Отчет о практике в ООО «Слава»

Расходы по проезду к  месту командировки и обратно, к  месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику в размере: стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Суточные выплачиваются  командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая  выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

В результате использования  денежных средств выданных подотчет сотрудник предприятия составляет авансовый отчет, который утверждается руководителем и проверяется бухгалтером. Утвержденный авансовый отчет оприходуют и списывают с подотчетного лица произведенные расходы. Остатки денежных средств сдаются в кассу предприятия. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале ордере № 7, где указывают Ф.И.О. подотчетного лица, выданные средства, возмещения, возврат средств в кассу, сумму расходов. В конце месяца данные переносятся в главную книгу, баланс и в отчетность.

 

 

Учет расчёты по возмещению материального ущерба

 

В ООО «Слава» на субсчете 73-2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Бухгалтер разносит аналитического учёта по каждому сотруднику с которым заключен договор о полной или частичной материальной ответственностью, с отражением данных в журнале – ордере 8, главной книге и балансе с применением счета 94 4 «Недостачи и потери от порчи ценностей», при этом прежде всего обращается внимание на правильность документального оформления результатов произведённого зачёта недостач имеющимися их излишками.

Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу  зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда или поручения), то возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства (глава 59 Гражданского кодекса РФ). В том случае, когда с работником заключён трудовой договор (контракт), при решении этого вопроса необходимо руководствоваться трудовым законодательством (статьи 118 – 126 КЗоТ РФ).

В случае нарушения статьи 2 КЗоТ РФ, устанавливающей обязанность  работника бережно относиться к имуществу организации, ему предоставляется право добровольно полностью или частично возместить причинённый ущерб.

В любом случае речь о  возмещении ущерба может идти лишь при наличии следующих условий:

1. Ущерб причинён противоправными действиями работника (то есть нарушением им своих трудовых обязанностей).
2. Работник виновен в причинении ущерба, то есть действовал умышленно и неосторожно.
3. Должна быть причинная связь между действиями работника и нанесённым ущербом.

Причём все эти три  условия должны иметь место в  совокупности и их наличие для  привлечения работника к ответственности  должна доказать администрация предприятия.

Важно также установить: во всех ли случаях привлечения работника  к ответственности требовалось его согласие.

Следует также помнить, что возмещение материального ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или иной ответственности за действия или бездействия, которыми причинён ущерб.

Что касается размера  возмещаемого ущерба, то КЗоТом установлено  два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Причём при  определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб (неполученные доходы не учитываются).

Наиболее распространённым видом материальной ответственности  является ограниченная материальная ответственность, когда за ущерб, причинённый организации, работник несёт материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

1. Ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.
2. В соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.
3. Между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.
4. Ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. В этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).
5. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.
6. Ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.
7. Ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).

Для обобщения информации о наличии сумм недостач и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, предназначен счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По дебету счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются:

• по недостающим (похищенным) или полностью испорченным ТМЦ – их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях – стоимость по продажным ценам при ведении учёта по этим ценам);
• по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом первоначального износа);
• по частично  испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

При этом в бухгалтерском  учёте делаются следующие записи:

Дебет 94 Кредит 08 (10,12,40,41…).

Суммы взысканий с  виновных лиц учитываются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба»). При этом делается проводка:

Дебет 73 Кредит 94.

При решении вопроса  о возмещении ущерба большое значение имеет правильное определение его  размера.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учёта исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

При погашении задолженности  бухгалтер ООО «Слава» проставляет проводки:

Д50 К 73 – погашена задолженность  наличными,

Д51 К 73- погашена задолженность путем перечисления средств на расчетный счет,

Д70 К 73 – погашена задолженность  из заработной платы сотрудника.

 

Учет труда и заработной платы

 

В ООО «Слава» различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится  оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и так далее.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное  время, предусмотренные законодательством  по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и так далее.

Основной формой оплаты труда в ООО «Слава» является повременная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяю  умножением часовой или дневной  тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Производится оплата работы в вечернее, ночное время, праздничные дни и т.д.

Пособия по временной  нетрудоспособности выплачивают рабочим  и служащим за счет отчислений на социальное страхование. В соответствии с действующими, последними изменения по начислению и оплате больничных листов.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате примий, доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Д 20 ( 23, 25, 29)  К 70

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретение производственных запасов, оборудования и осуществлением капитальных вложений, отражают по  Д 07, 08, 10,  К 70

Резервируемые суммы  для оплаты отпускных относят  в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена начисленная  заработная плата работников, и кредит счета 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей».

 По мере ухода  рабочих в отпуск фактически  начисленные им суммы за отпускной  период списывают на уменьшение  созданного резерва. При этом  составляют следующую бухгалтерскую  запись:

Д 96 К 70

Такой же проводкой оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

Удержания из сумм начисленной  оплаты труда списывают с кредита  соответствующих счетов в дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Д 70   К 50

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Д 70  К 76

Остатки не выданной заработной платы (депонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляется следующая бухгалтерская запись:

Д 51  К 50

Учет расчетов с депонентами  ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого  депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилия, имя, отчество, депонированную сумму и  отметки ее выдачи. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по Д76 К50.

С фонда оплаты труда  предприятие производит начисление налогов по социальному страхованию  и обеспечению (ЕСН).

1. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный счет 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению».

Начисленные суммы в  Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20 ( 23, 25,26)  К 69, субсчета

Начисление работникам организации указанных пособий из ФСС оформляют следующей записью:  Д 69, субсчета  К 70

Перечисление ЕСН оформляют следующей бухгалтерской записью:  

Д 69, субсчета К 51

 

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

• Обязательные,
• Удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются подоходный налог (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания:

• Долг за работником;
• Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• В погашение задолженности по подотчетным суммам;
• Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);
• За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
• За ущерб, нанесенный производству;
• За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• За брак;
• Денежные начеты;
• За товары, купленные в кредит;
• Подписная плата за периодические издания;
• Членские профсоюзные взносы;
• Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
• Перечисления в филиалы Сберегательного банка.