Анализ объемов производства и реализации продукции

     DВП(В_ч)=DВ_ч × Т_1∑

     где DВ_ч – прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

     Т_1∑ - число часов, отработанное всеми рабочими.

7. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:

     DВП(М)= p₀ × Q₁∑(Н_1i-Н_0i),

     Н_1i и Н_0i – нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану и с учетом его предполагаемого внедрения;

     p₀ – плановая цена единицы сырья и материалов;

     Q₁ – планируемый выпуск продукции.

     1.3. Оценка реализации продукции и выявление резервов увеличение объема реализации продукции

     Поскольку объем реализации - это конечный результат деятельности предприятия  как производственного комплекса, анализ выручки проводят как по предприятию  в целом, так и разрезе его  структурных подразделений или  видов продукции, а также по его  обособленным хозяйственным единицам, ведущим самостоятельную производственную деятельность (цехам, филиалам). Разумеется, такой анализ имеет смысл только в том случае, когда в финансовых потоках всего предприятия можно  вычленить выручку конкретного  подразделения, а также если величина этой выручки существенна для предприятии в целом. Как и при анализе производства продукции, анализ выручки потребует существенных затрат времени сотрудников как аналитических служб, так и линейных подразделений. Поэтому его можно считать оправданным лишь в той мере, в какой он дает полезную информацию для определения перспектив предприятия и его отдельных подразделений.

     Большое аналитическое значение имеет анализ объема реализации для предприятий, имеющих дивизиональную организационную структуру. Сравнительный анализ выручки различных подразделений может дать более обоснованные выводы относительно эффективности работы филиалов или цехов, чем анализ прибыли, вклада и других показателей финансовой результативности. Разумеется, все не так просто в случае, когда предприятие выпускает сложную, уникальную или очень дорогостоящую продукцию, выполняя в течение квартала или года ограниченное количество крупных заказов. Для таких предприятий говорить о динамике реализации продукции достаточно сложно, поскольку выручка не представляет собой постоянного потока, а выполнение каждого заказа дает существенный вклад в общий объем реализации.

     Инструментом  анализа финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта является бухгалтерская отчетность. И первое, что следует выяснить, приступая к анализу реализации, - это принцип регистрации выручки. В практике российского бухгалтерского учета есть два основных способа  регистрации выручки - реализация признается на момент оплаты или на момент отгрузки продукции. Использование этих двух методов имеет свои «плюсы» и  «минусы». Поскольку стандартная  практика хозяйственных отношений  в рыночных условиях предусматривает  предоставление покупателям и потребителям отсрочек оплаты, выбор способа отражения  выручки повлияет на ее динамику. Особенно заметно это влияние будет  у тех предприятий, где поток  денежных поступлений неоднороден, выручка поступает крупными суммами, через неодинаковые (а чаще всего - и неопределенные) промежутки времени. Понятно, что графики реализации, учтенной по оплате и отгрузке, при  предоставлении отсрочек покупателям  будут смещены относительно друг друга по времени на срок, равный продолжительности этих отсрочек. Очень  часто предприятия придерживаются определенной, одинаковой почти для  всех покупателей политики в отношении  оплаты отгруженной продукции. Если такая практика принята на предприятии, выпускающем стандартную массовую продукцию, то разрыв между отгрузкой и оплатой при нормальном положении дел на предприятии должен быть примерно равен продолжительности обычной отсрочки. Увеличение этого разрыва свидетельствует о том, что покупатели продукции предприятия не соблюдают договорных отношений и задерживают оплату полученной продукции. Это неблагоприятный знак; финансовому руководству предприятия в этом случае следует больше внимания уделять работе с дебиторами и более тщательно отслеживать выполнение контрактов, применяя, если это необходимо, к провинившимся должникам штрафные санкции. Если сравнивать динамику производства и реализации продукции, то очевидно, что даже при признании выручки по отгрузке между графиками будет наблюдаться неполное совпадение. Между производством и отгрузкой потребителям на подавляющем большинстве предприятий проходит какой-то срок: для пищевой промышленности в силу особенностей самой продукции он небольшой и исчисляется днями, реже - неделями, для продукции других отраслей «складской» период может оказаться существенно дольше. Если же учетная политика предприятия предусматривает признание выручки по оплате, тогда разрыв между производством и реализацией становиться еще больше.

     Существует  два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии  определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет  иметь вид:

      

     отсюда 

      

     Если  выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

      

     отсюда 

      

     где ГП_н, ГП_к- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

     ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

     РП - объем реализации продукции за отчетный период;

     ОТ_н, ОТ_к  - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

     На  рисунке 2 отражаются параметры, за счет которых возможно изменение объема реализации продукции. Расчет влияния этих факторов на объем реализации продукции производится при сравнении фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислении абсолютных и относительных приростов каждого из них.

     

     Рисунок 2. Схема факторной системы объема реализации продукции

 

     1.4. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и реализации продукции

     Анализ  объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета  индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводится полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент  выполнения плана, абсолютное и относительное  отклонение от плановых значений или  от показателей периода, принятого  за базисный. Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода: Тб=V_i / V₀ * 100%,

     цепные – относительно предыдущего периода: Тц= V_i / V₁ * 100%,

     где V₁, V_i – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в 1 и i-ом периоде соответственно;

     V_о - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

     На  основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста T_ср и прироста Т_пр данных показателей по среднеарифметической Т_сра или среднегеометрической Т_срг взвешенной:

      

      

     Т_пр = Т_ср – 100 .

     Для определения объема валовой продукции i-го периода в ценах базисного  периода, нужно его величину разделить  на произведение индексов цен за n предыдущих периодов. Динамику продукции характеризуют следующие показатели: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и абсолютный размер 1 % прироста. На основе полученных данных можно рассчитать по среднегеометрической среднегодовые темпы роста (Т_р ) и прироста (Т_пр ):

       i=1

     Т_пр = Т_р −1

     Выполнение  плана по производству и реализации продукции характеризуют абсолютное отклонение от плана и % его выполнения. На величину выпуска продукции влияет ряд факторов. Производственные факторы: численность работников и их квалификация, производительность труда, обеспеченность средствами труда, предметами труда, использование  оборудования, сырья и материалов, организация производства, внедрение  новой техники. Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции  составляется баланс товарной продукции  по себестоимости и по отпускным  ценам. Балансовое уравнение имеет  вид:

     РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II ,

     где РП - объем реализованной продукции;

     ГП_зап.I, ГП_зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода;

     ВП - объем выпуска продукции за период.

     Анализ  реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия  несет уменьшение прибыли, штрафные санкции, оно может потерять рынки  сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

     При анализе определяется выполнение плана  поставок за месяц и с нарастающим  итогом по предприятию, по отдельным  потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Таблица 5.).

     Анализ  выполнения договорных обязательств ведется  работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе  отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

 

     1.5. Исследование ассортимента, структуры и качества продукции и оценка ритмичности работы предприятия

     При формировании ассортимента и структуры  выпуска продукции предприятие  должно учитывать спрос на данные виды продукции и эффективное  использование различных ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• изучение жизненного цикла изделий и внедрению новых совершенных видов продукции и изъятие морально устаревших изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

     Увеличение  объема производства по одним видам  и сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры. Выполнить план по структуре —  значит сохранить в фактическом  выпуске продукции соотношения  отдельных ее видов запланированные. При увеличении удельного веса более  дорогой продукции объем ее выпуска  в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Расчет влияния структуры  производства на уровень перечисленных  показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 6.):

      

      

      

     где VВП_.общ. - объем выпуска, УД – удельный вес.

     Результат можно получить и более простым  способом - способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (К_ст) и условно-натуральных показателей (К_н) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

      

     Расчет  влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  вычислить с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородная. Нужно  определить средневзвешенную цену при  фактической структуре продукции, затем при плановой и разность между ними умножается на фактический  общий объем производства продукции  в условно-натуральном выражении: