Анализ экономических показателей деятельности предприятия

Введение

       Внутренний  анализ производится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери. Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный набор источников информации: данные оперативного, текущего, производственного, управленческого, финансового учета, бухгалтерской и статистической отчетности, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства, нормативно-плановая документация, бизнес-план, акты аудиторских и ревизионных проверок. Выбор какого-либо из видов экономического анализа зависит от стоящих перед субъектом хозяйствования задач. 

       В современных условиях основными  стратегическими задачами любой  организации являются: 

       - максимизация прибыли

       - оптимизация структуры капитала  предприятия и обеспечение его  финансовой устойчивости;

       - обеспечение инвестиционной привлекательности;

       - создание эффективного механизма  управления предприятием;

       - достижение прозрачности финансово-хозяйственного  состояния предприятия для собственников  (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

       Решить  эти задачи призван финансовый анализ. Финансовый анализ – часть экономического анализа, представляющая собой систему  определенных знаний, связанную с  исследованием финансового положения  организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. 

       Прежде  чем начать обсуждение методики анализа  деловой активности предприятия, мне  бы хотелось отметить возрастающую роль использования новых технологий для проведения анализа хозяйственной  деятельности предприятия. Экономический  анализ сопровождается выполнением  большого объема разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсий, процентных величин и др. Кроме того, в  процессе анализа выполняются различные  виды оценок, группировок, сравнений  и сортировок исходных данных; нахождение минимального или максимального  значения и ряд других операций. Результаты анализа требуют графического или табличного представления. Все  это многообразие видов аналитической  обработки экономической информации является объектом автоматизации с  применением современных средств связи и вычислительной техники, а также новейших программных продуктов предназначенных для проведения экономического анализа.  
              Все это позволяет производить более точные и сложные вычисления, которые невозможно выполнить вручную; представлять информацию более наглядно (в виде таблиц и графиков) и самое главное делать это чаще с минимальными затратами времени, что в настоящее время очень важно для многих предприятий, которым необходимо быстро реагировать на изменения внешней среды.  
          В настоящее время в России существует достаточно большое количество программных продуктов, которые позволяют автоматизировать процесс экономического анализа, в том числе анализа деловой активности.  
        Естественно использование компьютеров полностью не позволяет заменить человека, так как только он способен делать выводы, основываясь на представленной информации и принимать соответствующие решения, используя свои теоретические знания.  
         Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.  
        Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.  
    

       Глава 1. Теоретические  основы анализа структуры бухгалтерского баланса и деловой активности предприятия 

                   1.1 Структура баланса, группировка статей и их содержание 

       Наиболее  информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния предприятия  является  бухгалтерский баланс (форма №1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, то есть состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства.  

       Пассив  баланса характеризует состав и  состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе  хозяйственной деятельности предприятия.

       Баланс  отражает состояние хозяйства в  денежной оценке. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из трех разделов.

       В первом разделе «Внеоборотные активы» отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в том числе стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Так, в первом разделе актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет свою первоначальную форму. Ликвидность, то есть подвижность этого имущества  в хозяйственном обороте самая низкая.  

       Во  втором разделе «Оборотные активы»  отражаются запасы и затраты, все  виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Структура построение этого раздела более удобна, так как средства отражаются  в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности. 

       В третьем разделе «Убытки» показываются непокрытые убытки прошлого и отчетного года, что не совсем рационально. Убытки – это «проеденный» капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его анализе.

       Во  втором и третьем разделах актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть ликвидность выше, чем в первом разделе. Ликвидность же денежных средств равна единице, то есть они абсолютно ликвидны.

       В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь из двух частей:

       - из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и последующих дополнительных взносов извне;

       - из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

       Внешние обязательства предприятия (заемный  капитал или долги) подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

       Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, также подразделяются на три группы:

       - Первый раздел пассива «Капитал и резервы» отражает собственные источники средств предприятия (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды и т.д.).В группе статей «Уставный капитал» показываются уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ и за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. По статьям «Фонды потребления» и «Фонды накопления» показываются остатки фондов, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении. 

       - Второй раздел «Долгосрочные пассивы»  (долгосрочные кредиты банка, облигации, займы). В группе статей «Заемные средства» показываются непогашенные сумму заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Следует ответить, что долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы по срочности их погашения. 

       - Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов и т.д.). Следует отметить, что со средствами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа по направлению за их своевременным  возвратом и мобилизации (вовлечению в оборот предприятия) новых источников.

       Бухгалтерский баланс (ББ) — это основная форма аналитической отчетности, характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В балансе сквозная нумерация, он имеет пять разделов и состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива.

       Актив включает:

       - I раздел «Внеоборотные активы» (А_в );

       - II раздел «Оборотные активы» (А_о ).

       I-й и II-й разделы — это активы, или валюта баланса (Б).

       Активы  отражают средства предприятия (ресурсы) по составу, размещению, т.е. имущество  предприятия и все то, чем оно владеет. Активы могут приобретаться, обмениваться, создаваться. Они дают определенное представление о потенциале предприятия.

       Пассив  включает:

       - III раздел «Капитал и резервы» — собственный капитал (СК);

       - IV раздел «Долгосрочные пассивы» (более одного года) (П_д );

       - V раздел «Краткосрочные пассивы» (П_к ).

       П_д + П_к  — это заемный капитал (ЗК).

       III-й, IV-й и V-й разделы составляют пассив баланса.

       Пассивы отражают собственные и привлеченные (заемные) средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов.

       В разделе I «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей:

       - нематериальные активы;

       - основные средства;

       - незавершенное строительство;

       - доходные вложения в материальные ценности;

       - долгосрочные финансовые вложения;

       - отложенные налоговые активы;

       - прочие внеоборотные активы.