Анализ влияния эффективности использования основных производственных фондов на издержки производства

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что использование существующей и нормативно закрепленной на предприятии  методики расчета амортизационной  стоимости на практике приводит к  завышению начисленной амортизации, а, следовательно, и к необоснованному завышению себестоимости продукции (работ, услуг) и занижению конечного финансового результата деятельности организации на сумму возвратных материалов при выбытии объектов основных средств.

Таким образом, принимая во внимание факт неполного износа объектов основных средств на момент их выбытия целесообразно использовать в теории и практике бухгалтерского учета понятие ликвидационной стоимости согласно МСФО-16, а так же определять амортизационную стоимость как разницу между первоначальной (остаточной) и ликвидационной стоимостью.

Таким образом, чтобы  определить ликвидационную стоимость  в момент поступления объекта  основных средств нужно определить коэффициент ликвидности на момент его выбытия. Коэффициент ликвидности  при оценке разного рада имущества на момент его выбытия при окончании срока эксплуатации может колебаться от 5% до 10%.

 Использование предложенной  методики определения стоимости  объектов основных средств с  учетом их ликвидационной стоимости  на практике приблизит отечественный  учет к Международным стандартам статистической и финансовой отчетности, а так же позволит получать более достоверную величину амортизационных отчислений основных средств, что будет способствовать снижению себестоимости продукции (работ, услуг).

В целом учет и начисление амортизации основных фондов в НГДУ «АН» организован на достаточно хорошем уровне, о чем свидетельствует применение автоматизированной системы учета на данном участке.

 

 

3. ВЛИЯНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ НА ФОНДООТДАЧУ

 

Проводимая амортизационная  политика на предприятии самым существенным образом влияет на финансовые результаты работы предприятия.

         Механизм влияния амортизационной  политики на финансовые результаты  работы предприятия разноплановый. В результате совершенствования эффективности амортизационной политики  идет процесс обновления активной части основных производственных фондов, повышается технический уровень производства. Все это создает предпосылки для повышения производительности труда, увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости и максимизации прибыли.

         Если предприятие направляет  амортизационные отчисления в  реальные инвестиции, то они могут  быть использованы на:

- реконструкцию действующего  производства;

- техническое перевооружение производства;

- расширение действующего  производства;

- строительство нового  предприятия;

- модернизацию оборудования;

- модернизацию выпускаемой  продукции и освоение выпуска  новой продукции;

- освоение новых рынков  сбыта и др.

        При этом предприятие может преследовать цели снижение издержек производства и реализации продукции, улучшение качества продукции и обеспечение ее конкурентоспособности, повышение технического уровня предприятия и др.

         Для выбора наиболее рациональных направлений использования амортизационных отчислений на предприятии необходимо выполнить экономическое обоснование реальных инвестиций,  источником которых являются амортизационные отчисления. Именно экономическое обоснование инвестиций является основой для выбора наиболее рациональных направлений использования амортизационных отчислений.

         Влияние амортизационной политики  организации на показатели эффективности  работы организации выражается  в использовании амортизационных  отчислений на финансирование тех или иных проектов внутри организации, направленных на повышение производительности труда, снижение трудоемкости производства, снижение себестоимости продукции и т.д.

         Уровень использования реальных  инвестиций на предприятии характеризуют количественные (абсолютные) и качественные (относительные) показатели. Абсолютные эффекты от инвестиций могут быть следующего вида:

- прирост объема реализации  продукции (ΔV);

- снижение издержек  производства и реализации (ΔС);

- прирост прибыли (ΔП) за счет снижение издержек, улучшения качества, увеличение объема реализации продукции и продажных цен;

- высвобождение ресурсов (материальных, трудовых, финансовых  и др.).

         Например, относительная экономия  основных средств в результате  реализации инвестиционного проекта по обновлению основного капитала определяется по формуле:

                                             Эс = V1/Vо * Со – С1                                                                                  (1)

где Со, С1 – стоимость основных средств, используемых при изготовлении соответствующих видов продукции, до и после реализации проекта;

        Vо, V1 – объем производства соответствующих видов продукции в натуральных единицах до и после реализации проекта.

         Экономию амортизационных отчислений (Эа) можно определить из выражения:

                                               Эа = (а0 – а1)*V1                                                                                               (2)

где а0, а1 – амортизационные отчисления на единицу продукции до и после реализации проекта.

         Но если ассортимент выпускаемой  продукции достаточно широк, то  относительное изменение амортизационных  отчислений (Эа) рассчитывается следующим образом:

                           Эа = (А0/ТП0 – А1/ТП1)*ТП1                                                                                                     (3)

где А0, А1 – общая сумма амортизационных отчислений в предыдущем и отчетном годах, руб.;

       ТП0,ТП1 – общий объем продукции в предыдущем и отчетном годах в сопоставимых ценах, руб.

         Количественные (абсолютные) показатели  или величина эффекта свидетельствует  лишь о том, что имеется определенный  положительный экономический результат  и не больше, т.е. они не свидетельствуют  об экономической эффективности использования инвестиций.

         В НГДУ «АН» в 2006 г. был  реализован инвестиционный проект, направленный на обновление основных  фондов. До реализации проекта  стоимость основных средств составляла  – 96 277 тыс. руб., после реализации – 109 903 тыс. руб. Объем добычи нефти до реализации проекта составлял 11 237 тонн, после реализации – 14836 тонн. Сумма амортизационных отчислений до реализации проекта составила 12800 тыс. руб., после – 5420 тыс. руб.

На основании этих данных рассчитаем возможность относительной экономии основных средств (формула 1):

Эс = 14836/11237 * (96277 – 109903) = - 17986,32 тыс. руб.

         Из данного расчета видно, что,  не смотря на то, что инвестиционный  проект был направлен на обновление  основных средств и их модернизацию, которая должна привести к более продуктивному использованию основных средств на данном этапе не дал экономии основных средств.

         Также, можно определить наличие  экономии амортизационных отчислений  в результате реализации проекта  (формула 2):

Эа = (12800/11237 – 5420/14836)*14836 = +11484 тыс. руб.

        Как видим, наблюдается экономия  амортизационных отчислений в  сумме 11484 тыс. руб. 

Для любого предприятия  очень важно, чтобы в конечном итоге научно обоснованная амортизационная  политика приводила к максимилизации величины: чистая прибыль плюс амортизационные отчисления:

                                   Пч + А           max                                                             (4)

где   Пч – чистая прибыль;

         А – амортизационные отчисления.

         Начисленная сумма амортизационных  отчислений оказывает влияние  на прибыль предприятия. Чем  выше амортизационные отчисления, тем ниже прибыль и наоборот. Уменьшая прибыль, рост амортизационных  отчислений приводит к снижению налога на прибыль и увеличению собственных финансовых ресурсов предприятия. Полученную экономию по налогу на прибыль называют «налоговым щитом». Чем выше сумма амортизационных отчислений, тем, следовательно, выше налоговый щит предприятия.

        Таким образом, проводя активную амортизационную политику, предприятие получает возможность эффективного управления формированием собственных финансовых ресурсов.

         Механизм ускоренной амортизации  оказывает влияние не только  на величину налога на прибыль, но и на налог на имущество предприятия, поскольку в этом случае остаточная стоимость основных производственных фондов уменьшается более быстрыми темпами по сравнению с линейным способом.

         На величину налоговых платежей  и финансовые результаты деятельности предприятия оказывают влияние такие факторы:

- сокращение сроков  полезного использования активов  в рамках интервалов, предусмотренных  амортизационными группами основных  средств;

- продажа излишнего  имущества;

- выбытие имущества  по причине физического и морального износа.

         Проводимая в организации амортизационная  политика оказывает существенное  влияние на налогооблагаемую  базу как по налогу на прибыль,  так и по налогу на имущество.  Минимизация налоговых платежей  не является конечной целью амортизационной политики предприятия, хотя она может стремиться к этому. Вместе с тем реализация амортизационной политики должна служить цели увеличения доходов собственников и максимилизации стоимости предприятия. Разрабатываемая на предприятии амортизационная политика должна быть самым тесным образом увязана с налоговой политикой и соответственно налоговым планированием. Каждая организация должна проводит мониторинг  и оценку реализуемой амортизационной политики с тем, чтобы повысить ее эффективность.

Итак, на основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

- проводимая предприятием  амортизационная политика оказывает  существенное влияние на финансовые  результаты его деятельности;

- цели осуществляемой  амортизационной политики могут  быть различными, что сказывается на механизмах ее реализации;

- выбор направлений  наиболее рационального использования  амортизационных отчислений обязательно  должен иметь экономическое обоснование,  поскольку от этого зависит  эффективность реализуемого мероприятия;

- особенности законодательства по начислению амортизации оказывают влияние на величину показателей, используемых для оценки эффективности производственных проектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе были изучены теоретические  основы методики анализа формирования и использования амортизационного фонда предприятия, практическое его проведение на примере НГДУ «Альметьевнефть» и разработаны мероприятия по повышению эффективности использования амортизационного фонда на финансовые результаты предприятия.

На основании вышеизложенного  можно сделать следующие выводы и предложения:

- одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Эффективное использование основных средств способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению объема производства и реализации продукции, снижению себестоимости и увеличению прибыли. Размер, динамика, техническое состояние и эффективность использования основных средств - объекты финансового, управленческого и инвестиционного анализа;

- амортизационный фонд – источник капитального ремонта основных средств, капитальных вложений, образуется за счет амортизационных отчислений;

- согласно действующего  законодательства РФ предусмотрено  четыре способа определения сумм амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств: линейный; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг); списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; метод уменьшающегося остатка;

- проведенный анализ  состава, структуры, движения  и технического состояния основных  фондов в НГДУ «АН» показал,  что на данном предприятии  имеются положительные тенденции  роста стоимости основных фондов  всего и в том числе активной  ее части;