Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Уральский государственный  экономический университет»

Колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ  Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ВАРИАНТ  2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

Вопрос 1. Анализ обеспечения предприятия материальными ресурсами.

Материальные ресурсы — это один из видов производственных ресурсов предприятия, материальные ресурсы участвуют в одном или нескольких производственных циклах и в процессе потребления полностью или частично утрачивают свою материально-вещественную форму.

К материальным ресурсам относятся  сырье, материалы, топливо и электроэнергия, полуфабрикаты, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и т. д.

Основными задачами анализа  использования материальных ресурсов являются:

•             анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

•             анализ производственных запасов;

•             анализ эффективности использования материальных ресурсов.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами  проверяют обоснованность плана  материально-технического снабжения, обоснованность норм, лежащих в основе плановых расчетов потребности предприятия  в отдельных видах материальных ресурсов.

Потребность предприятия  в материальных ресурсах может быть удовлетворена либо экстенсивным путем (за счет приобретения или изготовления материальных ресурсов), либо интенсивным  путем (за счет использования ресурсосберегающих технологий).

Бесперебойная работа предприятия  зависит от обеспеченности потребности  в материальных ресурсах источниками  покрытия. Различают внутренние (собственные) источники покрытия и внешние. К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование ресурсосберегающих технологий, производство полуфабрикатов самим предприятием. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков на основе заключенных договоров.

Потребность в приобретении материальных ресурсов из внешних источников представляет собой разность между  общей потребностью в материальных ресурсах и наличием внутренних источников ее покрытия.

Для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами  рассчитывается ряд показателей  для каждого вида материала.

Коэффициент обеспечения  по плану:

К_ОБН=(В_НУ+В_НЕ)/П

где В_НУ— сумма внутренних источников покрытия, нат. ед.; В_НЕ — сумма внешних источников покрытия, нат. ед.;

П — плановая потребность, нат. ед..

Коэффициент обеспечения  фактический:

К_ОБФ=(В_НУ+В_НФ)/П

где В_НФ — поступило материальных ресурсов от поставщиков за период, нат. ед.

Изучение выполнения плана  обеспечения материальными ресурсами  из внешних источников предполагает калькуляцию обобщающего показателя и ряд коэффициентов. Коэффициент  согласования договоров па поставку:

К_С=С/П

где С — согласовано по договорам на поставку, нат. ед. Коэффициент оформления договоров:

К_О=О/С,

где О — заключено договоров на поставку, нат. ед.

Коэффициент выполнения договоров:

К_Н=П_ОСТ/О_,

 

Где П_ОСТ —поставлено по договорам, нат. ед.

Обобщающий показатель:

O_n = П_ОСТ/П

 

Коэффициенты и обобщающий показатель удовлетворе ния потребности в материальных ресурсах сравниваются с показателями прошлых лет.

Анализ выполнения плана  поставок проводится с помощью коэффициентов  ритмичности, коэффициента неравномерности  поставок материалов, коэффициента вариации, размаха вариации и т. д.

Коэффициент ритмичности, учитывающий недопоставку материальных ресурсов, рассчитывается по формуле:

 

где К_р1 — коэффициент ритмичности, учитывающий не допоставку материальных ресурсов; п — число периодов;

 

фактический, плановый объем  поставок мате риалов в i-том месяце, руб.,

 

фактический, плановый объем  поставок в j-

том периоде, т. е. периоде, в  котором произошло пере выполнение плановых показателей поставки матери алов,

 

Коэффициент неравномерности  поставок материалов

рассчитывается по следующей  формуле:

где х — процент выполнения плана поставки по периодам (месяцам, кварталам и т. д. ); П — план поставки но периодам.

где КВАР — коэффициент  вариации;

 

Коэффициент вариации рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за период к среднему плановому значению поставок за период.

хпл среднее значение поставок за период (день, неделю^, месяц и т. д.);

п — число периодов (дней, недель, месяцев и т. д. );

Δx² - квадратическое отклонение от среднего за периодь планового значения.

Размах вариации представляет собой разность между наибольшей и наименьшей величиной поставок (за определенный период).

R = П_max-П_min,

где R — размах вариации;

П_max— максимальная из месячных значений отчетно- го года величина поставок, руб.;

П_min  — минимальная из месячных значений отчетного года величина поставок, руб.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости  сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ  ведет к увеличению себестоимости  выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

Кроме того, на предприятии  должен быть организован входной  контроль качества материальных ресурсов, соответствие их стандартам и условиям договоров. В случае нарушения условий  договоров поставщикам предъявляются  претензии.

Невыполнение условий  договоров поставки материалов (сроков поставки, объема и т. д.) может привести к сокращению объема производства и  уменьшению прибыли предприятия.

Объем недовыпущенной продукции в результате нарушения договорных обязательств поставщиками может быть представлен в виде следующей формулы:

Н=ОН/УР,

где Н— стоимость недовыпущенной продукции в результате нарушения условий договоров поставки материальных ресурсов, руб./день.;

ОН — объем недопоставленных материальных ресурсов, нат. ед.;

УР — удельный расход по норме материальных ресурсов на один рубль (тыс. руб.) продукции. Уменьшение размера прибыли, вызванное невыполнением договорных обязательств, рассчитывается по формуле:

где DП уменьшение прибыли предприятия в результате нарушения договоров поставки материальных ресурсов;

Д — число дней нарушения сроков поставки, дни; Д_ох — доходность продукции предприятия, рассчитывается как отношение прибыли от реализации к стоимости продукции, %;

Н— количество наименований недопоставленных материальных ресурсов.

 

 

Вопрос 2. Анализ основных средств предприятия.

Анализ основных средств предприятия обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно – производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения.

Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части.

Задачами анализа использования  основных средств являются:

• определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;
• уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;
• определение причин их изменения;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;
• определение степени использования производственных мощностей организации;
• выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.

Анализ основных средств  начинается с анализа наличия, структуры  и движения основных средств предприятия. Данные о наличии основных средств, об их движении заносятся в таблицу.

Наличие, движение, структура  основных средств предприятия 

Более четкое представление  о структуре основных средств  дает анализ изменения структуры  основных средств за период лет.

Анализ изменения структуры  за период лет 

В данной таблице могут  быть отражены данные об изменении  структуры основных средств за определенный период (когда рассматриваются несколько  анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.

Одним из главных показателей  при анализе основных средств  является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Фср= Фпер + (Фвв * Чм) / 12 – Фл * (12 - М) / 12

где Фс – среднегодовая стоимость основных средств; Фпер – первоначальная (балансовая) стоимость основных средств; Фвв – стоимость введенных основных средств; Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств; Фл – ликвидационная стоимость; М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Информацию о движении и техническом состоянии основных средств (фондов) показывают следующие  показатели: Коэффициент обновления, Коэффициент выбытия, Коэффициент прироста.

Следующим этапом анализа  является анализ основных показателей  использования основных средств. Главным  показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа  является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор = Фср. / Р

где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно - управленческий состав).

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном производстве):

Фвоор. = Фпр. / Рраб.

где Рраб. – число рабочих.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается  степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных  видов машин и оборудования.

Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:

1. Экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение  фактического фонда рабочего  времени оборудования к плановому  фонду: Кэкст. = Тф. / Тпл.

2. Интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки: Кинтен. = ВПф. / ВПпл.

3. Коэффициент интегральной  загрузки, обобщающий показатель, комплексно  характеризующим использование оборудования, рассчитывается по формуле:

J = Кэкст. * Кинтен.

По группам однородного  оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

ВП = К * Д * Ксм * П * СВ

где, К – среднегодовое  количество оборудования; Д – количество отработанных дней; Ксм – коэффициент сменности; П – средняя продолжительность смены; СВ – выработка продукции за 1 машино-час.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

И наконец, анализируется  степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 кв. метр общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Фпл. = ВП / S

где ВП – валовая продукция, S – общая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции  на 1 кв.м. производственных площадей.

Кроме того, при изучении использования площадей предприятия  рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в  общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и  вспомогательные производства в  общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые  тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия  и в частности на эффективность  использования основных средств. Тем  самым выявляются пути и резервы  увеличения эффективности использования  основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных  простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.