Отчет о практике в ООО «Слава»

2)Расчеты  платежными требованиями. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

В определенных случаях  не требуется согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.

3)Расчеты  аккредитивами. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

 

4)Расчеты  чеками. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Оформление банком операций по расчетному счету.

Движение денежных средств на расчетном счете ООО «Слава» и других организаций, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

• номер расчетного счета клиента;
• входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
• дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки  предназначены для сумм, зачисляемых  на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке  проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Для выполнения безналичных  расчетов у компании ООО «Слава» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

Для учета наличия и  движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия. Учет операций на основании выписок производится в ведомости № 2 и журнале ордере №2, главной книге по сч.51.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном  счету предприятия:

1. Получены на расчетный  счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачислена на расчетный  счет выручка от реализации  продукции:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 90/1 "Выручка".

3. Зачислена на расчетный  счет выручка от реализации  прочих активов

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт  91/1 "Прочие доходы".

4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетные  счета";

Кт 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам";

Дт 51 "Расчетные  счета";

Кт 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

5. Получены на расчетный  счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетные  счета";

Кт 91/1 "Прочие доходы".

6. Зачислено от дебиторов  в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные  счета";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку  наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные  счета".

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетные  счета".

9. Перечислено в погашение  задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

Кт 51 "Расчетные  счета".

11. Перечислено в погашение  задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные  счета".

12. Перечисление в погашение  задолженности по  кредиту:

Дт 66, 67 "Расчеты  по кратко- долгосрочным кредитам и  займам";

Кт 51 "Расчетные  счета".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение  договоров:

Дт 91/2 "Прочие расходы";

Кт 51 "Расчетные  счета".

 

 Учёт расчётов с подотчётными лицами

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у ООО «Слава» и других организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчётного лица.

Согласно Инструкции по применению Плана счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий счёт 71 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Круг подотчётных лиц на предприятии должен быть ограничен разумными пределами и утверждён распорядительным документом по предприятию.

В зависимости от принятой на предприятии учётной политикой  бухгалтер для отражения расчетов с подотчетными лицами заполняет  следующие документы:

-авансовый отчет,

-бухгалтерский баланс;

-журнал-ордер №7 (или  журнал-ордер №14 – при шестнадцати  ордерной системе);

-аналитическая ведомость  по счёту 71;

-материалы инвентаризации  расчётов;

-первичные документы.

Счёт 71 -  активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчётных лиц предприятию, а кредитовое сальдо – сумму невозмещённого перерасхода. По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Как уже упоминалось, денежные средства выдаются под отчёт  на административно-хозяйственные  и командировочные расходы.

Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.

К командировочным расходам относят расходы связанные с  выполнение командировочного задания, вне рабочего места.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации в данном случае может производиться:

• либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
• либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и т.п. имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В учёте выдача наличных денежных средств под отчёт, а  также возмещения перерасхода по авансовому отчёту отражаются проводкой:

Дебет 71 Кредит 50(51) – на выданную сумму

соответственно при  получении работником наличных денег  из кассы предприятия или из кассы банка.

Руководитель предприятия  своим приказом  устанавливает  размеры подотчётных сумм и сроки, на которые они выдаются.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, или на следующий день после приезда из командировки предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.

Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного  подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.

Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем организации.

В бухгалтерском учёте  организации-покупателя приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Дебет 10      Кредит 71 – на сумму оприходованных материалов;

Дебет 20 (23,25,26,29,.…) Кредит 71 – на сумму произведённых работником по распоряжению руководителя предприятия общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов.

Дебет 60 Кредит 71(50) –  на сумму оплаченных счетов

При заправке автомобиля топливом за наличный расчет рекомендуется  выдавать водителю под отчет один или два раза в месяц некоторую сумму на закупку ГСМ. Список лиц, имеющих право на получение денег на приобретение ГСМ, максимальная сумма, которая может быть выдана под отчет, и сроки составления авансовых отчетов должны быть установлены приказом по предприятию.

Размеры этой суммы определяются предприятием самостоятельно на основании практического опыта и плана  использования автомобиля.

При приобретении ГСМ  за наличный расчет перед каждым получением наличных денег из кассы водитель должен представить отчет о ранее приобретенном топливе.

Составление внутренних актов для списания в том случае, когда водитель не получил при  заправке автомобиля документ, подтверждающий расходы, для включения этих расходов в себестоимость продукции (работ, услуг), не допускается.

Такие расходы называют представительскими и отражаются в случае оплаты подотчетным лицом Д 20,26… К71.

Командированному  работнику возмещаются расходы  по найму жилого помещения и проезду  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы, а также  оплачиваются суточные.

Командированному работнику  возмещается плата за бронирование мест в гостиницах в размере  от возмещаемой ему стоимости места  за сутки.

Расходы по найму жилого помещения за время вынужденной  остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами, возмещаются в тех же размерах, что и во время пребывания в пункте назначения командировки.

В пределах норм возмещения расходов по найму жилья подлежат возмещению также затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за пользование телевизором, холодильником и другими предметами культурно-бытового назначения, включенными в состав гостиничного номера). Расходы по стирке, подаче обедов в номер и т.п. не возмещаются.