Анализ использования фонда заработной платы

       На основании данных таблицы  2.2  можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. Так рост заработной платы промышленно-производственного персонала составил 114,5%, в том числе рабочих 121,8%, служащих 100,1%.  Так же на 114,5% увеличилась заработная плата непромышленного персонала. В структуре фонда заработной платы по категориям работников значительных изменений нет. Так удельный вес заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном году составил 47,1%, а в предыдущем 47,5%, изменений произошло за счет уменьшения удельного веса заработной платы служащих. Удельный вес заработной платы непромышленного персонала составляет 50,9% в отчетном году и 51,4% в предыдущем году. Это связано с тем, что на изучаемом предприятии осуществляются виды деятельности, не носящие производственных характер и их объем значителен. 

     Уменьшение  заработной платы по сравнению с  запланированной величиной произошло по заработной плате руководителей и специалистов. Так выполнение плана составило соответственно 98,7% и 93,8%. Экономия по фонду заработной платы руководителей составила 160 тыс. руб., специалистов – 2040 тыс. руб., это произошло за счет снижения численности.

     Используя данные таблицы 2.2 рассчитаем факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.3 Данные о среднесписочной численности и среднегодовой заработной плате промышленно-производственного персонала.

 

      Рассчитаем  факторы, повлиявшие на изменение фонда  заработной платы промышленно-производственного персонала методом абсолютных разниц. Вначале определим абсолютное отклонение фонда заработной платы:

                                     ∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл                                     (2.1),

    где ∆ФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы,

            ФЗПф – фонд заработной платы  в отчетном периоде,

            ФЗПпл – запланированный фонд заработной платы

    ∆ФЗПабс = 142667 – 140000 = 2667 (тыс. руб.)

• отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения численности

                                        ∆ФЗПчр = ∆ЧР*СЗПпл                                          (2.2)

    где, ∆ЧР – отклонение численности  работноков,

           СЗПпл – среднемеячная заработная  плата по плану

    ∆ФЗПчр = (55-50)*2800 = 14000 (тыс. руб.)

• отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения среднегодовой заработной платы

                                           ∆ФЗПсзп = ЧРф*∆СЗП                                      (2.3)

    где, ЧРф – численность работников в отчетном периоде,

           ∆СЗП – отклонение среднемесячной  заработной платы

    ∆ФЗПчр = 55* (2594 – 2800) = -11330 (тыс. руб.)

         Таким образом, за счет изменения  численности промышленно-производственного  персонала на 5 человек фонд заработной  платы увеличился на 14000 тыс. руб., а за счет уменьшения среднегодовой  заработной платы на 206 тыс. руб. фонд заработной платы снизился на 11330 тыс. руб. И общее рост фонда заработной платы промышленно-

производственного персонала по сравнению с запланированным  составил 2667 тыс. руб.

2.3 Оценка эффективности  использования фонда заработной платы, как критерий эффективности управления трудовыми ресурсами

     Чтобы оценить эффективность работы предприятия  наряду с другими экономическими показателями важно определить соотношение  темпов прироста производительности труда  и средней заработной платы. В  бизнес-планах предприятие предусматривает опережающие темпы роста производительности труда, т.е. темпы прироста объема производства и реализации продукции на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней заработной платы. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня затрат и повышению рентабельности их работы.

     Оценка  темпов прироста производительности труда  по сравнению с ростом средней  заработной платы производится в  процентах путем их сопоставления. Полученные результаты характеризуют величину опережения или отставания.

     Для анализа соотношения темпов прироста производительности труда и средней  заработной платы используем данные таблицы 2.4 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.4 Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы

 

     Исходя  из данных таблицы 2.4 видно, что на предприятии был запланирован опережающий рост темпов производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Но, фактически в отчетном году  индекс средней заработной платы составил 0,99 и индекс производительности труда 0,64, соответственно коэффициент отставания составил 0,65.

                                                 Коп = Iпт / Iсз                                               (2.4)

     где, Коп – коэффициент опережения (отставания)

            Iпт – индекс производительности труда

            Iсз – индекс средней заработной платы

     Коп = 0,64 / 0,99 = 0,65

     На  основании полученных расчетов определим  экономию или перерасход фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами по следующей формуле:

                                            Э = ФЗПф *(Iсз – Iпт)/ Iсз                                (2.5),

     где, Э – экономия (+) или перерасход (-) фонда заработной платы,

            Iсз – индекс средней заработной платы работников,

            Iпт – индекс производительности труда работников.

     Э =  303007* (0,99-0,64)/0,99 = 107113 (тыс.руб.)

     Таким образом, снижение производительности труда привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 107113 тыс. руб. Сложившаяся ситуация отрицательно характеризует деятельность изучаемого предприятия. Так как по сравнению с предыдущим годом наблюдается рост среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы при одновременном спаде объемов производства продукции (работ, услуг) и соответственно производительности труда.

     Под резервами использования фонда  заработной платы следует понимать имеющиеся на предприятии, но не используемые возможности экономии средств на оплату труда за счет наилучшего использования всех факторов роста заработной платы. Резервы могут быть различных видов: неиспользованные, текущие, внутренние, внешние, явные, скрытые и др. Для определения их величин в анализе используется ряд способов прямого счета, сравнения и др.  Резервы можно подразделить на резервы снижения трудоемкости продукции, резервы использования совокупного рабочего времени, фонда заработной платы. Так как показатели оплаты труда тесно взаимосвязаны с показателями трудовых ресурсов предприятия, то важное значение имеют показатели использования  рабочего времени, показатели производительности труда.