Аналіз господарської діяльності підрозділу ВАТ “Київська поліграфічна фабрика “Зоря”

 

            

 

 

Спостерігається незначне підвищення питомої ваги непарафінованих етикеток в загальному випуску ТП по цеху глибокого друку .

Спробуємо проаналізувати випуск продукції по асортименту за допомогою методу середнього відсотку .

Таблиця 23:

1. Непарафіновані етикетки	87,87
2. Парафіновані етикетки	761,33
Разом :	849,2

Темп росту = (849,2 / 591,6) * 100 = 143,54

Оцінимо міру впливу структурних зрушень на обсяг  ТП , яку визначає фактичний обсяг  випуску за базовою структурою .

Таблиця 24:

Вид продукції	Факт. випуск за базовою структурою	Відхилення
		при 1' питомої ваги	при ^ питомої ваги
1. Непарафіновані етикетки	58,93	28,94
2. Парафіновані етикетки	790,27		-28,94
Разом	849,2	28,94	-28,94

 

Таким чином  зміна структури випуску продукції  значно вплинула на обсяг випуску  у 2000 році.

На обсяги випуску продукції впливають  різні фактори . Спробуємо проаналізувати методом ланцюгових підстановок зміну обсягу випуску продукції у 2000 році, порівняно з 1999 роком , під впливом таких факторів:

зміна чисельності  працюючих , зміна тривалості робочого дня , зміна кількості відпрацьованих робочих днів та зміна виробітку .

Таблиця 25:

Показники	1999	2000
Чисельність шзацюючих. чол.	13	16
Тоивалість робочого дня	8	8
Кількість ообочих днів	130	150
Виообіток . гон./ гол.	10.86	11.54

 

 

Аналіз витрат на виробництво  і реалізацію продукції.

 

Для аналізу собівартості продукції використовується дуже багато показників: сума витрат на виробництво , собівартість товарної та реалізованої продукції, витрати на 1 грн. товарної продукції, економія від зниження собівартості ТП. Спочатку на основі Таблиці   26 прораналізуємо структуру собівартості по елементах і визначимо динаміку собівартості.

Таблиця 26: Витрати підприємства на виробництво (витрати обігу), 1999-2000 р

 

Показник	1999	2000	Відхилення
1. Матеріальні витрати	2215	3137	+922
2. Витрати на оплату праці	766	727	-39
3. Відрахування на соц. заходи	263	310	+47
4. Амортизація	344	270	-74
5. Інші витрати	557	530	-27
6. Разом	4145	4974	+829
7. Фактичний обсяг виробництва  продукції	3740,1	3812,5	+72,4

 

Таким чином , загальна сума витрат на виробництво  в 2000 році , порівняно з 1999 роком , зросла на 829 тис. грн. Збільшення суми витрат на виготовлення продукції відбулося за рахунок збільшення витрат на сировину та матеріали на 922 тис. грн. , які збільшились за рахунок росту   цін та тарифів на матеріальні ресурси . Збільшились витрати на соціальні заходи на 47 тис. грн.

Зменшились витрати на оплату праці  у 1999 році на 39 тис. грн. Зменшились витрати  на амортизацію на 74 тис. грн. і на інші витрати на 27 тис. грн., що є позитивним моментом .

Важливим , при вивченні собівартості продукції , є її аналіз по калькуляційним статтям витрат . Нижче наведемо таблицю , в якій зведені витрати по статтях за 1999 та 2000 роки по підприємству ВАТ "Зоря" .

 

Таблиця 27: Калькуляція собівартості продукції по підприємству за 1999-2000 р.

 

 

Калькуляційна група	1999	Питома вага	2000	Питома вага
1. Сировина (тис. грн.)	200,862	30,25	336,752	30,25
2. Основні матеріали	127,341	19,18	286,217	25,71
3. Допоміжні матеріали	92,904	14	177,937	15,98
4. Основна заробітна плата	14.132	2.13	28,558	2.57
5. Допоміжна заробітна плата	6,94	1,05	8,6	0,77
6. Відрахування на соц. страхування	7,773	1,17	14,621	1,32
7. Відрахування у фонд зайнятості	4,685	0,7	4,003	0,36
8. Витрати на утримання встаткування	71,059	10,7	103,726	9,32
9. Загальновиробничі витрати	39,631	5,97	60,891	5,47
10. Загальногосподарські витрати	92,791	13,97	84,807	7,62
11 .Інші витрати	5,841	0,88	7	0,63
12.Повна собівартість	664,059	100	1113,11	100

 

З таблиці 27 видно , що найбільшу питому вагу у повній собівартості займають витрати на сировину , як у 1999 році , так і в 2000 році вони складають 30,25 % від загальної суми витрат . На другому місці - основні та допоміжні матеріали . Майже вдвічи зросла у 2000 році повна собівартість продукції або на 40 % . Значних змін у структурі за 1999 та 2000 не відбулося, окрім основних матеріалів та загальногосподарських витрат .

Аналіз непрямих витрат здійснюється шляхом порівняння фактичної їх величини на 1 грн. товарної продукції , робіт  або послуг за ряд звітних періодів . Наведемо таблицю , де вказані розміри накладних витрат по ВАТ "Зоря" за 1999 та 2000 роки .

Таблиця 28: Розміри накладних витрат по підприємству (1999-2000 р.)

Стаття витрат	1999	2000
1. Основна заробітна плата	1,000	1,000
2. Допоміжна заробітна плата	0,100	0,200
3. Премія	0,300	0,336
4. Відрахування на соц. страхування  та у фонд зайнятості	0,390	0,377
5. Витрати на утримання устаткування	3,397	4,644
6. Загальновиробничі витрати	0,482	0,359
7. Загальногосподарські витрати	1,120	0,787

 

 

 

Як бачимо , накладні витрати підприємства впродовж двох

 

 

років не мали суттєвих змін . У 2000 році спостерігється зменшення розміру загальногосподарських  та загальновиробничих витрат , а також  відрахувань на соц. страхування  та у фонд зайнятості , зросли витрати  на утримання та експлуатацію устаткування , на допоміжну з/п та премії . Залишились без змін витрати на основну заробітну плату

Розрахуємо  показник затрат на 1 грн. товарної продукції:

1997=3740,1/4145=0,9

1998=3812,5/4974=0,77

Отже , у 2000 році , порівняно з 1999 роком , затрати на 1 грн. товарної продукції зменшились на 0,13 грн. або на 15 % . Прибуток , що зтримує підприємство на 1 грн. товарної продукції склав :

у 1999 році - ( 1 - 0,9 )= 0,1 грн.

у 2000 році - ( 1 - 0,77 ) = 0,23 грн. тобто , з  роками прибуток на 1 грн. товарної продукції збільшується .

Даний показник по цеху глибокого  друку не можливо розрахувати  через відсутність даних по собівартості товарної продукції . По цеху ми можемо розрахувати показник витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

1997= 1437,3/1218,94= 1,42

1998= 1260,3/1180,34= 1,07

Розрахований показник по цеху показує , що у 2000 році витрати на 1 грн. реалізованої продукції зменшились на 0,35 грн. Але  у 1999 році збитки на 1 грн. реалізованої продукції склали 0,42 грн. ( 1 - 1,42 ) , а  в 2000 році збитки дорівнювали 0,07 грн. ( 1 - 1,07 ) . Можна зробити висновки , що впродовж двох років ситуація в цеху покращується , збитки стали меншими на 0,27 грн. , зменшились витрати на 1 грн. реалізованої продукції, але залишається негативною .

Ми не можемо розрахувати вплив факторів на розмір затрат на виробництво та реалізацію через відсутність даних про випуск продукції в натуральних показниках по підприємству та відсутність даних про собівартість товарної продукції по цеху .

 

Аналіз прибутку та рентабельності.

1. Аналіз  прибутку.

Наведемо  таблицю , яка показує склад балансового  прибутку по підприємству за два роки . Визначємо відхилення та структуру  балансового прибутку і відхилення, які відбулися у структурі.

 

Таблиця 29: Оцінка балансового  прибутку, його структура (1999-2000 рік).

 

Склад балансового прибутку	Сума, тис.грн.		Структура, %		Відхилення
	1999	2000	1999	2000
Результат від реалізації ТП	70,1	-92,6	52	40,47	-11,53
Інші операційні доходи витрати	61,4 0,4	54,6 63,6	45,5 6,7	87,92 27,8	42,42 21,1
Інші позареалізаційні доходи витрати	3,4 5,4	7.5 72,6	2,5 93,3	12,08 31,73	9,58 -61,57
Всього прибутків збитків	134,9 5,8	62,1 228,8	100	100
Балансовий прибуток	129,1	-166,7

 

 

У 2000 , порівнюючи з 1999 роком , сума балансового прибутку не тільки зменшилась , а й переросла в збитки . Так у 1999 році балансовий прибуток становив 129,1 тис. грн. , а 2000 році він зменшився на 295,8 тис. грн. і склав збитки у розмірі 166,7 тис. грн. Такі зміни відбулися в першу чергу в результаті скорочення прибутку від реалізації ТП на 162,7 тис. грн. Інші позареалізаційні витрати та інші операційні витрати у 2000 році були більшими за доходи .

 

Значні  зміни відбулися в структурі  балансового прибутку за 1999-2000 роки .

 

Так у 2000 році відхилення питомої ваги результату від реалізації , порівняно з минулим роком , зменшилось на 11,53% . Значні зменшення спостерігаються в питомій вазі позареалізаційних витрат на 61,57% , що є позитивним , бо позареалізаційні збитки виникають в результаті недоліків в організації господарської діяльності та бухгалтерського обліку .

Тому усунення цих витрат - резерв збільшення балансового  прибутку . Питома вага операційних  доходів у 2000 році зросла на 42,42 % .

Визначємо величину чистого прибутку . Для  цього від суми

 

 

балансового прибутку треба відняти суму податку  на прибуток . Податок на прибуток у 1997 році склав 45,2 тис. грн. Тоді:

ЧП (і997) = 129,1 - 45,2 = 83,9 тис. грн.

Ми маємо чистий прибуток лише за один рік , тому що балансовий прибуток у 1998 році мав від'ємне значення .

На величину прибутку від реалізації ТП впливають ряд факторів , таких  як : зміна обсягу реалізованої продукції , собівартість реалізованої продукції, зміна оптових цін на реалізовану  продукцію , а також структура  і асортимент реалізованої продукції . Проаналізувати вплив факторів на величину прибутку від реалізації ТП на прикладі двох років ( 1999-2000 ) не має можливості через відсутність даних по випуску продукції в порівняльних цінах по підприємству.

2. Аналіз показників рентабельності.

Для оцінки прибутковості підприємство використовує такий відносний показник доходності , як рентабельність . Розрахуємо показники рентабельності по підприємству , дані зведемо в табліцю .

Таблиця ЗО: Показники рентабельності.

 

Показники рентабельності	1999	2000
Рентабельність майна	1,31%
Рентабельністі власних засобів  підприємства	1,44%
Ретабельність ОФ	0,78 %
Рентабельність ТП	2,51 %
Рентабельність реалізованої продукції	-0,19%	-2,87 %

 

Ми маємо  показники рентабельності лише за 1999 рік , тому що в 2000 році балансовий прибуток мав від'ємне значення , а значить рентабельності не має.

Рентабельність виробництва залежить від трьох основних факторів :

зміни суми балансового прибутку , середньорічної вартості основних фондів та середньорічних залишків нормованих оборотних засобів . Проаналізувати вплив кожного з цих факторів на показники рентабельності немає можливості через відсутність балансового прибутку за 2000 рік .

 

ВИСНОВКИ

 

Поліграфічне  підприємство “Зоря” є самостійним господарюючим суб’єктом , яке являється юридичною особою і здійснює виробничу та комерційну діяльність з метою забезпечення потреб населення та підприємств на пакувальну продукцію .

Ще декілька років тому ВАТ “Зоря” належало до державних підприємств , а зараз , в період переходу економіки України до ринку , воно змінило форму власності , щоб не збанкрутіти . “Київська поліграфічна фабрика “Зоря” є одним з ведучих підприємств України по виготовленню різноманітної етикетної та пакувальної продукції.

Структура підприємства - цехова . Одним з найбільших цехів є офсетний цех .

Аналіз показників фінансової стійкості підприємства показав , що коефіцієнт маневрування є меншим від встановлених норм , тобто рівень мобільності власних  коштів є низьким . Коефіцієнт автономії та коефіцієнт інвестування лежать в межах норм , що є позитивним .

Динаміка  показників ліквідності говорить про  зниження загальної ліквідності , що свідчить про зростання низьколіквідних  запасів у структурі поточних активів .