Анализ прибыли по системе директ-костинг

Для более детальной оценки влияния внешней среды во взаимодействии с внутренним потенциалом предприятия  позволяет получить SWOT-анализ.

Результаты анализа сильных  и слабых сторон предприятия в  Приложении 3.

При анализе внешней среды  оцениваются возможности, т.е. благоприятные  обстоятельства, которые предприятие  может использовать для получения  преимущества, и угрозы, т.е. события, наступление которых может оказать неблагоприятное воздействие на ваше предприятие. При этом принято выделять факторы прямого воздействия, которые непосредственно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и косвенного воздействия, которые оказывают влияние на итоги работы предприятия через последовательность определенных изменений.

Сильные стороны предприятия  преобладают над слабыми во всех областях. Это говорит о больших возможностях и перспективах производства.

1.4 Анализ технико-экономических  показателей работы предприятия.

Для определения результатов  работы и контроля текущего состояния  предприятия необходим технико-экономический  анализ, который подразумевает анализ всех основных показателей работы предприятия. Технико-экономические показатели - это целый комплекс взаимосвязанных  показателей, отражающих эффективность  работы предприятия.

Деятельность ФГУП "УЭХК" выражается рядом технико-экономических  показателей, изменение которых  в течение всего отчетного  периода позволяет сделать выводы об эффективности работы предприятия, о прослеживающихся положительных  или отрицательных тенденциях, анализ которых даст возможность наметить мероприятия по улучшению работы организации по различным направлениям ее деятельности.

Технико-экономический анализ работы ФГУП "УЭХК" целесообразно  начать с анализа количественных результатов его деятельности, т.е. с объема производства. Основными  показателями производства являются показатели объема товарной и реализованной  продукции, себестоимость выпуска  данных видов продукции, а также  удельные показатели (величина затрат на 1 руб. товарной и реализованной  продукции). Проведем графический анализ их взаимосвязи.

Объем товарной продукции  в первый год отчетного периода  составляет 4411880 тыс. руб. Анализируя, необходимо отметить, что в 2006 году стоимость  товарной продукции увеличилась, что  составило прирост 14,36% к показателю предшествующего года, а в 2007 году наблюдается увеличение исследуемого показателя на 14,47%, что положительно характеризует производственную деятельность предприятия.

Сбытовая деятельность предприятия  имеет положительную тенденцию  роста. В основании этого лежит  прослеживающаяся в отчетном периоде  тенденция роста объема реализованной  продукции. Так, в 2006 году ФГУП "УЭХК" реализовало продукции на 4743210 тыс. руб., что на 14,06% больше объема реализации в предыдущем периоде. В 2007 году темп роста данного показателя значительно  увеличился до 26,96%. В конечном итоге  в 2007 году объем продукции, реализованной  предприятием, превысил объем производства и составил 6021840 тыс. руб., что стало  возможным за счет реализации продукции  предшествующих периодов.

Чтобы определить экономическую  целесообразность наметившейся динамики роста объема производства и реализации, необходимо проанализировать их взаимосвязь  с такими технико-экономическими показателями работы предприятия, как себестоимость  и затраты на 1 руб. товарной и реализованной продукции.

Себестоимость продукции  является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства, представляя собой  текущие затраты предприятия  на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Анализ себестоимости  товарной продукции позволил выявить  тенденцию увеличения ее размера. Так  в 2006 году себестоимость товарной продукции  составила 3750090 тыс. руб., что в абсолютном значении превышает данный показатель предшествующего года на 538580 тыс. руб. (прирост составил 14,36%). При этом объем товарной продукции увеличился только на 14,06%, что негативно отразится на величине прибыли. В 2007 году стоимость товарной продукции увеличилась на 26,96%, однако для ее себестоимости характерно снижение. Рост себестоимости объясняется необходимостью привлечения дополнительных материальных затрат на производство товарной продукции.

Затраты на 1 руб. произведенной  продукции - важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости  продукции в целом по предприятию. На ФГУП "УЭХК" в 2005 году данный показатель установился на уровне 0,85 руб., что  характеризует производство продукции  как рентабельное. На следующий год  уровень затрат на 1 руб. товарной продукции  остался прежним, а в 2007 году наблюдается  его снижение на 3 коп.

Не менее важен для  оценки эффективности работы предприятия  анализ себестоимости и затрат на 1 руб. реализованной продукции.

Можно отметить тенденцию ежегодного увеличения объема реализованной продукции. Этому благоприятствовало расширение производства, поиск новых потребителей и налаживание сбытовых связей с заказчиками. Так себестоимость реализации в 2006 году превысила показатель предыдущего года на 18,2% при приросте ее объемов всего на 14,06%. В результате этого затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 3,79% и составили 0,82 руб. В следующем году затратность реализованной продукции также имеет тенденцию к росту, хотя затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 1 коп.

Объем и себестоимость  реализованной продукции лежат  в основе расчета финансовых результатов  деятельности предприятия, характеризующихся  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем устойчивее его  финансовое состояние. Поэтому при дальнейшем проведении технико-экономического анализа целесообразно обратить внимание на такие показатели эффективности работы ФГУП "УЭХК", как прибыль и рентабельность.

В процессе анализа прибыли  на предприятии используются показатели прибыли от реализации продукции, балансовой прибыли (т.е. суммы прибыли от основной деятельности, от прочей реализации и  внереализационных доходов) и чистой прибыли.

Анализируя абсолютные финансовые показатели, можно сделать вывод  о том, что деятельность ФГУП "УЭХК" целесообразна, и предприятие находится  в зоне прибыли. Однако следует отметить тенденцию увеличения эффективности  организации, поскольку абсолютно  все показатели прибыли увеличиваются, благодаря ежегодному увеличению объемов  реализации, а также внереализационной деятельности Так в 2006 году отмечено увеличение величины прибыли от реализации продукции на 95340 тыс. руб., что составило к показателю предыдущего года 14,36%. Балансовая прибыль также увеличивается. В результате отмеченных тенденций в 2006 году ФГУП "УЭХК" получило чистой прибыли на 81,43% больше, чем в предыдущем. В 2007 году прибыль от реализации увеличиваются большими темпами 37,36%, а балансовая прибыль и 16,05%. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет помимо основной деятельности внереализационную, которая значительно увеличива5ет балансовую прибыль.

Наряду с абсолютным финансовым показателем, т.е. прибылью, для технико-экономического анализа деятельности предприятия  используется относительный показатель - рентабельность. Рентабельность - это  относительный показатель, который  характеризует уровень доходности бизнеса. Рентабельность производства представляет собой отношение прибыли  от реализации к себестоимости реализованной  продукции, т.е. данный показатель будет  расти либо при росте прибыли  от реализации, которая в свою очередь  увеличивается с ростом выручки, либо при снижении затрат на реализованную продукцию.

В рассмотренный период времени  рентабельность производства имеет  тенденцию увеличения (см. рисунок 5). В первый год отчетного периода данный показатель установился на уровне 15%, что характеризует получение 15 коп. прибыли с 1 руб. вложенных средств. В 2006 году рентабельность производства увеличилась до 34% вследствие увеличения прибыли от реализации продукции. В итоге к концу отчетного периода рентабельность производства остается на уровне том же уровне, что в 2,3 раза выше первоначального уровня.

Что касается рентабельности продаж, то в 2005 и 2006 годах она остается неизменной и равна 15%, а в 2007 году она увеличивается до 18%. Таким  образом, можно сделать вывод, что  эффективность деятельности все  больше обеспечивается за счет не основной деятельности предприятия, а внереализационной.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции  на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Основные производственные фонды (ОПФ) являются материально-технической  основой процесса производства на заводе. Динамика среднегодовой стоимости  ОПФ и анализ основных показателей  эффективности их использования  в отчетном периоде представлены на рисунке 6.

Проанализировав динамику показателей  ОПФ на ФГУП "УЭХК", необходимо отметить, что в отчетном периоде  ОПФ характеризуются увеличением  среднегодовой стоимости. Так в 2006 году прирост стоимости ОПФ составил 16%. Это в определенной степени позволило увеличить объем производства продукции, однако налицо опережение темпов роста объема товарной продукции над среднегодовой стоимостью ОПФ, что повлекло за собой увеличение фондоотдачи в 2006 году на 7%. Соответственно для показателя фондоемкости производимой продукции наметилась тенденция снижения на 0,02 руб. В 2007 году стоимость ОПФ продолжила свой рост на 3,7%. При этом наблюдается увеличение объемов производства, что свидетельствует о еще большем увеличении показателя фондоотдачи (темп увеличения составил 10,38% к величине предыдущего года). И хотя фондоемкость производства на конец отчетного периода находится на относительно невысоком уровне (0,35 руб.), можно сделать вывод о увеличении эффективности использования ОПФ.

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

В отчетном периоде наблюдается увеличение уровня фондорентабельности на предприятии. На начало отчетного периода рентабельность ОПФ составляла 36,51%; к концу 2006 года анализируемый показатель увеличился на 6,7%, в 2007 - стал равен 51,6%. Такая положительная ситуация стала следствием увеличения величины прибыли, полученной в рассматриваемом периоде за счет реализации продукции. Это свидетельствует о увеличивающейся эффективности использования основных средств в целом по предприятию, о переходе организации на выпуск более рентабельной продукции, что прямым образом отображается на финансовых результатах его деятельности.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными средствами, является фондовооруженность. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных производственных средств к среднесписочной численности рабочих.

Показатель фондовооруженности характеризует, сколько основных средств (в рублях) приходится на одного работающего. Анализируя показатели отчетного периода, можно сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия основными фондами имеет положительную тенденцию. Об этом свидетельствует показатель фондовооруженности труда, выросший в 2006 году на 16,03%, что в абсолютном выражении составляет 19,62 тыс. руб. /чел. В 2007 году рост анализируемого показателя сохранил намеченную тенденцию, однако можно отметить снижение темпов данного процесса практически в два раза. Таким образом, к концу отчетного периода на каждого работника предприятия приходится 153,87 тыс. руб. основных средств.

Рост фондовооруженности труда в отчетном периоде можно рассматривать как положительную тенденцию, однако для того, чтобы определить эффективность использования основных производственных фондов предприятия необходимо сравнение показателей фондовооруженности персонала и производительности труда. Оснащенность персонала предприятия основными средствами возрастает относительно высокими темпами (в среднем на 12% ежегодно), однако это не способствует более быстрому росту производительности труда. В итоге темпы роста фондовооруженности труда значительно превосходят темпы роста его производительности.

Это характеризует неэффективное  использование ОПФ на предприятии, выражением чего стало снижение фондоотдачи  на 4,35% и 6,44% по годам отчетного периода.

Одним из важнейших факторов производства на любом предприятии  является его персонал.

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин и механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеют показатели производительности труда и рентабельности персонала, который характеризует  величину прибыли, приходящуюся на одного работника.

Проводя анализ трудовых ресурсов на предприятии, в первую очередь  необходимо отметить, что численность  персонала достаточно динамична. В 2006 году наблюдается ее незначительный рост, в результате которого количество работающих на ФГУП "УЭХК" возросло на 0,7%, что в абсолютном выражении  составило 81 человек. Это позволило  увеличить показатель производительности труда до 374,45 тыс. руб. /чел. При этом наблюдается увеличение такого показателя эффективности использования трудовых ресурсов, как прибыль на одного работника, который в 2006 году установился  в пределах 60,3 тыс. руб., что на 2,3% выше показателя предыдущего года. В 2007 году отмечено сокращение среднесписочной  численности персонала предприятия  на 2,89%, хотя это не помешало увеличить  производительность труда на предприятии  на 1,58% по сравнению с предшествующим периодом.