Организация и учет кредитных операций в Сибирском банке Сбербанка России ОАО

     Содержание 

Индивидуальное  задание………………………………………………………..39 
Введение

     Актуальность. При нынешних проблемах отечественной экономики, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляции, расширением инвестиционной и банковской деятельности, совершенствованием расчетов и стабилизацией рубля, ускорение формирования эффективно функционирующей кредитной системы, способной обеспечить мобилизацию ресурсов и их концентрацию на приоритетных направлениях, имеет неоценимую практическую значимость.

     Современная банковская система - это сфера оказания многообразных услуг клиентам банков - от традиционно депозитно-ссудных и расчетно-кассовых, определяющих основу кредитного дела, до новейших форм кредитных операций.

     Организация и бухгалтерский учет банковских операций - одно из основных направлений работы персонала кредитной организации.

     С развитием в России рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении коммерческих банков.

     Операции  кредитования являются основными активными операциями, выполняемыми банками. От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. Отражение операций по вынесению кредитных требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную потерю активов банком и в связи с этим потребность банка в дополнительных ресурсах.

     Таким образом, учитывая актуальность бухгалтерского учета в банковской практике, цель курсовой работы - изучить организацию и учет кредитных операций коммерческого банка.

     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

     1) рассмотреть сущность и законодательную  базу кредитных операций коммерческого  банка;

     2) изучит общие подходы к организации и учету кредитных операций;

     3) проанализировать порядок учета  кредитных операций, осуществляемых Сибирским банком Сбербанка России ОАО;

     4) выявить особенности границы  кредитования и порядка его  учета.

     Предмет исследования - учет кредитных операций.

     Объект  исследования - бухгалтерский учет в кредитных организациях.

     Для написания курсовой работы были использованы законодательные и нормативные  акты РФ, учебная и периодическая  литература по заявленной тематике.

 

      1. Теоретические аспекты учета  кредитных операций

     коммерческих  банков

     1.1 Понятие, сущность, законодательные основы кредитных  операций 

     Слово «кредит» происходит от латинского «creditum» - ссуда, долг (иногда толкуют как «верую» или «доверяю»).¹ Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.

     Кредит  возник из потребностей развития товарно-денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.

     Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.

     Банк  как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.

     Кредитные отношения - экономические отношения, выраженные в перераспределении денежных средств на условиях возврата.²

     В основе условий кредитования лежат  следующие принципы:

     срочность;

     возвратность;

     платность;

     обеспеченность  кредита;

     целевое использование.

     Переход от системы централизованного управления к рыночной экономике внес серьезные изменения в организацию кредитных отношений в России. До реформы банковской системы все кредитные ресурсы, аккумулированные банками, передавались в Правление Госбанка СССР, а оттуда вновь спускались в его подразделения в виде лимита кредитования. В рамках этих лимитов осуществлялось кредитование клиентов. Таким образом, источником кредитования был единый централизованный фонд страны, а у конкретных банков активы не зависели от размера и структуры пассивов, что, естественно, ограничивало активность банков по привлечению средств.

     Современная система кредитования базируется на следующих принципах:

     демонополизация единого ссудного фонда – кредитные  ресурсы формируются каждым банком самостоятельно;

     Банк  России может оказать косвенное воздействие на размер ресурсов путем установления экономических нормативов вместо лимитов кредитования;

     банки перешли с государственного на коммерческое кредитование, т.е. все ресурсы являются платными;

     кредитование  осуществляется на договорной основе, обязательства кредитора и заемщика имеют реальную юридическую силу;

     переход от кредитования объекта - государственного предприятия к кредитованию субъекта кредитных отношений - заемщика.³

     В качестве заемщика могут выступать:

     государственные предприятия и организации;

     местные органы власти;

     АО  и ООО;

     кооперативы;

     организации и граждане, занимающиеся ИТД;

     другие  кредитные организации;

     физические  лица.

     Переориентация  на субъекта кредитования позволяет учитывать его кредитоспособность, что способствует снижению риска невозврата кредита.

     Новая система кредитования предоставляет банкам возможность требовать от заемщика обеспечения кредита, а при объявлении неплатежеспособности участвовать в процедуре реорганизации и ликвидации банкрота.

     Вся система кредитования базируется на законодательстве РФ.

     Банковское  законодательство регулируется рядом нормативных актов, основополагающим документом является Гражданский кодекс РФ (часть I, 2). Гражданский кодекс РФ определяет содержание, принципы и  форму оформления кредитных отношений. В гл. 42 «Заем и кредит» вводится принципиальное разграничение этих понятий.⁴

     Право кредитных организаций на проведение кредитных операций устанавливается в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

     Правила осуществления кредитования и отдельные нормативы устанавливаются Банком России в соответствии с Федеральными законами.

     Порядок кредитования определяется самими банками. 

     1.2 Организация и учет кредитных операций коммерческих банков 

     Для учета кредитных  операций коммерческих банков используется следующий план счетов:

     Обозначения:

     А – активный счет;

     П – пассивный счет;

     СБ  – счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;

     РФ  – Российская Федерация;

     ОРЦБ  – организованный рынок ценных бумаг;

     РЦ  ОРЦБ – расчетный центр ОРЦБ.

     План  счетов коммерческого банка представлен  в Приложении А.

     Под словом «банки» подразумеваются Центральный банк Российской Федерации и кредитные организации.

     Счета для нерезидентов Российской Федерации  специально оговорены этим словом. Без указания слова «нерезидент» счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.

     Специальные ссудные счета открываются заемщикам с устойчивым финансовым положением и оформляются кредитным договором, в котором содержится обязательство банка предоставлять кредит по мере необходимости, т.е. для оплаты расчетных документов, поступающих на имя заемщика в рамках установленного лимита.

     Для этого необходимо, чтобы у заемщика было постоянное поступление денежных средств на расчетный счет, но если денежный поток ослабевает или становится нерегулярным, у банка возрастает кредитный риск, который и ограничивается лимитом кредитования.

     Такой кредит может быть оформлен так называемой кредитной линией или под вексель.

     Кредитная линия открывается на любой срок, но не более года, выдается по мере необходимости оплаты платежных документов, может быть возобновляемой (револьверный кредит) и невозобновляемой, т.е. после исчерпания лимита или погашения ссудной задолженности по какому-то конкретному объекту кредитования кредитные отношения между банком и заемщиком заканчиваются.

     В кредитном договоре делается следующая  запись: «Для учета полученного кредита Банк открывает Заемщику (наименование) возобновляемую/невозобновляемую кредитную линию на 20ХХ год в объеме расчетного размера кредита Х тыс. руб. по ссудному счету №№».

     Под датой выдачи кредита следует понимать дату проведения суммы по кредиту расчетного счета заемщика.

     Под датой погашения кредита следует  понимать срок, когда заемщик не имеет дебетового остатка по ссудному счету.

     Под датой уплаты процентов следует понимать срок поступления процентной суммы на балансовый счет №70101 (проценты, полученные по кредитам) – доходы банка.⁵

     Погашение ссуды осуществляется путем зачисления на специальный ссудный счет выручки от реализации.

     Контокоррентный счет представляет собой единый активно-пассивный счет, отражающий весь платежный оборот клиента. При открытии этого счета расчетный счет заемщика закрывается. По дебету счета отражаются все платежи, а в кредит счета зачисляется выручка от реализации продукции и другие поступления. Кредитные отношения возникают между банком и заемщиком по причине постоянных колебаний потребности в оборотных средствах.

     При образовании дебетового сальдо банк кредитует заемщика, при образовании кредитового сальдо, свидетельствующего о превышении поступлений над потребностью в текущих платежах, заемщик кредитует банк. Кредитование осуществится в пределах установленного лимита по кредитной линии.

     В установленный срок подводится итог взаимной задолженности. Если кредиторскую задолженность имеет банк, то он выплачивает клиенту процент, как правило, соответствующий ставке по счетам до востребования. При наличии дебетового сальдо клиент платит процент по ссуде, естественно, более высокий.

     Преимуществом контокоррентного кредита является ускорение оборачиваемости оборотных средств клиента и снижение издержек кредитования у банка.

     Недостаток  контокоррентного кредита состоит в высоком уровне риска невозврата, поэтому в международной банковской практике такой кредит предоставляется только первоклассным заемщикам.

     Для российских банков, подверженных в  настоящее время сверхвысоким кредитным рискам, подобная форма кредитования недопустима. Новый План счетов бухгалтерского учета технически исключает ее использование, ликвидировав активно-пассивные счета. Наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

     Банк  может заключить с клиентом договор, предусматривающий возможность использования овердрафта, т.е. проведения платежей при временном отсутствии собственных средств на счете клиента в пределах установленного максимума. Данная операция отражается как кредитная, а образовавшееся дебетовое сальдо переносится на ссудный счет клиента. С 1998 года по всем субъектам кредитования введены счета «овердрафт».