Анализ эффективности управления производством

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 утверждена Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности (приложение А).

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность организации в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим организацию с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельности организации.

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности организации пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств организации, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал организации и руководство.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности организации, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности (аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы).

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа недостаточно данных лишь бухгалтерской отчетности. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, годовая и квартальная отчетность чаще всего являются единственными источниками внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для финансового анализа служит Бухгалтерский баланс (форма № 1). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служат Отчет о движении собственных средств (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Указанные формы бухгалтерской отчетности утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. № 16 «О бухгалтерской отчетности организации», применяются начиная с I квартала 2004 г.

При анализе финансового состояния на отечественных предприятиях рассчитываются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) рассчитывается по формуле (1.1).

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос) рассчитывается по формуле (1.26).

                                                                               (1.26)

3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами     (Кофа) рассчитывается по формуле (1.27).

                                                                                                    (1.27)

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) рассчитывается по формуле (1.3).

5. Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (Копф) рассчитывается по формуле (1.28).

                                                                             (1.28)

где КиЗпр - кредиты и займы просроченные (строка 020 5ф);

Здр - займы других организаций просроченные (строка 040 5ф);

КЗпр - кредиторская задолженность просроченная (строка 210 5ф).

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ РЕЧИЦКОГО УПРАВЛЕНИЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА РУП «ПО» «БЕЛОРУСНЕФТЬ»)

2.1 Характеристика предприятия и его основные технико-экономические показатели

Как только появилась нефтяная отрасль в республике, сразу же возникла необходимость в специализированном транспорте. Уже в августе 1965 года в городе Речица по улице Энергетиков и на месте бывшего карьера по улице Трифонова были организованы первые подразделения транспортников - автоколонна укрупненного нефтепромысла и автотракторная контора производственного объединения «Белоруснефть». Управление постепенно обзаводилось техникой, обрастало квалифицированными кадрами, хозяйственным способом строились базы. Набор техники в нефтяной промышленности предполагал широкий выбор профессий, разнообразие грузов, сложность маршрутов.

По мере увеличения объемов бурения и добычи нефти росли и укрупнялись транспортные подразделения, становясь цехами, конторами, управлениями. Наращивались производственные мощности, готовились кадры для работы на специальной и технологической технике, улучшались бытовые условия и уже в 1980 году Речицкое управление технологического транспорта вместе с Речицким управлением разведочного бурения вышли в Западную Сибирь. Зимой в необжитой тайге на Аганском месторождении начал работать отряд белорусских транспортников. В течение года была образована мощная колонна самосвалов «Татра» для строительства дорог и кустовых оснований с годовым объемом вывозки грунта около 3 млн.м3. За 3 года своими силами был построен поселок с полным производственным и бытовым комплексом. Чуть позже в Нижневартовске и Ноябрьске сформировались автотранспортные цеха.

В 1990 году на 2370 транспортных и специальных машинах трудились более 4000 человек. Работниками управлений технологического транспорта осваивается, эксплуатируется и ремонтируется около 100 модификаций и марок автотракторной, в том числе более 10 импортной.

Транспортники также оказывают большую помощь работникам сельского хозяйства Республики Беларусь. За последнее время значительно сузилась география использования автотранспорта. Если раньше машины с эмблемой производственного объединения «Белоруснефть» участвовали в строительстве дорог и на отсыпке площадок под кустовые  буровые на Поточном, Самотлорском и Аганском месторождениях Западной Сибири, то сейчас этого уже нет в связи с распадом СССР и прихода на нефтяной рынок России западных инвесторов, для которых важно не развитие инфраструктуры, а сиюминутная прибыль, которая достигается в результате варварской добычи нефти.

С созданием нефтепромыслового управления «Речицанефть» для обслуживания объектов нефтедобычи транспортом в августе 1965 года была организована автоколонна. Технический парк состоял из нескольких десятков автомобилей: легковых, автобусов и вахтовых ЗИЛов. В апреле 1967 года на базе автоколонны был организован автотранспортный цех нефтепромыслового управления «Речицанефть», в котором работало 48 человек. За период с 1967 по июнь 1969 года были построены хозяйственным способом: ремонтный бокс на 3 машино – места, участок по ремонту двигателей (оборудования не было), участок по зарядке аккумуляторов и ремонту электрооборудования, кузница, материальный склад, котельная, механический участок с 2-мя токарно-винторезными станками.

В июне 1969 года предприятие было переименовано в автотракторную контору нефтегазодобывающего управления «Речицанефть», построен и пущен в эксплуатацию пароколлектор на 36 машино-мест.

Бурное развитие началось после выделения предприятия на самостоятельный баланс (январь 1975 года). Оно стало называться Речицкая специализированная автотракторная контора, сгруппировавшая только специальную технику для работы на объектах нефтедобычи и бурения.

В апреле 1977 года предприятие было переименовано в Речицкое управление технологического транспорта N1.

В апреле 1977 года Речицкая автотракторная контора переименована в Речицкое управление технологического транспорта N2.

К концу 1977 года управление располагало автотракторным парком в 697 единиц , в том числе автомобилей - 459 и тракторной техники –238.Парк к тому времени уже был оснащен такими мощными автомобилями, как вездеходы МАЗ - 537, Урал - 375, ГАЗ - 66, тракторами К - 700, Т - 100 и другие.

С начала 1983 года и по сей день коллектив РУТТ возглавляет Кечко Анатолий Исаакович.

К 1985 году предприятие имело: 27 обустроенных цехов и участков по ремонту и обслуживанию автомобилей и специального оборудования, 346 единиц спецтехники объединены в 4 автомобильные колонны. Общая стоимость основных фондов составила 7,44 млн. рублей, в том числе зданий и сооружений 1,6 млн. рублей, что по тем временам составляло колоссальную сумму.

Теперь Речицкое управление технологического транспорта N1 и N2 работают как одно предприятие.

На современном этапе среднесписочная численность предприятия составляет за 2004 год - 1017 человек. На балансе предприятия находится 844 единицы транспорта  и спецтехники. Из них вахтовый транспорт составляет 183 единицы, оперативный транспорт - 349 единиц, специально-технологический транспорт - 232 единицы и тракторный транспорт – 81 единиц.

Адрес Речицкого управления технологического транспорта: 247500, г. Речица, Головные сооружения.

Сфера деятельности предприятия – транспортное обслуживание всех структурных подразделений Республиканского унитарного предприятия «ПО» «Белоруснефть».

Форма собственности – государственная.

Перспективы развития – сохранение нынешнего профиля с внедрением новейших технологий: информационных, ресурсосберегающих.

Производственная деятельность предприятия заключается  в следующем — осуществлять автотранспортные перевозки для структурных подразделений РУП “ПО” «Белоруснефть» и сторонних организаций. РУТТ является генеральным подрядчиком РУП “ПО” «Белоруснефть» по перевозке грузов и людей на буровые вышки, на нефтяные промыслы и на рабочие места.

Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления (организационная структура представлена в приложении А). На предприятии существуют постоянно действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.

Основные технико-экономические показатели Речицкого управления технологического транспорта представлены в приложении Б.

В результате проведенного анализа основных технико-экономических показателей деятельности предприятия можно сделать следующие выводы. Среднесписочная численность работающих уменьшается: в 2003 году по сравнению с 2002 годом она снизилась на 1,12 %, а в 2004 году по сравнению с 2003 годом – на 3,78 %. Фонд заработной платы работников списочного и несписочного состава в 2003 году (по сравнению с 2002 годом) увеличился на 12.49%, а в 2003 году произошло также увеличение фонда на 22,33%. Средняя заработная плата 1-го работающего увеличилась и в 2003, и в 2004 годах на 14,14% и 26,66% соответственно. Выручка от реализации в 2003 уменьшилась на 3,07% по сравнению с 2002 годом, и в 2004 году также наблюдалось снижение выручки (по сравнению с 2003 годом), но на 2,97%.Себестоимость реализации услуг в 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличилась на 10,03%, а в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 23,89%. Прибыль от реализации в 2003 году по сравнению с 2002 годом существенно снизилась на 800%, а в 2004 году выросла – на 24 млн.руб. Среднегодовая стоимость ОПФ постоянно возрастает: в 2003 году на 11,09%, в 2004 – на 29,59%. Фондоотдача в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизилась на 1,02%, а в 2004 году по сравнению с 2003 – на 41,03%. Фондовооруженность увеличилась и в 2003, и в 2004 годах: на 12,35% и 34,7% соответственно. Рентабельность ОПФ в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 0,000239%, а в 2004 по сравнению с 2003 – увеличилась на 0,0037%. Рентабельность производства в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 12,08%, а в 2004 по сравнению с 2003 – увеличилась на 24,57%. Производительность труда в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 2,05%, а в 2004 году по сравнению с 2003 – увеличилась на 0,84%. Грузооборот в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшился на 6,01%, а в 2004 по сравнению с 2003 увеличился на 3,03%. Пассажирооборот в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизился на 60,38%, а в 2004 по сравнению с 2003 – увеличился на 83,97%.

2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Расчет коэффициентов ликвидности характеризует уровень ликвидности предприятия. Для анализа ликвидности рассчитываются следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности по формулам (1.1), (1.2) и (1.3) соответственно. Расчет представлен в приложении В.

Коэффициент текущей ликвидности намного превышает нормативное значение. Кроме того, данный коэффициент с каждым годом увеличивается, что в долгосрочной перспективе свидетельствует о полном покрытии текущими активами текущих пассивов.

Коэффициент критической ликвидности постоянно растет. В 2003 году по сравнению с 2002 годом он увеличился на 0,67, а в 2004 по сравнению с 2003 – на 0,19 и превысил нормативное значение. Это говорит о том, что предприятие может погашать долги в срок.

Однако значение коэффициента абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению. В 2001 году он составил 0,008, в 2002 году  - 0,001, а на конец исследуемого периода снизился до 0,007. Это говорит о том, что для предприятия существует опасность утраты платежеспособности в долгосрочной перспективе.

Проведем анализ финансовой устойчивости с помощью относительных  показателей. Их анализ проводится посредством расчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными нормативными значениями, а также изучения  динамики их изменений за определенный период. Для анализа финансовой устойчивости рассчитываются коэффициенты автономии, маневренности собственного капитала, финансовой неустойчивости, соотношения собственных и привлеченных средств, структуры долгосрочных вложений, долю дебиторской задолженности в активе баланса, соотношения кредиторской и дебиторской задолженности по формулам (1.4), (1.5), (1.6), (1.7), (1.8), (1.9) и (1.10) соответственно. Расчет представлен в приложении Г.

Коэффициент автономии соответствует намного превышает нормативное значение по трем годам: 2001 г. – 0,982, 2002 г. – 0,974, 2003 г. – 0,980, что свидетельствует о высокой финансовой устойчивости предприятия и расширении возможностей привлечения средств со стороны. В 2003 году по сравнению с 2002 годом он незначительно снизился (на 0,008), однако в 2004 году по сравнению с 2003 годом – повысился на 0,006, что говорит о стабильности и независимости предприятия от внешних кредитов.

Коэффициент маневренности собственного капитала с каждым годом увеличивается. В 2003 году по сравнению с 2002 годом он увеличился на 0,029, а в 2004 по сравнению с 2003 – на 0,006.