Анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

 

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, в том числе: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = У^а * ФО^а, (5.2.)

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:

Δ ФО_уд = (У^а_ф – У ^а_пл) ФО ^а_пл, (5.3.)

Δ ФО_акт = (ФО^а_ф – ФО^а_пл) У ^а_ф , (5.4.)

где У^а_ф, У^а_пл – доля активной части основных фондов, соответственно в отчетном и прошлом году;

ФО ^а_{пл, ф} – фондоотдача активной части основных фондов в прошлом году году, отчетном году.

Для факторного анализа изменения эффективности использования основных фондов воспользуемся данными табл. 5.4. и вышеприведенными формулами (5.2. -5.3.).

Δ ФО_уд = (0,557 - 0,535) * 2,42 = +0,053 (руб.)

Δ ФО_акт = (2,481 - 2,420) * 0,557 = +0,034 (руб.)

                           Σ +0,087 (руб.)

Таким образом, в результате увеличения в отчетном периоде доли активной части основных фондов, фондоотдача возросла на 0,053 руб. Положительно повлиял на эффективность  использования основных фондов рост фондоотдачи активной части фондов на 2,5 %, в результате чего  фондоотдача основных средств увеличилась на 0,034 руб. Общее увеличение фондоотдачи составило 0,087 руб.

Как следует  из данных табл.5.4. средняя стоимость  активной части фондов ОАО "Бикинхлеб" увеличилась на 279 тыс. руб. и составила 2730 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин,  оборудования. В отчетном году технологическое оборудование на предприятии использовалось достаточно эффективно, о чем свидетельствует рост фондоотдачи активной части основных фондов с 2,42 руб. (1998 г.) до 2,48 руб. (1999 г.).

Фондоотдача активной части  фондов (технологического оборудования) может быть представлена в виде следующей  факторной модели (условные обозначения  в табл. 5.5.):

  Д * Ксм  * П * СВ_ 

ФО^а =                                                         (5.5.)

Ц

Таблица 5.5.

Данные для  анализа эффективности использования  активных ОФ

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Объем продукции,  тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
2. Средняя стоимость активной части ОФ, тыс. руб.	Фа	2451	2730	279
3. Стоимость  единицы оборудования, тыс. руб.	Ц	48,059	49,636	1,577
4. Среднегодовое  количество технологического оборудования	К	51	55	4
5. Фондоотдача  оборудования, руб.	ФОа	2,420	2,481	0,061
6. Отработано  за год всем оборудованием,  тыс. час.	Т	124	135	11
7. В том числе  единице оборудования: часов смен дней	Тед СМ Д	3259 446,5 235	3600 480 240	341 33,5 5
8. Коэффициент  сменности оборудования	Ксм	1,9	2,0	0,1
9. Средняя продолжительность смены, час	П	7,3	7,5	0,2
10. Выработка  продукции за 1 машино-час (среднечасовая  выработка),  руб.	СВ	35,68	34,21	-1,47

 

Для расчета влияния  факторов на прирост фондоотдачи  оборудования используется способ цепных подстановок. Расчет представлен в  табл.5.6.

Таблица 5.6.

Данные для  факторного анализа фондоотдачи  технологического оборудования предприятия

Методика расчета	Расчет	Значение показателя, руб.	Влияние факторов
ФОапл  = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цпл	235*1,9*7,3*35,68/48,059	2,420
ФОа1  = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цф	235*1,9*7,3*35,68/49,636	2,343	-0,077
ФОа2  = Дф * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цф	240*1,9*7,3*35,68/49,636	2,393	+0,05
ФОа3  = Дф * Ксм ф* Ппл * Свпл  / Цф	240*2,0*7,3*35,68/49,636	2,519	+0,126
ФОа4  = Дф * Ксм ф* Пф * Свпл  / Цф	240*2,0*7,5*35,68/49,636	2,588	+0,069
ФОаф  = Дф * Ксм ф* Пф * Свф  / Цф	240*2,0*7,5*34,21/49,636	2,481	-0,107
Итого влияние  факторов:			+0,061

 

Проведенные расчеты  факторного анализа показывают, что  в отчетном году фондоотдача оборудования предприятия увеличилась на 0,061 руб. На изменение показателя эффективности  использования оборудования оказали  влияние различные факторы, в  том числе:

• В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,077 руб.
• Рост фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом снижения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).
• За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 0,126 руб.
• В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше уровня прошлого года на 0,2 час., годовая выработка единицы оборудования увеличилась 0,069 руб.
• Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования - снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,107 руб.

В результате анализа  выявлено, что повышения времени  работы оборудования оказалось доминирующим фактором, фондоотдача активной части  основных фондов увеличилась на 0,061 руб. (или на 2,52 %).

Другим показателем, характеризующим эффективность  использования основных фондов предприятия, является фондорентабельность:

Роф = П / ОФ = ФО * Рп = ВП / ОФ * П / ВП, (5.6.)

Где, Роф, Рп  - рентабельность основных фондов, выпуска  продукции;

П - прибыль от реализации хлебопродукции,

ВП - объем выпуска  хлебопродукции,

ОПФ - стоимость основных производственных фондов.

Данные для  анализа представлены в табл.5.7.

Таблица 5.7.

Данные для  анализа рентабельности основных фондов

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Прибыль от  реализации, тыс. руб.	П	6,3	554,5	548,2
2. Стоимость  ОФ, тыс. руб.	ОФ	4581	4902	321
3. Рентабельность  ОФ (стр.1 / стр.2.) * 100, %	Роф	0,138	11,3	11,162
4. Объем продукции,  тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
5. Рентабельность  продукции (стр.1. / стр.4.)* 100 %	Рп	0,106	8,186	8,08
6. Фондоотдача ОПФ, руб. (стр.4 / стр.2.)	ФО	1,295	1,382	0,087

 

Данные табл. 5.7.показывают, что ОАО "Бикинхлеб" для получения прибыли от реализации в размере 554,5 тыс. руб. при величине выпуска хлебопродукции 6774 тыс. руб. задействовало в отчетном году основных фондов в размере 4902,0 тыс. руб. Следовательно, для отчетного года рентабельность основных фондов составила - 11,3 %, что на 11,162 % превышает показатель прошлого года и оценивается для предприятия положительно.

Если бы на предприятии  не изменилось соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность основных фондов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: Роф (1) = 0,106*1,382 = 0,146 (%)

Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за ускорения оборачиваемости основных фондов (роста фондоотдачи) отдача с каждого рубля средств, вложенных в основные фонды,  увеличилась на 0,009 % (0,146 -0,138). Зная, что реально рентабельность основных фондов оказалась выше указанной величины на 11,15 % и составила 11,3 %, можно сделать вывод о том, что это было связано с увеличением в отчетном году рентабельности производства продукции. Данные табл. 5.8. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа фондоотдачи основных фондов и рентабельности выпуска хлебопродукции.

Таблица 5.8.

Данные для  оценки влияния фондоотдачи основных фондов и рентабельности продукции  на эффективность использования  ОФ

 

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, ±
1. Рентабельность  продукции, %	0,106	8,186	8,08
2. Фондоотдача  ОФ, тыс. руб.	1,295	1,382	0,087
3. Рентабельность  ОФ, %	0,138	11,3	11,162
4. Влияние на  изменение рентабельности ОФ: Фондоотдачи ОФ Рентабельности выпуска продукции Итого			0,009 11,153 11,162

 

Как следует из табл. 5.8..в результате роста фондоотдачи основных фондов в отчетном году на 0,087 тыс. руб. и роста рентабельности выпуска хлебопродукции на 8,08 %, эффективность использования основных фондов в сравнении с прошлым годом увеличилась на 11,16 %.

Основные фонды – важнейший элемент производительных сил, необходимый для успешной организации и осуществления деятельности предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Бикинхлеб" показал, что в отчетном периоде основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).

Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии  может привести к ухудшению использования  основных фондов, руководству ОАО "Бикинхлеб" необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

6. Анализ затрат предприятия

6.1. Анализ общей суммы затрат

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг  природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Таблица 6.1.

Данные для анализа  общей суммы затрат предприятия

 

Показатели	1998 г.	1999 г.	+,- Изменения	Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.	5681,1	7110,4	1429,3	125,2
Полная себестоимость, тыс. руб.	5674,9	6555,8	880,9	115,5
Доля затрат в объеме реализации, %	99,8	92,2	-7,6	92,4
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6,2	554,6	548,4	8945,2

 

Данные табл.6.1. показывают, что в отчетном году общая сумма  затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет  положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).

 Кроме того, удельный  вес себестоимости в объеме  реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции.

Далее следует оценить  структуру затрат, под которой  понимается процентное соотношение  переменных и постоянных издержек предприятия  в рамках его валовых затрат. Данные табл.6.2. показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в табл. 6.2. структуры затрат ОАО "Бикинхлеб" позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (1998 г. - 74,6 %, 1999 г. - 77,3 %).

Таблица 6.2.

Данные для анализа  структуры затрат предприятия

 

Затраты предприятия	1998 г.	1999 г.	+,- изменения	Темп роста, %
Переменные тыс. руб. %	4233,5 74,6	5067,6 77,3	834,1 2,7	119,7
Постоянные тыс. руб. %	1441,4 25,4	1488,2 22,7	46,8 -2,7	103,2
Валовые тыс. руб. %	5674,9 100,0	6555,8 100,0	880,9 -	115,5