Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

 

         Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда ( ) с плановым фондом заработной платы ( ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

          - рабочие

          - руководители

          - специалисты

          - служащие

         Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

          ,

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

 - фонд зарплаты фактический;

 - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

 и  - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

         В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета  планового фонда заработной платы  промышленно-производственного персонала  используется коэффициент, равный

         1 – 0,25 ´ 0,7 = 0,8250.

         Из таблицы 9 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

         Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения  численности отдельных категорий  персонала и средней заработной платы одного работника, которое  можно определить по формулам:

       

        ,

        ,

        ,

где ФОТ_i – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;

Ч_{рщ i} – численность работающих i-ой категории, чел.;

 – средняя заработная плата по i-ой категории, руб.

         Анализ влияния  перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы  от плана выполнен в таблице 11.

         Рассчитаем изменение  фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

          ,

где  – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;

        ,

где  – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

 – средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;

Ч_{рщ ф} – фактическая численность работающих, чел.

  

        (4782,6´828+7462,7´41+6832´23+4288,5´25) / 917=4940,36 тыс.руб

 

Таблица 11.

Анализ  влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана

 
 

 

    

         Тогда изменение  фонда оплаты труда за счет изменения  структуры работающих составит:

           тыс.руб.

           тыс.руб.

         Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 12.

    Таблица 12.

Сводная таблица влияния факторов на изменение  ФОТ

 

         Несмотря на то, что  план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду  оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.

         Экономии фонда  оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы  по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

         Анализ средней  заработной платы выполнен в табл. 13.

 

         

    Таблица 13.

Анализ  средней заработной платы

 

         В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

- на 4,41% рабочие;

- на 1,95% руководители;

- на 0,66% служащие.

         По отношению к  предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

         Рассчитаем влияние  изменения численности работающих ( ) и изменения фонда оплаты труда ( ) на изменение средней заработной платы работающего ( ) по формулам:

          ,

          ,

           

           тыс.руб.

           тыс.руб.

           тыс.руб. 

         На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности  против плановой  по некоторым категориям работающих ( руководители и служащие) и снижение по другим  ( рабочие  и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 12. видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.

 

         2.7 Анализ соотношения  темпов роста производительности  труда и средней  заработной платы 

         Между ростом производительности труда и средней заработной платы  существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 14.

    Таблица 14

Анализ  динамики и соотношения темпов роста  производительности труда и заработной платы 

 

         Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0,59, фактический – 0,59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.

         Коэффициент соотношения  фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0,99, его значение является основой для расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле:

        ,

где DС – изменение себестоимости 1 т продукции, %;

К_оп – коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом;

У_з – удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %. 

         Из проведенного анализа трудовых показателей можно  сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего на 17,7 т/чел., уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01%.

         Увеличение количества отработанного времени (на 4,61%) оказало положительное влияние на изменение годовой выработки одного рабочего, привело к увеличению ее на:

         58746,6-20766,24 = 37980,36 т/чел.

         Невыполнение плана  по производительности труда повлекло за собой снижение объема производства с 910 тыс.шт по плану до 844 тыс.шт по отчету. Но наряду с невыполнением плана по производству, а также снижением численности работающих в отчетном периоде по фонду оплаты труда получена экономия (на 7,28%). Снизилась заработная плата рабочих (на 1,95%), руководителей (на 0,66%) и служащих (на 4,41%), что явилось следствием невыполнения плана.

         Кроме того, необходимо создать условия для повышения  производительности труда, т.е. в первую очередь улучшить организацию труда  и создать благоприятные условия  в целях сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т.д.