Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    V_п – объем реализации строительной продукции.

    R_п – переменные затраты.

    Д_уд = Д_м/V_п = 14580/31000 = 0,470 (доля маржинального дохода).

    V_кр = Н/Д_уд = 6220/0,470 = 13234 тыс. руб. (критический объем). 
 

    Сопоставим  фактический объем производства с критическим объемом:

    V_п/V_кр = 31000/13234 = 2,343 раза.

    Объем реализации строительной продукции  в 2,343 раза превышает критический  объем, что говорит о среднем  уровне постоянных затрат и возможностях получения прибыли от производства. 

3.2. Оценка уровня и структуры удельных затрат на производство. 
 

 

    В рассматриваемой строительной организации  наибольшая доля переменных затрат (49%) приходится на материалы (особенность  строительной отрасли) и на прямую заработную плату (41%). Относительно малые расходы  приходятся на содержание машин и  механизмов (10%).

    В общих затратах доля переменных затрат составляет:

    16420/(16420+6220) = 0,725 (72,5%)

    То  есть на каждый рубль, затраченный на изготовление готовой продукции, приходится 72,5 копеек переменных затрат.  

    Удельные  затраты (У_д) = затраты/V_ст

    У_добщ = (6220+16420)/31000 = 0,73

    У_дН = 6220/31000 = 0,20

    У_д R_п = 16420/31000 = 0,53

    У_д м = 8060/31000 = 0,26

    У_д зп = 6780/31000 = 0,22

    У_д мм = 1580/31000 = 0,05 
 

3.3. Оценка размера  и доли постоянных  затрат и срока  их окупаемости. 

    Рассчитаем  долю постоянных затрат:

    6220/(16420+6220) = 0,275 (27,5%)

    То  есть на каждый рубль, затраченный на изготовление готовой продукции, приходится 27,5 копейки постоянных затрат.  
 
 
 
 

 

    Оценим  постоянные расходы по сроку их окупаемости (СО):

    СО = (V_кр/V_п)*12 = (13234/31000)*12 = 5 месяцев.

    Срок  окупаемости постоянных затрат составил 5 месяцев. Это говорит о том, что  в рассматриваемой строительной организации средние постоянные расходы и средний по отрасли  срок окупаемости. Это свидетельствует  о неполной эффективности производственной деятельности и наличии небольших резервов сокращения постоянных затрат. 

3.4. Оценка уровня  эффективности производственно-хозяйственной  деятельности, рентабельности  производства, оборачиваемости  имущества и коэффициента  финансовой зависимости. 

    Рассчитаем  чистую прибыль организации (П_рч):

    Прибыль от реализации =31000 – (16420+6220) = 8360 тыс. руб.

    Проценты  за краткосрочные займы = 5294*8% = 423,52 тыс. руб.

    Прибыль до вычета налогов = 8360 – 423,52 = 7936,48 тыс. руб.

    Налог на прибыль = 7936,48*0,20 = 1587,3 тыс. руб.

    П_рч = 7936,48 – 1587,3 = 6349,18 тыс. руб. 

    Показатель  абсолютной эффективности:

    Э_а = П_рч/И_с = 6349,18/6156 = 1,031 (103,1%)

    Показатель  абсолютной эффективности в нашем  случае составляет 103,1%, это значительно  превышает процентную ставку за кредит (8%) и ставку рефинансирования (13%), значит организация находится в хороших условиях по финансированию своей производственно-хозяйственной деятельности. 

    Найдем  и оценим факторы, влияющие на уровень  эффективности организации:

    

    Рентабельность  производства:

    Р_п = П_рч/V_п = 6349,18/31000 = 0,205

    Рентабельность  рассматриваемой организации средняя  для строительной отрасли и составляет 20,5%. 

    Оборачиваемость имущества:

    О_и = V_п/И = 31000/15238 = 2,034 оборота.

    Показывает  количество раз оборачиваемости имущества в процессе производства. 

    Коэффициент финансовой зависимости:

    К_фз = И/И_с = 15238/6156 = 2,475

    Показывает, что наша организация имеет слишком  много заемных средств. 

    Итак, произведем общую  оценку строительной организации на основе проделанных расчетов.

    Рассматриваемая строительная организация имеет  полную загрузку производственных мощностей (96,9%). Объем производства и производственная мощность не достаточны для использования всех возможностей рынка строительной продукции (емкость рынка используется на 73,8%). То есть предприятие имеет резервы гарантии рынка сбыта, но чтобы их реализовать потребуется повысить производственную мощность. Анализируя затраты на основную деятельность, делаем вывод что при больших затратах на материалы (49%) и заработную плату рабочих (41%)  расходы на содержание строительных машин и механизмов сравнительно невелики (10%). Постоянные расходы являются средними, что подтверждает средний по продолжительности срок их окупаемости, равный 5 месяцам. Организация имеет средний уровень рентабельности производства для строительной отрасли, равный 20,5%. Так же мы видим явную неплохую отдачу от использования имущества, но дело в том, что наша производственная мощность не позволяет нам максимально обеспечить потребности рынка в данных видах услуг. Более половины средств организации являются заемными, что говорит о неустойчивом финансовом положении.

    Вывод: предприятие имеет неплохие возможности  и резервы для дальнейшего  развития. Если мы сможем увеличить  производственную мощность, поднять объем производства, понизить статьи затрат, имеющие весомые доли в общих расходах, то увеличим чистую прибыль организации и создадим наиболее эффективное и устойчивое ее положение на рынке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Перечень мероприятий  и количественная  оценка их влияния на изменение удельных переменных и постоянных затрат, на увеличение объема производства, рост прибыли от реализации продукции и рентабельности производства. 

    Мероприятия направленные на сокращение переменной части  затрат по отдельным  их составляющим. 

 

    Из  таблицы видно, что организация  имеет резервы сокращения удельных затрат на прямую заработную плату. Снизим эту позицию на 2 коп. Это достигается следующими мероприятиями: уменьшение доли ручного труда и увеличение уровня механизации работ, применение методов научной организации труда, нахождение оптимального числа рабочих для рациональности производственного процесса, улучшения на дисциплинарном уровне, отставание роста заработной платы от роста производительности труда.

    Так как затраты на материалы имеют  наибольшую долю, то будет рационально  применить ряд мероприятий по их снижению: сведение к минимуму внутрипостроечных и внешних перевозок, поиск более выгодных поставщиков, создание собственного подсобного производства, грамотно организовать складирование и заготовку материалов, уменьшить процент боя и порчи материалов. Данные мероприятия позволят снизить удельные затраты на материалы на 2 коп.

      Так же рационально снизить  затраты на содержание строительных  машин  путем рациональной  комплектации машин по мощности, времени использования и структуре,  применении более эффективных методов монтажа строительных конструкций, снизить до оптимума оплату труда механизаторов, стоимость вспомогательных и горючесмазочных материалов. Снизим данные удельные затраты на 1 коп.

    Итак, сократим удельные переменные затраты  по отдельным составляющим:

    У_д R_п = 16420/31000 = 0,53     до 0,48

    У_д м = 8060/31000 = 0,26         до 0,24

    У_д зп = 6780/31000= 0,22         до 0,20

    У_д мм = 1580/31000 = 0,05      до 0,04 

    Уменьшение  размера постоянных затрат и снижение их доли в маржинальном доходе.

    Наша  организация имеет небольшой  резерв снижения постоянных затрат, что  подтверждается средним сроком их окупаемости (5 месяцев). По-этому снизим данные затраты  на 2 коп., то есть:

    У_д Н = 6220/31000 = 0,20   до 0,18

    Это возможно за счет совмещения функций специалистов, поиска офиса с более дешевой арендной платой, снижения расходов на содержание помещений, снижения командировочных расходов. 

    Таким образом общие удельные затраты  снизились на 7 коп.

    У_добщ = (6220+16420)/31000 = 0,73    до   0,66 
 
 
 

    Разработка вариантов увеличения объема реализации строительной продукции с учетом возможности улучшения и использования производственной мощности, ее прироста и расширения рынка сбыта продукции.

    С учетом гарантии рынка сбыта, равной 42000 тыс. руб., и максимально возможной загрузки производственных мощностей, равной 95%, составим следующую таблицу.