Анализ наличия, динамики, структуры и эффективности использования нематериальных активов на примере НТЦ ОАО «КАМАЗ»

Собственный капитал в обороте в 2008 году составлял –3886098 тыс. руб., в 2009 году он увеличился на 298871 руб. и составил –3587227 тыс. руб. Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. К сожалению, за анализируемый период собственный капитал в обороте НТЦ ОАО «КАМАЗ» отсутствовал, это свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств (источников).

Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) в 2008 году составляла-18,952, а в 2009 году она увеличилась на 8,251 и составила –10,701. Данный показатель показывает, что хозяйственная деятельность организации не обеспечена собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии или финансовой независимости в 2009 году составил 0,048, что на 0,001 больше чем в 2008 году, который составлял 0,047. Темп роста данного показателя составил 102,128%. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами в 2008 году составлял 0,060, а в 2009 году он уменьшился на 0,025 (или на 41,667%) и составил 0,035. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

Коэффициент оборотных средств в производстве (в месяцах) в 2009 году составил 0,026, что на 0,022 меньше чем в 2008 году, который составлял 0,048. Темп роста данного показателя составил 54,167%. Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Данный показатель показывает, что производственная и маркетинговая деятельность организации работает эффективно.

Коэффициент оборотных средств в расчетах (в месяцах) в 2009 году составил 0,009, что на 0,002 меньше чем в 2008 году, который составлял 0,011. Темп роста данного показателя составил 81,818%. Коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, что скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве, средняя. Кроме того показатель показывает, что продукция, выпускаемая организацией, является ликвидной и взаимоотношения организации с потребителями продукции организованы эффективно (предоставляются кредиты покупателям и заказчикам). Сбор оплаты по продажам, осуществленным в кредит, производиться в течении 12 месяцев, но не более.

Рентабельность оборотного капитала в 2008 году составляла 362055,273%, в 2009 году рентабельность оборотного капитала увеличилась на 98683,173% (или на 27,256%) и составила  460738,446%. Данный показатель показывает, что оборотный капитал организации был использован эффективно и что на один рубль, вложенный в оборотные активы, в 2008 году пришлось 3620,553 тыс. руб., в 2009 г. – 4607,384 тыс. руб..

Рентабельность продаж в 2008 году составляла 19,545%, а в 2009 году рентабельность продаж уменьшилась на 0,565% и составила  18,980%. Темп роста данного показателя составил 97,109%. Показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде. Он показывает, что в 2008 году было получено организацией 19,545 руб., в 2009 г. – 18,980 рублей прибыли в результате реализации продукции на один рубль выручки.

Среднемесячная выработка одного работника в 2009 году составила 6735,507 тыс. руб., что на 4239,884 тыс. руб. (или на 169,893%) больше чем в 2008 году, которая составляла 2495,623 тыс. руб. Этот показатель показывает, что трудовые ресурсы НТЦ ОАО «КАМАЗ» используются эффективно и что на предприятии высокий уровень производительности труда.

Эффективность внеоборотного капитала в 2009 году по сравнению с 2008 годом, которая составляла 0,841, увеличилась на 1,695 (или на 201,546%) и составила 2,536. Этот показатель показывает, что предприятие достаточно загружено нужным оборудованием.

Коэффициент инвестиционной активности в 2009 году составил 0,105, что на 0,037 больше чем в 2008 году, который составлял 0,068. Темп роста составил 154,412%. Низкие значения данного показателя свидетельствуют о неправильной стратегии развития организации или недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента.

2. Анализ наличия, диамики, структуры и эффективности использования нематериальных активов нтц ОАО «камаз»

2.1. Анализ объема и динамики нематериальных активов

Анализ динамики нематериальных активов проводится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Проведем анализ нематериальных активов, то есть рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по отношению к данным базисного периода.

Таблица 2.1

Анализ объема и динамики нематериальных активов НТЦ ОАО «КАМАЗ»

за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Как видно из данных таблицы 2.1, в 2008 году предприятие активно использовало в своей работе результаты  интеллектуальной  деятельности (3573979 тыс. руб.), а в 2009 году – менее использовало (3143764 тыс. руб.). Снижение использования результатов интеллектуальной деятельности на 430215 тыс. руб. связано с их выбытием и амортизацией.

Удельный вес нематериальных активов во внеоборотных активах в 2008 году составил 87,460 %, а в 2009 году снизился на 4,408 % и составил 83,052 %.

Удельный вес нематериальных активов в валюте баланса в 2009 году составил 76,295%, по сравнению с 2008 годом он уменьшился на 7,986% (или на 8,388%). Высокие проценты этих показателей свидетельствуют о том, что предприятие отводит большую роль нематериальным активам в своей работе.

2.2. Анализ структуры нематериальных активов

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности. Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам 7, С.106-108.    

Проведем анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов по видам. Для этого составим таблицу (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Анализ изменений структуры нематериальных активов

НТЦ ОАО «КАМАЗ» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 2.2 видно, что в структуре нематериальных активов 2008 и 2009 годов удельный вес составляют права на объекты интеллектуальной собственности (100%). Уменьшение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить отрицательно потому, что эти вложения будут меньше направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции. Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

Аналогичным образом проведем анализ структуры нематериальных активов по источникам поступления.

Таблица 2.3

Анализ структуры нематериальных активов НТЦ ОАО «КАМАЗ»

по источникам поступления за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Продолжение таблицы 2.3