проведения инвентаризации.

                            Проверяется наличие приказа о проведении инвентаризации, назначении комиссии, соблюдение методических указаний №49, правильность составления инвентаризационных описей – сличительных ведомостей, отражения результатов инвентаризации в регистрах учета.

8)Проверка правильности составления отчета ф.3.

9)роверка взаимоувязки и согласованности показателей, приведенных в различных формах отчета.

8.Оформление результатов проверки

Результаты данной проверки могут быть оформлены:

1.Актом – если при проверке обнаружено много недостатков. В акте недостатки перечисляются, даются рекомендации по их устранению.

2. Справкой – недостатков не обнаружено. Справка удостоверяет факт проведенной проверки.

3. Обзорным письмом – в нем приводятся как положительные, так и отрицательные стороны; даются предложения по устранению недостатков.

              Итоги анализа хозяйственной деятельности излагаются в заключении по отчету. На основании этого заключения вышестоящая организация издает приказ или направляет письмо в адрес руководителя бюджетного учреждения. В этих документах должны содержаться основные итоги анализа отчета, оценка работы учреждения за отчетный период и указания об исправлении недостатков и улучшении работы учреждений.

              Круг вопросов, освещаемых в заключении по отчету, зависит от характера, задач и условий работы учреждений. Однако имеются общие вопросы, которые должны быть изложены в заключении по отчету:

- срок представления отчета;

- полнота отчетных форм и правильность их составления;

- выполнение плана производственных показателей;

- итоги исполнения сметы в целом и по отдельным статьям расходов;

- анализ кассовых и фактических расходов, норм расходов;

- правильность и своевременность финансирования учреждения, его финансовое и хозяйственное состояние;

- изменение в дебиторской и кредиторской задолженности;

- движение основных средств, материальных ценностей, малоценных предметов;

- исполнение сметы по приносящей доход деятельности;

- выполнение указаний по результатам анализа за предыдущий год;

- выводы и предложения по итогам анализа отчета.

9. Составление выводов и разработка конкретных предложений по результатам проверки отчетов

              В выводах излагаются обобщенные итоги работы учреждения, общая оценка его работы по выполнению плана производственных показателей, сметы расходов и финансовому состоянию.

              Предложения по отчету должны быть обоснованы фактами, носить конкретный характер и быть реальными для выполнения. При этом целесообразно установить сроки проведения мероприятий по устранению недостатков, улучшению работы учреждения и определить должностных лиц, ответственных за их проведение.

              Результаты анализа могут быть рассмотрены и обсуждены:

       На заседаниях администрации. По результатам рассмотрения выносится постановление об устранении недостатков.

       На совещаниях производственных коллективов. Издается приказ руководителя об устранении недостатков.

       Направлено письмо в адрес вышестоящей организации.

10. Источник анализа – оперативные данные анализируемого учреждения и пояснительная записка к отчету

11. Содержание и задачи анализа производственных (отраслевых) показателей деятельности (по штатам и контингентам)
В смете каждого бюджетного учреждения приводятся производственные показатели, на основании которых определяются суммы годовых расходов по смете. К производственным показателям  бюджетных учреждений относятся такие показатели, которые определяют основное содержание их работы. Например, такими показателями для больных являются: число коек,  койко-дней, число врачебных должностей ; по школам – число классов, учащихся, количество педставок и т.д. В формах отчетности эти показатели называются показателями по штатам и контингентам и отражаются в отчете о выполнении плана по сети, штатам и контингентам.

              Сеть – это количество учреждений.

              Штаты – количество штатных единиц.

              Контингент – число обслуживаемых единиц (число классов, учащихся, число больных, число врачебных посещений и т.д.

              Объем показателей  отчетов ф.3 устанавливается Министерством финансов РФ исходя из необходимости получения данных для планирования, финансирования расходов на их содержание и контроля за правильным использованием средств.

              Отчеты по штатам и контингентам составляются по ф.3. Например, для учреждений здравоохранения это ф.3-4, для учреждений образования ф.3-5 и т.д.

Учреждения и организации заполняют в отчете только те показатели, которые относятся к их деятельности.

              Основанием для заполнения отчета ф.3 являются:

1.Смета расходов по бюджетным средствам

2.Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

3.Данные бухгалтерского учета.

              Отчет подписывается  руководителем, главным бухгалтером, руководитель планово-финансовой службы.

              В отчете производственные показатели отражаются на начало и конец года и в среднегодовом исчислении по плану и фактическому выполнению.

Плановые показатели отчетов по штатам и контингентам заполняются на основании утвержденных смет и расчетов к ним с учетом внесенных в отчетном периоде и оформленных в установленном порядке изменений.

Отчетные данные на начало года должны соответствовать данным на конец года по отчету за предыдущий год. Показатели о количестве учреждений заполняются только в сводных отчетах вышестоящими организациями. Фактическое наличие на начало года и конец отчетного периода учреждений, классов, групп, коек, мест и т.д. показывается на основании соответствующих данных на отчетную дату.

Показатели о численности административно - управленческого и учебно - вспомогательного персонала, учителей, преподавателей, воспитателей и других работников в формах отчета о выполнении планов по штатам и контингентам бюджетных учреждений заполняются не по физическим лицам, а по числу должностей или ставок, включая должности (ставки), занятые совместителями и лицами, принятыми на временную работу на вакантные должности (ставки). Однако лица, временно замещающие основных работников, в фактическое число должностей или ставок включаться не должны.

Совместители и лица, занимающие неполные должности, учитываются как соответствующие части полной должности (ставки). Неполные должности (ставки) складываются.

Например. На должностях административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала вечерней школы в течение года работали 5 человек, из них заведующий хозяйством и делопроизводитель каждый на полставки, а 3 чел. на полной ставке. В отчете ф.3-5 по строке 16 «Число штатных единиц административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала» в графах 1 и 2 (на начало и конец года) должно быть показано не 5 единиц, а 4 (3+0,5+0,5).

              Для исчисления среднегодовых показателей число контингента на первое число каждого месяца суммируется и полученная сумма делится на число месяцев отчетного периода, т.е. на 3, 6, 9, 12.

              Например. С 1-го января по 1-е мая в больнице развернуто 200 коек. С 1-го мая до конца года – 60 коек. Исчислить среднегодовое количество коек.

              Решение:    200*4+60*8 /12=107.

12.Анализ деятельности учреждений здравоохранения: анализ использования коечного фонда, загрузки медицинского персонала

              Учреждения здравоохранения составляют отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по ф.3-4. В отчете отражаются только развернутые койки.

              Развернутой койкой считается койка, фактически оборудованная и готовая к приему больных, независимо от того, занята она или нет. Койки, временно свернутые вследствие дезинфекции, карантина или ремонта помещения, относятся к числу фактически развернутых. Временные (приставные) койки в число развернутых коек не включаются

              а) Для оценки использования коечного фонда больницы применяются показатели:

1.Число дней функционирования одной койки – определяется путем деления количества койко-дней на среднегодовое количество коек.

Показывает сколько дней в году работала одна койка.

2.Среднее число дней пребывания 1-го больного в стационаре – определяется путем деления количества койко-дней на количество лиц, прошедших лечение.

3.Оборачиваемость одной койки – определяется путем деления числа дней функционирования  одной койки на среднее число дней пребывания больного в стационаре. Показывает, сколько принимала одна койка больных в течение года.

4. Количество  койко - дней определяется суммированием фактического числа больных на начало каждого дня отчетного периода по данным оперативного учета, имеющегося в учреждении.

Анализ использования коечного фонда

Вывод: анализ показал, что план по среднегодовому количеству коек недовыполнен на 10 коек, а по количеству койко-дней – недовыполнен на 8720 койко-дней, вследствие чего снизилось число дней функционирования одной койки на 10.Среднее число дней пребывания больного в стационаре увеличилось на 1 день. Средняя оборачиваемость койки уменьшилась на 1,7  вследствие снижения числа дней функционирования одной койки на 10 дней.

Предложение: данному учреждению здравоохранения, чтобы выполнить план по производственным показателям рекомендовано увеличить кол-во коек и число дней работы больницы.

Загрузка рабочего времени врачей больниц и др. медперсонала опред-ся по койкам и койко-дням.

              Загрузка одной должности врача по койкам определяется путем деления среднегодового количества коек на среднегодовое число врачебных должностей.

              Загрузка одной должности врача по койко-дням определяется путем деления среднегодового количества койко-дней на среднегодовое число врачебных должностей.

              Загрузку определяют по плану и по отчету. Затем определяют % загруженности врачей:

              фактическая загрузка / плановая загрузка *100%

              В поликлиниках загруженность определяется по амбулаторным посещениям.

              После проведения анализа загрузки рабочего времени медперсонала выясняются причины недозагруженности или большей загруженности против плана.