Отчет о практике в ООО «Слава»

Налог на доходы физических лиц удерживается по установленным  ставкам с учетом льгот.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  регистрируют в специальном журнале  и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны  указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей  алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

Если работник, который,  добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация должна сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянных характер.

Удержание сумм алиментов  бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается  КЗоТом РФ.

Рабочие и служащие, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии  прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как  правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Рабочий или служащий, причинивший ущерб, может добровольно  возместить его полностью или  частично. С согласия администрации предприятия, учреждения, организации работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное.

 Возмещение  ущерба производится независимо  от привлечения работника к  дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Удержания из начисленной  заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

и кредиту счетов:

68 «Расчеты с бюджетом»  (на сумму подоходного налога),

28 «Брак в производстве»  (на сумму удержаний с виновников  брака),

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» (на сумму  за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным  займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов),

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (на  суммы по исполнительным документам), других счетов.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят  суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и другим.

По кредиту счета 73, субсчета 3, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции  со счетами:

50, 51 – на сумму внесенных  платежей,

70 – на сумму удержаний из заработной платы,

Для учета труда и  заработной платы в ООО «Слава»  применяют следующие документы:

-табель учета рабочего  времени,

-расчетно-платежную ведомость,

-платежную ведомость,

-реестр налоговых  карточек,

-главную книгу.

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Поступление материальных ценностей от поставщиков в ООО «Слава», выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком и подрядчиком.

Порядок расчетов между  предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов.

Условия внутрироссийских поставок формируются в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

Расчеты предприятия  за поступившие ТМЦ, принятые выполненные  работы и потребленные услуги учитываются  на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили ТМЦ на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая - предъявленная поставщиком.

В случае отсутствия средств  на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 80 “Прибыли и убытки”.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” предназначен для  обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. К  счету 60 могут быть открыты субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками»

60-2 « Авансы выданные»

На субсчете 60-1 “Расчеты с поставщиками” учитываются  расчеты с поставщиками и подрядчиками при наличии хозяйственных связей с ними. На счете 60-2 «Авансы выданные»  отражается сумму произведенной  предоплаты с бедующие поставки материальных ценностей, оказываемые работы и услуги. Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется по каждому дебитору. 

Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”  только после того, как на склад  покупателя поступили ТМЦ или  приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством. Бухгалтеры должны следить и своевременно начислять (включать) расходы  на счета затрат на производство, связанные с использованием различных видов услуг (энергия, газ, вода и т.п.).

На убытки  списывают  задолженность, безнадежную к получению  из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам (когда не создан резерв по сомнительным долгам).

На счет 94 “недостачи и потери от порчи материальных ценностей” списывают суммы потерь, превышающие  нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76 “Расчеты по претензиям”, а если они отклонены, списываются на счет “Прибыли и убытки”.

Предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности может предъявлять к сторонним организациям следующие виды претензий:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договором или предусмотренных прейскурантом, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружился после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были совершены;
• к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
• к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных арбитражным судом;
• к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам предприятия;
• по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражным судом.

Претензию предъявляют  в письменной форме, ее подписывает  руководитель предприятия или его  заместитель. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или надлежаще заверенные копии, либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны.

Претензия рассматривается  в течение 30 дней со дня получения, если иной срок не установлен соглашением  сторон, - по требованиям заказчиков и поставщиков. При неполучении  затребованных документов к указанному сроку претензию рассматривают на основании имеющихся документов. Ответ о результатах рассмотрения претензии дают в письменной форме.

При полном или частичном  отказе в удовлетворении претензии  или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

Для учета расчетов по претензиям предусмотрен счет 76 субсчет  “Расчеты по претензиям”, по дебету которого отражаются возникающие к сторонним  организациям претензии, а по кредиту - поступление платежей в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось в последствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 субсчет  “Расчеты по претензиям”.

Аналитический учет по счету 76 субсчет “Расчеты по претензиям” ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Последние несколько  лет состояние российской экономики  характеризуется кризисом неплатежей, который наиболее остро проявляется  на крупных предприятиях. Не получая  своевременно денег за производимую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Сложившаяся ситуация заставляет стороны искать другие пути расчетов. Наиболее доступным среди них является проведение взаимозачета, осуществляемого по самым разным схемам и основанного, как правило, на передаче продукции в счет дебиторской задолженности. Погашение задолженности производится путем оформления договора и акта на взаимозачет задолженности при этом проставляется проводка Д 60 К 62.

 

Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками

 

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”  можно вести разными способами:  на карточках суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

В практической работе по расчетам с поставщиками и подрядчиками применяют журнал или книгу, которую заводят на квартал или больший учетный период  в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнал производят по каждому платежному документы позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

 Бухгалтерией  ООО "Слава" ведется "журнал учета расчетов с поставщиками". Записи в журнал производят по каждому платежному документы позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

Регистром для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер № 6, в котором  совмещается синтетический учет с налитическим.