Анализ финансовых результатов предприятия (на примере ООО "Баркан")

                         2        (  ),       где

2  - изменение прибыли  в зависимости от объема продукции, в оценке по базовой себестоимости;

  прибыль базисного года;

  коэффициент роста объема реализации продукции:  

                                                                 S,

                                 ­­­­­­­­­­              ,              где   

                                                                   S

S,  фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S   себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции:

                                     3    (2  ),               где

3 - :изменение прибыли  в зависимости от структуры продукции  

2  коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:                                                   

                                                       

                                                  2                     ,    где

                                                 

                реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

   реализация в базисном году.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции:                            

                                     4  S  S ,     где

4  - изменение прибыли в зависимости от себестоимости

S  себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S  фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.  [15]

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

                                      5 = (S х K1) -  S                         

7.  Расчет   влияния на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (6)

                                         6  =  S1 – S2

8. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

                            

                                или        i  , где

i -  переменный фактор

 – общее изменение прибыли;

 i – изменение прибыли за счет i – го фактора.

В Таблице 5 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли на примере ОАО «Баркан»

Определение степени влияния на прибыль предприятия                 ОАО «Баркан» (на основе вышеприведенных формул расчета) следующих факторов:

1. изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3).  Для предприятия ООО «Баркан» она составляет:

                        1   =  3232,6 - 2811 =  421,6 млн. руб.

Эта разница отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволяет полно  раскрыть причины и величину завышения (или снижения) цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);

2. изменение (в данном случае увеличение) объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен

                                   =    2230 : 2090 = 1,067

              Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:    

                        2 = (514х1,067) -514 = 34,43 млн.руб.                                                                                                            

                                                                                                        Таблица 5       

          Исходные данные для факторного анализа прибыли 

                    от реализации продукции   ОАО «Баркан»

3. изменение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результат расчета:

                                         2   = 2811:2604 = 1,079                                       

                                        1 =  2230 : 2090 = 1.066

                             3   = 514 х (1,079 – 1,066) = 6,4 млн.руб.

4. изменение себестоимости,  влияние данного фактора определяется как разница  между полной себестоимостью, в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы. 

                                4   = 2230 - 2150 = 80 млн. руб.;

5. изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированных на коэффициент роста объема реализации продукции (K2), и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:

                             5 = (2090 х 1,0795) – 2230 = 26,2 млн. руб.

6.  изменение закупочных цен отчетного года на:  материалы, тарифы на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции.  Рассчитывают как разницу между  фактической себестоимостью отчетного периода, и  фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.  Изменение этих цен на прибыль составило:

                                6   = 2150 - 2524 = - 374 млн. руб.

7. Общее отклонение по прибыли:

                                 =708,6 – 514 = 194,6 млн. руб,

что балансируется по сумме факторных влияний:

                       421,6 – 374 + 34,4 + 6,4 + 80 + 26,2 = 194,6 млн. руб.

Вывод: Расчеты верны, так как сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации.  Только  один фактор – изменение цен на материалы и тарифов, –  дал отрицательное влияние на сумму прибыли от реализации продукции, остальные факторы показали  положительный результат.  Сводка влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции  представлена в Таблице 6.   

Из этих данных следует, что наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали изменения отпускных цен на продукцию, и изменения  цен на материалы и тарифы, увеличение последних повлекло увеличение расходов на производство.   За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли только 17,7 %  (34,4 / 194,6 х 100), тогда как структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 26,2 млн. руб., что составляет 13,5% общего отклонения по прибыли.  

                                                                                                          Таблица 6

                        Результаты факторного анализа прибыли

                          от реализации продукции,  ОАО «Баркан.

      2.3 Анализ финансовых результатов от прочей реализации, 

     финансовых вложений и внереализационной деятельности.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года, они возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества; прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа; сдачи помещений в аренду; содержания законсервированных производственных мощностей и объектов; аннулирования производственных заказов (договоров); прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях – с учётом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчёте (форма №2, см. приложение 1.) развёрнуто по статьям “Прочие доходы” и “Прочие расходы”. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты – переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов (на содержание правоохранительных органов и др.).

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. На анализируемом предприятии операционные доходы за отчётный период снизились, тогда, как расходы значительно возросли.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы, причитающиеся в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском отчёте (форма №2, см. приложение 1.) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “доходы от участия в других организациях”. Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ обычно сводится  сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров. [11, 225 с.]

На анализируемом предприятии ОАО «Баркан» доходы, полученные от финансовой деятельности, позволили обеспечить прирост прибыли отчётного года на 16,8 млн. руб., в том числе за счёт увеличения суммы полученных процентов на 0,4 млн. руб. и доход от участия в других организациях на 16,4 млн. руб., хотя за счет высоких операционных расходов получилось в итоге нулевое сальдо операционных результатов. По  сравнению с предшествующим периодом внереализационные доходы снизились, а расходы выросли почти в 2 раза. При детальном анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах, следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки.   При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.