Анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

Устойчивое  финансовое положение предприятия  является необходимым условием эффективной деятельности предприятия, так как от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам и пр.

Оценка финансового  состояния предприятия обычно является завершающим этапом анализа его хозяйственной и другой деятельности и позволяет не только правильно оценить эффективность использования экономического потенциала, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития. Оценка финансового состояния предприятия начинается с чтения баланса: т.е. определение содержания статей баланса, оценка изменений по статьям, их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность и пр.

Прежде чем проводить  анализ, следует составить пригодный для анализа баланс, для этого следует:

• Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по статье "Расходы будущих периодов"; уменьшить размеры собственного капитала и запасов на сумму по статье "Расходы будущих периодов".
• Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по разделу баланса "Убытки "; уменьшить размеры собственного капитала на эту сумму.

Таким образом, данные баланса предприятия, скорректированные  для анализа, представлены в табл.7.1. Данные табл.7.1., показывают, что собственные источники средств не "перекрывают" внеоборотные активы, что свидетельствует о нарушениях в структуре баланса предприятия:

На начало года: 4514<4620

На конец  года: 4416< 4567

 

Таблица 7.1.

Данные для анализа  структуры и валюты баланса

Показатели	На начало года		На конец  года		Изменение, +,-
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Внеоборотные  активы	4620	92,1	4567	81,1	-53	-11,1
Текущие активы	395	7,9	1067	18,9	672	11,1
Итого актив:	5015	100,0	5634	100,0	619	0,0
Капитал и резервы	4514	90,0	4416	78,4	-98	-11,6
Долгосрочные  пассивы
Краткосрочные пассивы	501	10,0	1218	21,6	717	11,6
Итого пассив:	5015	100,0	5634	100,0	619	0,0
Валюта  баланса	5015	100,0	5634	100,0	619	0,0

 

На конец  года наблюдается увеличение валюты баланса на 619 тыс. руб. (или на 12,3 %). Причиной увеличения валюты баланса явилось как влияние инфляции, так и рост объемов производства. По сравнению с прошлым годом, темп роста объема выпуска хлебопродукции составил - 107,1 %. Опережение темпов роста валюты баланса над темпами роста объема производства не желательно для предприятия. Привлеченные дополнительные средства предприятия используются еще не достаточно эффективно, что находит отражение в снижении чистого оборотного капитала (или собственных оборотных средств -СОС) предприятия на 42,5 % (151/106*100-100).

На начало года: СОС = 4514 - 4620 = -106 (тыс. руб.)

На конец  года СОС: 4416 - 4567 = -151 (тыс. руб.)

Таким образом, первые проведенные расчеты характеризую структуру баланса ОАО "Бикинхлеб" как неудовлетворительную.

 В табл. 7.2. приведена группировка статей актива баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности. Данные табл. 7.2. показывают, что в отчетном периоде стоимость имущества предприятия возросла на 12,3 % и составила 5634 тыс. руб.

На начало года структура имущества предприятия  характеризовалась наибольшим удельным весом в его составе внеоборотных активов - 92,1 %.

Таблица 7.2.

Данные для  анализа актива баланса

Актив баланса	На начало года		На конец  года		Изменение, +,-
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	Структуры, %	Темп роста, %
1. Активы, всего	5015	100,0	5634	100,0	619	0,0	112,3
1. 1. Внеоборотные  активы	4620	92,1	4567	81,1	-53	-11,1	98,9
1.1.1. Немат. активы	10	0,2	17	0,3	7	0,1	170,0
1.1.2. Основные  фонды	4204	83,8	4443	78,9	239	-5,0	105,7
1.1.3. Незавершен. строительство	400	8,0	81	1,4	-319	-6,5	20,3
1.1.4. Долгосрочные  финан. вложения	6	0,1	26	0,5	20	0,3	433,3
1. 2. Текущие  активы	395	7,9	1067	18,9	672	11,1	270,1
1.2.1. Запасы	284	5,7	891	15,8	607	10,2	313,7
1.2.2. НДС	29	0,6	85	1,5	56	0,9	293,1
1.2.3. Дебиторская  задолженность	76	1,5	91	1,6	15	0,1	119,7
1.2.4. Денежные  средства	6	0,1	0,1	0,0	-5,9	-0,1	1,7

В течении года структура активов предприятия изменилась: доля внеоборотных активов снизилась на 11,1 %, соответственно увеличился удельный вес текущих активов (на конец года он составил  - 18,9 %).

Сложившаяся тенденция  увеличения оборотных активов расценивается  для предприятия положительно, поскольку рост более мобильных активов способствует улучшению финансового состояния ОАО "Бикинхлеб".

Следовательно, предприятие перераспределило свои средства таким образом, что увеличилась  их более мобильная часть –  текущие активы.

Внеоборотные активы предприятия представлены следующими статьями:

• Нематериальные активы (лицензии, товарный знак);
• Основные фонды;
• Незавершенное строительство;
• Долгосрочные финансовые вложения.

Доля нематериальных активов в отчетном году увеличилась  на 0,1 % в совокупных активах. В течение года предприятие зарегистрировало лицензии на производство хлебопродукции на сумму 7,0 тыс. руб.

Предприятие в анализируемом  периоде активно занимается строительством производственных объектов, о чем  свидетельствует снижение величины активов по статье "незавершенное строительство" на 79,7 %.

Наибольшую долю в  составе внеоборотных активов занимают основные средства (в составе совокупных активов: 83,8 % - на начало года, 78,9 % - на конец  года). Общая динамика основных средств положительная (в абсолютном выражении прирост величины фондов составил 239 тыс. руб., или 5,7 %).

Поскольку ОАО "Бикинхлеб" - производственное предприятие, динамика основных фондов положительная.

Оценка технического состояния основных средств была проведена в п. 5.1.

Проведенные расчеты  показали, что техническое состояние  основных фондов предприятия нормальное, поскольку степень их изношенности составляет только 9,3 %, а степень  годности достаточно высокая - 90,7 %.

Как было отмечено ранее  на конец года увеличилась доля в составе имущества ОАО "Бикинхлеб" текущих активов (на  - 11,1%). Как видно из данных табл.7.2. динамика оборотных активов предприятия положительная: в абсолютном выражении текущие активы увеличились на 672 тыс. руб. (или на 170,1%). Структура текущих активов характеризуется следующими соотношениями.

Наибольший удельный вес в составе оборотных активов  занимают запасы товарно-материальных ценностей: 71,8 % - на начало года; 83,5 % - на конец года (см. рис.7.1.). Рост на конец  года запасов на 213,7 % вызван формированием сырьевой базы предприятия, накоплением товарных запасов.

Удельный вес дебиторской  задолженности в составе текущих  активов увеличился с 8,5 % до 19,2 %. Данные табл.7.3. свидетельствуют, что величина дебиторской  задолженности предприятия в отчетном году увеличилась по сравнению с началом года на 15 тыс. руб. (или на 19,7 %).

 

Рис.7.1. Структура оборотных  активов предприятия в динамике (%)

 

Прирост дебиторской  задолженности в отчетном периоде  обусловлен ростом краткосрочной задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

Таблица 7.3.

Данные для  анализа дебиторской задолженности, тыс. руб.

Показатели	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец  периода
1. Краткосрочная  дебиторская задолженность	76	6776	6761	91
1.1.В т.ч., -    просроченная  доля просроченной задолженности %				13   14,3

Доля просроченной задолженности  на конец года составила 14,3%.

Таким образом, рост текущих  активов вызван главным образом  ростом производственных запасов, доля которых в составе имущества предприятия составила 15,8 % что на 10,2 % больше показателя прошлого года.

Структура оборотных  средств на конец отчетного периода  изменилась, и произошедшие изменения  оцениваются положительно, хотя следует  обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе средств предприятия (0,1%) и на отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей на конец года в сумме 91,0 тыс. руб.

Целесообразно по данным отчетности предприятия определить реальные активы, характеризующие производственный потенциал. К ним относятся основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. На начало года  величина реальных активов составила 4888,0 тыс. руб. (или 97,5 % в общей сумме активов); на конец года -  5415,0 тыс. руб. (или 96,1 % в общей сумме средств).

Приведенные данные показывают, что в абсолютной сумме  предприятие расширило свою материально- техническую базу, однако относительное  вложение средств в производственный потенциал уменьшилось. На это следует обратить внимание, поскольку такое положение свидетельствует о зарождении  отрицательной  тенденции, которая в перспективе может привести к снижению  производственного потенциала; кроме того обращает на себя внимание очень низкий удельный вес денежных средств.

Основное состояние  предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены. Анализ источников средств  предприятия позволяет определить, какие изменения произошли в  структуре собственных и заемных средств, сколько средств привлечено, как эти изменения повлияли на финансовое состояние предприятия. Аналитическая группировка статей пассива баланса, представлена в табл.7.4. Как следует из представленных данных, на начало года в структуре источников средств предприятия преобладали собственные средства - 90,0 %. на начало года; 78,4 % - на конец года.

В отчетном году доля собственных источников средств  предприятия снизилась на 11,6 %; соответственно этому на 11,6 % увеличилась доля привлеченных средств. Данные табл.7.4. показывают, что уменьшение собственных источников средств составил 98,0 тыс. руб. (или 2,2%). Собственный капитал предприятия является основой самостоятельности и независимости ОАО "Бикинхлеб". Уставный капитал предприятия составляет 1,0 тыс. руб.

Таблица 7.4.

Данные для  анализа источников средств предприятия

Пассив баланса	На начало года		На конец  года		Изменения, +,-
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	Структуры, %	Темп роста, %
1. Источники,  всего	5015	100,0	5634	100,0	619	0,0	112,3
1.1. Собственный  капитал	4514	90,0	4416	78,4	-98	-11,6	97,8
1.1.1. Уставный  капитал	1,0	0,0	1,0	0,0	0	0,0	100,0
1.1.2. Добавочный  капитал	3313	66,1	3313	58,8	0	-7,3	100,0
1.1.3. Резервный  фонд	1054	21,0	1031	18,3	-23	-2,7	97,8
1.1.4. Целевое  финансирование	146	2,9	71	1,3	-75	-1,7	48,6
1.2. Заемный  капитал	501	10,0	1218	21,6	717	11,6	243,1
1.2.1. Долгосрочный
1.2.2. Краткосрочный	501	10,0	1218	21,6	717	11,6	243,1
- краткосрочные  кредиты банков	140	2,8	90	1,6	-50	-1,2	64,3
- кредиторская  задолженность	361	7,2	1128	20,0	767	12,8	312,5