Комплексная оценка финансового состояния предприятия (на примере ООО «Арктика»)

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) на конец года имеет показатель 1,1, что не соответствует норме (1,5) значит краткосрочные обязательства предприятия  не обеспечены оборотными активами.

Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (быстрой ликвидности) (Кппл) к концу года возрос с 0,3 до 0,9, что говорит о способности предприятия немедленно на 90% погасить задолженности за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам всей дебитор с задолженности.

2.6 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

Сущность такой классификации сводится к тому, что любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от «набравшего» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов (таблица 2.4)

                                                                                                      Таблица 2.4

Границы классов предприятий согласно критериям оценки финансового состояния

1-й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении ими обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные

2-й класс - это организации нормального финансового состояния. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У них, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитал. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников. А также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это, обычно, рентабельные организации.

3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточны.

Рассчитаем сумму баллов и определим класс предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности = 0,14. Это 4 класс. 3,5 балла.

Коэффициент текущей ликвидности = 1,1. Это 4 класс. 3,5 балла.

Коэффициент критической оценки = 0,9. Это 2 класс. 10 баллов.

Доля оборотных средств в активах = 69854/78149 = 0,89. Этой 1 класс. 10 баллов.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками = 0,15. Это 4 класс. 3,0 балла.

Коэффициент финансовой независимости = 0,24. Этой 5 класс. 0,4 балла.

Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса = 18572/78149= 0,24. Этой 5 класс. 0,4 балла.

Итого Сумма баллов = 3,5+3,5+10+10+3+0,4+0,4 = 30,8 баллов – 4 класс. Организация с неустойчивым финансовым состоянием.

2.7 Анализ состава, структуры и динамики прибыли по данным отчета о прибылях и убытках

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы № 2.

Данные для оценки динамики показателей прибыли приводятся в таблице 2.5

                                                                                                       Таблица 2.5

По данным таблицы видно, что сумма прибыли до налогообложения выросла на 8823 тыс. руб., или 131,9%.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 4811 тыс. руб., или 42,9%, а также за счет сокращения общей суммы прочих расходов на 5201 тыс. руб., или 62,1%.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения, в частности, сокращение прочих доходов на 1189 тыс. руб., или 30,8%.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции – 103,3% за отчетный год, что на 64,3 % меньше по сравнению с предыдущим периодом.

Используя данные таблицы можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: 4811 / 6689 × 100% = +72%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -1189 / 6689 × 100% = -17,8%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 5201 / 6689 × 100% = +77,8%.

2.8 Мероприятия по улучшению финансового состояния

На основании  проведенного анализа руководству ООО «Арктика» предлагается провести ряд мероприятий для улучшения финансового состояния.

На первом этапе рекомендуется повысить эффективность управления оборотными средствами путем внедрения системы управления оборотными активами. На такое решение повлиял показатель длительности оборота чистого производственного оборотного капитала, он составил 20дн. На основании чего сделаны выводы о качестве управления предприятием. Увеличение рассматриваемого показателя указывает, что значительные финансовые ресурсы заморожены в оборотных средствах. Следовательно, либо на предприятии нерациональна закупочно-сбытовая деятельность (размеры запасов избыточны), либо неэффективна работа с дебиторами, и предприятие предоставляет бесплатный кредит своим контрагентам.

Основными составляющими оборотных средств, как известно, являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность. Замедление их оборачиваемости и величина в составе баланса повлияла на показатели ликвидности, поставив тем самым предприятия на грань снижения финансовой устойчивости  по результатам работы предприятия.

В составе активов баланса ООО «Арктика» запасы составляют 17,7%, дебиторская задолженность за оказанные услуги 56,2%. В составе запасов на конец года образовались неликвидные запасы, которые стали составлять 4%. В составе дебиторской задолженности задолженность покупателей и заказчиков составила 51,9%. Для того, чтобы добиться снижения показателей ликвидности и оборачиваемости необходимо внедрить систему нормирования и управления оборотными активами реализовав при этом следующие мероприятия: сокращение запасов а так же затрат на их хранение; поиск путей реализации неликвидных запасов; оптимизация размера дебиторской задолженности.

Весь процесс можно поделить на три этапа:

1) создание норматива запасов материалов характеризует максимально допустимую стоимость запасов, находящихся на складе. Нормативы на нашем предприятии составляют 3 800 тыс. руб. из расчета нормативов по запасам материалов исходя из планируемого объема производства продукции в данном месяце;

2) после того, как был определен норматив, руководителям подразделений вменяется в обязанности поддерживать запасы на должном уровне;

   3) включение в договора пунктов о штрафных санкциях за просрочку платежа в размере 0,1% от суммы просрочки.

Улучшится структура баланса, т.е. равновесие между ак­тивами и пассивами, получив увеличение денежных средств на расчет­ном счете, предприятие сможет больше на задерживать оплату налоговых платежей, что практиковалось ранее, рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, уменьшив на эту сумму кредиторскую задолжен­ность. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств,  как  более  ликвидных  активов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной целью работы являлась оценка и анализ финансового состояния предприятия ООО «Арктика».

В процессе достижения поставленной цели в работе были рассмотрены теоретические основы анализа финансового состояния предприятия, проведен анализ платежеспособности и ликвидности, дано заключение о финансовом состоянии предприятии и рекомендации по его улучшению.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно- правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Определены  роль, значение и направление анализа. Дана характеристика информационного обеспечения для подготовки анализа платежеспособности и ликвидности предприятия, освещены основные этапы и методы его проведения.