Анализ финансовой деятельности

     ФР = В – Зпр

     где:

     ФР  - финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг)

     В     - выручка от реализации продукции  без НДС и акцизов

     Зпр  - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

     При формировании финансовых результатов  от реализации продукции (работ, услуг)  существенное влияние оказывает определение себестоимости продукции.

     В себестоимость приобретенной продукции  включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

     Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно- материальных ценностей.

     Прибыль от прочей реализации определяется как  разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

     Ппроч = Впроч – Зпроч

     где:

     Ппроч – прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов (прочей реализации);

     Впроч – выручка от прочей реализации;

     Зпроч – затраты на прочую реализацию.

     К  внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и санкциям и другие. Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с прибылью до налогообложения приводит к увеличению или уменьшению прибыли. Факторы первого порядка являются элементами прибыли до налогообложения. Факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на прибыль от продаж и соответственно на общую сумму прибыли.

       Важнейшей составляющей прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. При анализе прибыли от продаж определяют не только динамику изменения показателей, но и влияние факторов. Рассмотрим анализ прибыли от продаж на условном примере.(см.Таблицу )   
 
 
 
 
 

Анализ  прибыли от продаж 

 

 Данные таблицы  свидетельствуют, что рост прибыли  от продажи продукции по сравнению  с предыдущим годом увеличился на 600 тыс. руб. Это обусловлено ростом выручки от продаж на 4600 тыс. руб. или на 36,5 %. Вместе с тем увеличились и все виды затрат: себестоимость продаж увеличилась на 33,8%, коммерческие расходы на 85%, управленческие расходы на 30,1%. Увеличение затрат может быть обусловлено ростом объёма продаж, т.е. это увеличение объективно.  

       Дальнейшее исследование прибыли  от продаж состоит в расчёте  факторов, влияющих на её объём.  Для этого необходимо оценить  изменения:

     - отпускных цен на продукцию;

     - объёма продукции;

     - в структуре проданной продукции;

     - себестоимости продукции;

     - себестоимости за счёт структурных  сдвигов в составе продукции;

     - цен на материалы и тарифов  на услуги;

     - затрат на один рубль продукции.   

       Объём реализации продукции может  оказывать положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объём продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение суммы прибыли.  

       Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится  доля более рентабельных видов продукции в общем объёме её продаж, то сумма прибыли возрастёт и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной   или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.  

       Изменение уровня цен и величина  прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы. 

     Факторный анализ прибыли от продаж 

     Условные  обозначения:

     Q0 – количество проданной продукции в предыдущем периоде

     Q1 – количество проданной продукции  в отчётном периоде;

     P0 – цена единицы проданной продукции  в предыдущем периоде; 

     P1 – цена проданной продукции  в отчётном периоде;

     С0 – себестоимость проданной продукции  в предыдущем периоде;

     С1 – себестоимость проданной продукции в отчётном периоде;

     П0  - прибыль от продажи продукции в предыдущем периоде;

     П1,0 – прибыль от продажи продукции  отчётного периода в ценах  и себестоимости предыдущего  периода;

     П1 - прибыль от продажи продукции  в отчётном периоде.  

       Используя данные таблицы 2.2.2., определим влияние на прибыль  от продаж основных факторов.  

       Объектом анализа является изменение  прибыли.

     Объект  анализа=П1-П0 (2.2.1.)  

       В данном примере он составил 600 тыс. руб. 
 

     2.3 Анализ чистой  прибыли 

     Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

     Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляют  дивиденды акционерам предприятия.

     Распределение и использование прибыли имеют  свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по его усмотрению и может быть направлена на создание:

• Резервного фонда, состав и назначение которого зависит от организационно-правовой формы предприятия. Все предприятия создают резервный фонд оплаты труда для обеспечения выплаты зарплаты и других выплат в случае банкротства, ликвидации предприятия (до 25% годового ФОТ). Резервный фонд образуется за счет 5% ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
• Фонда накопления, средства которого направляются на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления ОФ, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии) и являются источником увеличения собственного капитала.
• Фонда потребления, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива. В этом фонде можно выделять:
• Фонд материального поощрения, который предназначен для выплаты премий, не связанных с производственными результатами, оплаты дополнительных отпусков, дивидендов по акциям и вкладам, премий по итогам смотров-конкурсов, направленных на повышение качества и эффективности работы.
• Фонд развития персонала предназначен для обеспечения социального и профессионального развития персонала предприятия.
• Фонд социальной защиты (оплата путевок на отдых, для детей, удешевление питания).

     Отличительная особенность фонда потребления  заключается в том, что мероприятия, финансируемые из него, не приводят к образованию нового имущества предприятия, т. е. носят поощрительный, компенсационный характер.

     Для обеспечения оптимального размера  и соотношения между фондом накопления и фондом потребления, а также  рациональных пропорций между входящими в их состав специальными фондами необходимо придерживаться следующих принципов:

• Необходимость расширения производства и обновление производственного потенциала, связанная с изменением рыночной конъюнктуры;
• Прибыль направляется в первую очередь на накопление;
• Увеличение средств на развитие, приводит к увеличению объема реализации и прибыли.

     В АО могут быть образованы в добровольном порядке следующие фонды:

1. Фонд акционирования работников – для приобретения у акционеров акций общества для их последующего распределения среди работников предприятия с целью стимулирования и премирования высококвалифицированных специалистов.
2. Дивидендный фонд – для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

     Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

     За  счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

     Рассмотрим на примере ООО «Драйвер-трек» анализ распределения и использования прибыли.

     Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Данные  об использовании  чистой прибыли, тыс. руб.