Отчет о практике в ООО «Слава»

Журнал-ордер № 6 открывается  на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:

• по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
• по акцептованным платежным документам оплаченным– материалы не поступили (справочно – “За не прибывший груз”, сальдо нет);
• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).

Журнал-ордер ведется  линейно-позиционным способом, что  позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина  недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение  о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие. расходы. Сумма претензии относится на счет 76/2 “Расчеты по претензии” и записывается в журнал-ордер № 6 по соответствующей позиции.

Излишне поступившие  материалы оформляются актами и  отражаются в журнале-ордере № 6 (как  неотфактурованные поставки) и ведомости  № 7.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие  акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций материалы в пути учитываются в сальдо как на начало отчетного месяца, так и на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как “За не прибывший груз”, то по окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных ценностей, необходима их сторнировка, т.к. в учете одни и те же документы проведены два раза.

В ООО "Слава" действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого счета - фактуры. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы",  01 "Основные средства", 08 или счета по учету соответствующих расходов: 20 "Основное производство", 97 "Расходы будущих периодов", 26 "Общехозяйственные расходы".

Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и  арифметических ошибок, делают запись: дебет счета 76, кредит счета 60 - на соответствующую сумму.

Сумму налога на добавленную  стоимость поставщик включает в счета на оплату. В ООО "Слава" налог на добавленную стоимость отражается следующей проводкой: дебет счета 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". После оплаты задолженности поставщику сумму идет в зачет задолженности бюджету по счету 68.

 

 

 

 

 

Учет финансовых результатов

 

Финансовый результат  представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

Прибыль (убыток) отчетного  периода в ООО «Слава»  определяется как:

прибыль (убыток) от реализации  + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + прочие внереализационные доходы - прочие внереализационные расходы.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действительных ценах без налога на добавленную стоимость и себестоимостью приобретения, изготовления. Учет выручки производится по счету 90,91 на основании первичной документации; с переносом финансового результата на счет 99.

По статьям «Прочие  операционные доходы» и «Прочие  операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением  имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы»

В основе операционных доходов  и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. п.), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом  сумм налога на добавленную стоимость  и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 90, 91. По статьям «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие внереализационные расходы» показываются результаты операций, не нашедших отражение в предыдущих статьях формы№2 «Отчет о прибылях и убытках». В состав внереализационных доходов включаются:

• доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг);
• положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

В состав внереализационных  расходов входят включаются:

• затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещенных за счет других источников);
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
• убытки по операциям с тарой;
• судебные издержки и арбитражные расходы;
• присуждаемые или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;
• суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;
• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
• не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
• не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены;
• другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов;
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Для осуществления учета финансовых результатов необходимы такие показатели, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и другие.

Для учета себестоимости  реализации товаров, продукции, работ, услуг используют оборотную ведомость, ведомость №16, главную книгу, журнал-ордер №10, журнал-ордер №10-1.

Для учета других показателей  используют приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, товарно-транспортные накладные, счет-фактура, накладная, платежные  поручения, выписки банков.

Учет финансовых результатов ведется в журнале-ордере №15. В нем отражается синтетический и аналитический учет по счету 90. Основанием для заполнения этого журнала-ордера служат справки бухгалтерии, выписки банка из расчетного и прочих счетов и др.

Механизм определения  финансового результата заключается в сравнении дебита счета 90,91 (затрат) и кредита счета 90,91 (выручка). Разница является финансовым результатом, относящимся на счет 99. По дебиту счета 99 отражают убыток, а по кредиту прибыль.

 

Налогообложение предприятия

 

Организация ООО «Слава» применяет в соответствии с налоговым кодексом РФ стандартную систему налогообложения, в соответствии с которой является плательщиком налогов:

-налога на прибыль  20%,

-налога на добавленную  стоимость (НДС) по ставке 18%,

-налога на имущество по ставке 2,2%,

-оплачивают с фонда оплаты труда ЕСН – 22%.

Начисление и отражение  налогов осуществляется в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ.

Налог на прибыль рассчитывается по квартально, с нарастающим итогом.

Сумма налога относится  в федеральный и региональный бюджет (делится на 2 и 18%), сумма начисленного налога при составлении налоговой декларации авансового платежа по налогу на прибыли с аналитикой отражения налога в ф. приложения к бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается корреспонденцией счетов Д 99 К 68.

Сумма перечисленного налога отражается корреспонденцией счетов Д 68 К 51.

Сумма начисленного налога – НДС отражается при реализации работ, услуг и регистрируется на основании выданной счет -фактуре в книге продаж.

Сумма начисленного налога отражается корреспонденцией сетов  Д 90 К 68.

 По итогам отчетного  периода сума НДС по приобретенным  и оплаченным ценностям списывается  на счет 68, в уменьшение задолженности  перед бюджетом (Д68 К19).

Учет приобретенных ценностей и выставленной суммы НДС поставщиком учитывается на основании сопроводительной документации: счета, накладной, счет – фактуре. С отражением стоимости приобретенных ценностей на счетах 08,10,41, а суммы НДС на счете 19, в корреспонденции счета 60.

Сумма выставленная и оплаченная поставщику отражается в книге покупок.

 Налог на имущества оплачивается поквартально с учет движения имущества в отчетном периоде. Налог взимается с остаточной стоимости имущества основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.

 Сумма начисленного  налога отражается корреспонденцией  счетов Д91 К 68.

Сумма налога перечисляется  в установленные сроки налоговым  кодексом РФ.

ЕСН определяется из ходя из размера фонда оплаты труда  сотрудников всего предприятия. Ставка налога в 2012г. составляет 32 %, немного понижена по отношению к ставке 2011г. (34%).

Налог рассчитывается путем  заполнения двух деклараций: одна составляется в Пенсионный фонд РФ, а другая в  Фонд социального страхования.

Налоговая декларация в  ПФ РФ включат: страховую часть, накопительную часть, и перечисление в медицинский фонд.

Декларация в ФСС  включает оплату временной нетрудоспособности и несчастных случаев.

Начисленная сумма налога отражается корреспонденцией счетов Д20 (23,25,26 и т.д.) К 69, с выделением субсчетов для каждого вида налогов.

 

 

 

Бухгалтерская отчетность организации

 

Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации ООО «Слава» за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организаций. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью предприятия и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.