Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Истринский»

По данным таблицы  видно, что предприятие и в 2004 г. и в 2005 г. получило убыток от продажи  продукции, причем в 2005 г. убыток увеличился на 1848 тыс. руб., что произошло за счет увеличения себестоимости в 2005 г. на 2149 тыс. руб. Это увеличение погасило влияние увеличения выручки, т.о. себестоимость возросла в большей мере, чем выручка, произошел опережающий темп роста.

Сокращение  затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом снижения убытка и в дальнейшем получения прибыли от продаж.

Следует отметить, что по всем видам реализованной  продукции животноводства имеет  место убыток от продаж, убыток возрастает по скотоводству в целом в 2,5 раза. По молоку (при его реализации) в 2005 году получена прибыль, но она погасилась за счет большего увеличения убытка при реализации мяса в живой массе в 15 раз, и переработки мяса КРС в 1,7 раза. От реализации работ и услуг в 2004 г. была получена прибыль.

В целом же по организации и в 2004 г. и в 2005 г. получен убыток, причем в 2005 г. он значительно  возрос в основном за счет роста  убытка при реализации мяса КРС в живой массе и переработки мяса КРС. Убытки по всем видам продукции имеют место за счет опережающего роста себестоимости над выручкой (кроме реализации молока, здесь имеет место превышение выручки над себестоимостью,  в результате чего получена прибыль).

 

Таблица 17. Расчет влияния факторов на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции в 2005 г.

 

Виды продукции	2004 г.				2005 г.			Фактический объем  продаж по плановой цене и себестоимости 1 ц
	Себестоимость 1 ц, руб.	Цена реализации 1 ц, руб.	Полная себестоимость, тыс. руб.	Выручено всего, тыс. руб.	Количество, ц	Полная себестоимость, тыс. руб.	Выручено всего, тыс. руб.	Условная себестоимость	Условная выручка	Условная прибыль
Скот в живой  массе:	-	-	1363,0	1168,0	-	4229,0	1246,0	-	-	-
- КРС	5665,3	4861,9	1354,0	1162,0	598,0	4200,0	1222,0	3387,8	2907,4	-480,4
- свиньи	4500	3000,0	9,0	6,0	3,0	29,0	24,0	13,5	9,0	-4,5
Молоко цельное	1083,7	947,8	6680,0	5842,0	5402,0	5888,0	6064,0	5854,1	5120,0	-734,1
Мясо и мясопродукты:	-	-	763,0	426,0	-	843,0	432,0	-	-	-
- КРС	3523,4	1773,4	451,0	227,0	88,0	579,0	195,0	310,1	156,1	-154,0
- свиньи	8914,3	5685,7	312,0	199,0	29,0	264,0	237,0	258,5	164,9	-93,6
Итого продукции  животноводства	х	х	8806	7436	х	10960	7742	х	х	х

 

 

 

                                                                                     Продолжение таблицы 16

 

Виды продукции	Коэффициент роста  объема продаж	Прибыль, тыс. руб.				Влияние факторов на прибыль, тыс. руб.
		2004	2005		отклонение		объем продаж		структура продаж		себестоимость реализованной продукции		цена реализации
Скот в живой  массе:	-	-195,0	-2983,0	-2788,0		-		-		-		-
- КРС	2,5	-192,0	-2978,	-2683,0		-288,4		-		812,2		-1685,4
- свиньи	1,5	-3,0	-5,0	-2,0		-1,5		-		15,5		15,0
Молоко цельное	0,88	-838,0	176,0	1014,0		103,9		-		33,9		944,0
Мясо и мясопродукты:	-	-337,0	-411,0	-74,0		-		-		-		-
- КРС	0,69	-224,0	-384,0	-160,0		70,0		-		268,9		38,9
- свиньи	0,83	-113,0	-27,0	86,0		19,4		-		5,5		72,1
Итого продукции  животноводства	-	-1370,0	-3218,0	-1848,0		-		-		-		-

 

Объем реализации того или иного вида продукции  хозяйства определяется размером валовой  продукции и уровнем товарности. На размер выручки за реализованную  продукцию влияет количество этой продукции, ее качество и реализационная цена, а на финансовый результат от реализации, кроме того, влияет полная себестоимость реализованной продукции.

Для того чтобы  выявить степень влияния каждого  из этих факторов, применяется способ цепных подстановок.

В хозяйстве  фактическое количество реализованного мяса КРС в живой массе  в 2005 г. превысило на 359 ц количество реализованного мяса в 2004 г., мяса свиней в живой массе на 1 ц. По остальным видам продукции объем реализации выше в 2004 г (молока на 762 ц, переработанного мяса КРС на 40 ц, переработанного мяса свиней на 6 ц).  

Выручка при  этом возросла на 4,1%. Следовательно, на более высокий темп роста выручки  повлиял также и рост цены реализации. Для определения влияния изменения  количества реализованной продукции  и цены реализации на выручку рассчитаем возможную выручку за реализацию фактического количества по плановой цене (графа «Условная выручка» таблицы 17).

Увеличение  выручки за счет изменения количества реализованной продукции – это  разность между условной и плановой выручкой, это увеличение численно равно 921,4 тыс. руб. (8357,4-7436,0).

Увеличение  выручки за счет изменения цены –  это разность между фактической  и условной выручкой.

Увеличение  выручки за счет изменения цены составило 944 тыс. руб., но одновременно произошло  снижение выручки по молоку за счет снижения количества реализованной продукции на 722 тыс. руб. Объем реализации молока снизился в результате снижения валовой продукции и уровня товарности. Средняя цена реализации молока зависит от качества продукции, сроков, каналов реализации.

Остальные виды реализованной продукции приносят хозяйству убытки от реализации, так как наблюдается превышение выручки над полной себестоимостью. Изменение полной себестоимости всей реализованной продукции данного вида зависит от изменения объема реализации и себестоимости 1 ц этой продукции. Полная себестоимость увеличилась на 24%, таким образом, себестоимость растет быстрее, чем выручка, что приводит хозяйство к получению убытка от продажи продукции.

В условиях данного  хозяйства для повышения эффективности  производства необходимо снизить себестоимость всех видов продукции. Хозяйству следует увеличить  удельный вес прибыльной продукции (молоко), тогда общая сумма прибыли в хозяйстве возрастет.

Следует отметить, что на величину прибыли влияют такие  факторы как объем продаж, структура продаж, себестоимость реализованной продукции, цена реализации.

 Фактически  в 2005 г. получили убыток в размере 3218 тыс. руб. наибольшая сумма убытка получена при реализации мяса КРС в живой массе. 

      Таблица 18. Влияния факторов на отклонение уровня рентабельности реализации основных видов продукции на предприятии

Виды продукции	Выручка от реализации, тыс. руб.		Полная себестоимость,      тыс. руб.		Прибыль, тыс. руб.		Уровень рентабельности, %		Отклонение  в уровне рентабельности, пунктов
									всего прибыли	в т.ч. за счет себестоимости
	2004	2005	2004	2005	2004	2005	2004	2005
Молоко цельное	5842,0	6064,0	6680,0	5888,0	-838,0	176,0	-12,5	3,0	1014,0	-792,0
Скот в ж.м.:	1168,0	1246,0	1363,0	4229,0	-195,0	-2983,0	-14,3	-70,5	-2788,0	2866,0
КРС	1162,0	1222,0	1354,0	4200,0	-192,0	-2978,0	-14,2	-70,9	-2786,0	2846,0
свиньи	6,0	24,0	9,0	29,0	-3,0	-5,0	-33,3	-17,2	-2,0	20,0
Мясо и мясопродукты - всего	426,0	432,0	763,0	843,0	-337,0	-411,0	-44,2	-48,8	-74,0	80,0
КРС	227,0	195,0	451,0	579,0	-224,0	-384,0	-49,7	-66,3	-160,0	128,0
свиньи	199,0	237,0	312,0	264,0	-113,0	-27,0	-36,2	-10,2	86,0	-48,0

 

Из таблицы  мы видим, как влияют различные факторы  на отклонение уровня рентабельности реализации основных видов продукции. Так, например, выручка от реализации молочной продукции, мяса КРС, свиней и мясопродукции свиней  в 2005 году  увеличилась, соответственно на 4,0%, 5%, в 4 раза, 19%. Выручка от реализации мясопродукции КРС сократилась на 14%. Рассматривая себестоимость, видим, что она в 2005 г.  практически по всем видам продукции увеличилась, за исключением полной себестоимости молока и мясопродукции свиней. Видно, что себестоимость растет быстрее, чем выручка от реализации. Отсюда следует, что предприятие работает убыточно. Уровень рентабельности по всем видам продукции (кроме молока) отрицательный.

 

Таблица 19. Влияние количества реализованной продукции и цен на изменение денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции
Виды продукции	Реализовано продукции  всего, ц		Средняя цена реализации 1 ц, руб.		Выручка от реализации, тыс. руб.			Отклонение, тыс. руб.
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	условная	Всего	в т.ч. за счет
									количества	цены
Скот в живой  массе:
КРС	239	598	4861,9	2043,5	1162,0	1222,0	2907,4	60,0	1745,4	-1685,4
Свиньи	2	3	3000,0	8000,0	6,0	24,0	9,0	18,0	3,0	15,0
Молоко цельное	6164	5402	947,8	1122,5	5842,0	6064,0	5120,0	222,0	-722,0	944
Переработка мяса	163	117	2613,5	3692,3	426	432	306	6	-120	126
Итого продукции  животноводства	х	х	х	х	7436	7742	8342,4	306	906,4	-600,4