Анализ финансового состояния предприятия (на примере РДАУП «АТУП-15»)

Не следует переоценивать  и роль анализа отношений, так  как они не имеют универсального значения и могут являться своего рода индикаторами для диагностики. Более углубленный анализ не всегда подтверждает выводы, сделанные на основании отношений, так как на их уровень влияет специфика отдельных предприятий, усредненность отраслевых данных, неоптимальность фактически достигнутого уровня в предшествующие годы или его оптимальность для условий тех лет, но несоответствие требованиям современных и будущих условий. Тем не менее изучение отношений при анализе финансового положения необходимо, так как оно позволяет понять происходящие процессы и более правильно оценить их не только для текущего момента, но и на перспективу. Наиболее распространенными и изучаемыми являются следующие отношения: ликвидности,  деловой активности,  финансовой  устойчивости  и  прибыльности (рентабельности).

Для количественного  измерения уровня влияния факторов на изменение показателей финансового положения используются традиционные методы анализа: сравнения, последовательного изолирования факторов (цепных подстановок), долевого участия, детализации, балансовый.

Сложность и неоднозначность  процессов формирования финансового  положения предприятия предопределяют необходимость использования не только индивидуальных, но и экспертных оценок.(17 с. 75)

К особенностям анализа  финансового положения следует отнести и роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Это обусловлено тем, что анализ является общественной, социальной наукой, и поэтому суждения об информации для анализа и сделанных на основании ее изучения выводов не могут быть полными без учета влияния на них человеческого фактора.

Для оценки финансового  состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

- наличие и размещение  капитала, эффективность и интенсивность  его использования;

- оптимальность структуры  пассивов предприятия, его балансовую  независимость и степень финансового  риска;

- оптимальность структуры  активов предприятия и степень  производственного риска;

- оптимальность структуры  источников формирования оборотных  активов;

- платежеспособность  и инвестиционную привлекательность  предприятия;

- риск банкротства (несостоятельности)  субъекта хозяйствования;

- запас его финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить:

- с общепринятыми «нормами»  для оценки степени риска и  прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за  предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения или ухудшения  финансового состояния предприятия. (Подробнее все показатели рассмотрены во второй главе).

Формально цель бухгалтерского учета и анализа с точки  зрения управления предприятием состоит  в предоставлении информации для  принятия экономических решений. В  действительности же многие участники процесса, связанные с бухгалтерской и аналитической функциями управления, имеют более специфичные (более узкие или даже эгоистические) цели.

Большое значение имеет  общий достигнутый и поддерживаемый уровень достоверности и надежности источников информации для анализа. И даже если этот уровень достаточно высок, аналитик должен помнить, что возможны отдельные исключения. Поэтому пользователи бухгалтерской и другой информации должны понимать, что имеются разнообразные риски:

неизбежный риск, связанный с любым, ориентированным на получение прибыли делом: риск потерь, неблагоприятных условий, случайностей и т. д.;

риск, связанный с доверием к  бухгалтерским отчетам, проверенным  аудиторами;

бухгалтерский риск, который  связан с человеческим фактором, рассмотренным выше, а также с неточностями первичного и бухгалтерского учета, существованием альтернативных бухгалтерских методов, нечеткостью определяющих их критериев и как следствие использование этих нечеткостей в практике предприятий. Отсутствие достоверного знания об использованных методах учета и строгости их применения может привести к большому разнообразию результатов, а следовательно, и высокой степени неопределенности. К бухгалтерскому риску можно отнести и степень консерватизма бухгалтерских принципов или отсутствие его. Как следствие этого предположения о перспективных результатах работы предприятия могут быть консервативными (осторожными) или оптимистичными, односторонне предвидящими только положительные результаты, подверженные нормальной неопределенности.

Понимание особенностей аналитического процесса, роли в нем  человеческого фактора и риска являются необходимыми условиями формирования высокого профессионального уровня аналитиков (бухгалтеров, аудиторов, финансистов и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ  РДАУП «АТУП-15»

 

2.1. Краткая характеристика предприятия

 

Республиканское дочернее автотранспортное унитарное предприятие  «АТУП – 15» г. п. Корма (далее –  РДАУП «АТУП – 15») является дочерним предприятием РАУП «Гомельоблавтотранс». Устав РДАУП «АТУП – 15» утвержден головным предприятием 26.06.2000 г. и зарегистрирован управлением юстиции Гомельского облисполкома 25.10.2000 г. за № 645.

Юридический адрес РДАУП  «АТУП – 15» 247170, - Гомельская область, г. п. Корма, ул. Рогачевская, 70. Предприятие расположено на участке площадью 2,94 га.

Объект исследования является юридическим лицом, руководствуется  в своей деятельности законодательством и уставом, осуществляет деятельность на принципе полного хозрасчета и самофинансирования, выполняет задачи, возложенные на него головным предприятием – учредителем. Основной целью деятельности предприятия объявлено получение прибыли в результате ведения хозяйственной деятельности.

Предметом деятельности предприятия является обеспечение потребности субъектов хозяйствования и населения в пассажирских перевозках. Перевозки осуществляются в Кормянском районе на 20 маршрутах, в т. ч. 10 – пригородных и 10 – междугородных. Задействовано 16 автобусов с общей пассажировместимостью 429 пассажирских мест.

 

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические  показатели деятельности РДАУП «АТУП - 15» в 2004 – 2006 гг.

Показатели	Значения			Отклонение +,- (%)
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 к 2004г.	2006 к 2005г.
1. Выручка, млн. руб.	608	697	757	124,5	108,6
в сопоставимых ценах 2004 года	608	631	634	103,8	100,5
2. Прибыль от реализации, млн. руб.	8	-26	-42	-50	-16
3. Чистая прибыль, млн.  руб.	-	-	-15	-	-
4. Себестоимость реализации, млн. руб.	537	652	723	134,6	110,9
5. Общая рентабельность, %	-	-	-2,1	-2,1	-2,1
6. Затраты на 1 рубль  доходов, руб.	0,88	0,94	0,96	109,1	102,1
7. Возмещение затрат  собственными доходами (пригород), %	35,9	34,1	36,9	102,8	108,2
8. Доходы на 1 км. пробега  автобусов, руб.	616	700	627	101,8	89,6
9. Расходы на 1 км. пробега автобусов, руб	923	1116	995	107,8	89,2
10. Производительность  труда, тыс.руб.	12936	15152	17205	+4269	+2053
11. Среднесписочная численность  персонала, чел.	47	46	44	93,6	95,7
12. Годовая выработка  на 1 работника, тыс. руб.	12,9	15,2	17,2	133,0	113,5
13. Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	305	325	399	130,8	122,8
14. Объем реализации  платных услуг населению в  действующих ценах, млн.руб.	327,4	332,9	383	117,0	115,0

 

           Предприятие осуществляет так же и грузовые перевозки на почасовом и сдельном тарифе. На балансе РДАУП «АТУП – 15» имеется автостанция. Кроме этого, предприятие реализует билеты и оказывает услуги камеры хранения.

Как следует из данных таблицы 2.1, предприятие ухудшает показатели прибыльности, включая прибыль от реализации и чистую прибыль. Рост выручки незначителен – на 25 % за два года и на 9 % - в 2006 г., что, в сопоставимых ценах означает отсутствие роста выручки.

За счет снижения численности персонала устойчиво растет производительность труда (рисунок 2.1).

При устойчивом росте  среднемесячной зарплаты (на 31 % - за два  года и на 23 % - в 2006 г.) ее размеры значительно  уступают среднереспубликанским.

Как указано в уставе общества, основной целью предприятия  является прибыль. Проанализируем динамику показателей, формирующих прибыль РДАУП «АТУП - 15».

 

Рисунок 2.1 - Динамика показателей роста численности и производительности труда

 

Наблюдается благоприятная динамика уменьшения темпов роста оборотных налогов, однако высок темп роста налогообложения прибыли. Значительны размеры прибыли от внереализационных доходов-расходов.

Таблица 2.2 - Динамика показателей  формирования прибыли РДАУП «АТУП - 15» в 2004 – 2006 гг.

Показатели	Сумма, млн. руб.			Отклонение (+, -), %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 к 2004г.	2006 к 2005г.
Выручка от реализации	608	697	757	24,5	8,6
Оборотные налоги	63	71	76	20,6	7,0
Выручка от реализации без налогов	545	626	681	25,0	8,8
Себестоимость реализации услуг	537	652	723	34,6	10,9
Прибыль от реализации	8	-26	-42	-625,0	61,5
Прибыль внереализационная	7	48	52	642,9	8,3
Прибыль за отчетный период (балансовая)	15	22	10	-33,3	-54,5
Налоги и сборы из прибыли	15	22	26	73,3	18,2
Прибыль к распределению (чистая прибыль)	-	-	-15	-	-

          Рассмотрим структуру выручки и долю в ней прибыли.

Как следует из данных таблицы 2.3, в структуре выручки РДАУП «АТУП - 15» происходят значительные изменения – снижается доля оборотных налогов и растет доля налогов из прибыли при росте себестоимости в выручке.

 

Таблица 2.3 - Доля показателей, участвующих в формировании прибыли, в выручке РДАУП «АТУП - 15» в 2004 – 2006 гг., %

 

Показатели	Доля в выручке-брутто			Отклонение (+, -), %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 к 2004г.	2006 к 2005г.
Выручка от реализации	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0
Оборотные налоги	10,4	10,2	10,0	-0,3	-0,1
Выручка от реализации без налогов	89,6	89,8	90,0	0,3	0,1
Себестоимость проданных  товаров	88,3	93,5	95,5	7,2	2,0
Прибыль от реализации	1,3	-3,7	-5,5	-6,9	-1,8
Прибыль внереализационная	1,2	6,9	6,9	5,7	0,0
Прибыль за отчетный период	2,5	3,2	1,3	-1,1	-1,8
Налоги из прибыли	2,5	3,2	3,4	1,0	0,3
Чистая прибыль	-	-	-2,1	-2,1	-2,1

         

           Всего чистая прибыль снизилась на 15 млн. руб. При этом уменьшение прибыли от реализации на общее уменьшение чистой прибыли повлияло более, чем в 4 раза сильнее, чем изменение внереализационной прибыли и налога на прибыль.