Анализ денежных средств и платежеспособности предприятия

      Основными целями  деятельности общества является производство и реализация продукции, работ, услуг для удовлетворения общественных потребностей, и получение прибыли.

      Деятельность  общества регулируется Гражданским  кодексом РФ, ФЗ РФ «Об обществах  с ограниченной ответственностью», Законом РФ «О защите прав потребителей», и Уставом Общества (утвержден  протоколом №2-н общего собрания от 10 декабря 2001 года).

      Уставный  капитал общества составляет 500 000  рублей.

      В соответствии с Уставом, ООО «Стройинвест»  осуществляет следующие виды деятельности:

1. Строительно-монтажные, отделочные, ремонтные и электромонтажные работы.
2. Поставка пользователям программных продуктов, технических средств, вычислительной техники.
3. Подготовка технических обоснований, технических предложений, проведение консультаций и аттестаций, семинаров, конференций, а также других научно-технических услуг.
4. Разработка и реализация объектов интеллектуальной собственности и «ноу-хау».
5. Ремонтно-строительные работы.
6. Торгово-закупочная деятельность.

7.  Иные, не запрещенные законом  виды деятельности. 

      Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия, в следующей таблице:

Таблица 1.

Основные  финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

 

      Анализируя  данную таблицу, можно сделать выводы об изменении финансовых показателей  деятельности предприятия. Так, выручка  от продажи в отчетном году (2007 г.) по сравнению с предыдущим возросла на 3634 тыс.руб., или на 12,2%, Прибыль в отчетном году увеличилась по отношению к предыдущему году на 1103 тыс.руб., или на 67,6 %. Рентабельность продаж дает возможность узнать, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции, в отчетном году этот показатель увеличился по сравнению с предыдущим на 2,7%, и составил в отчетном году 8,2%. Это достаточно высокий показатель, следовательно предприятие работает эффективно.  

2.2.Анализ состава,  структуры и движения денежных средств по видам 
деятельности 

      Денежные  средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

      В бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками:, платежей в бюджет и др.

      Основные  задачи бухгалтерского учёта денежных средств, расчётных и кредитных операций:

♦ проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчётных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учёте;

♦ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

♦ своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов;

♦ обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

♦ обеспечение  сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

♦ изыскание  возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее).

      В процессе финансово - хозяйственной  деятельности предприятие использует денежные средства для расчётов с  поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств на предприятие осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию. Доходов по финансовым операциям и др. Такие денежные расчёты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются предприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскую систему или наличные деньгами.

      В соответствии с международными стандартами  учета и сложившейся практикой  для подготовки отчетности о движении денежных средств используется два основных метода — косвенный и прямой. Эти методы сличаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках фирмы, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

      Прямой  метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия и позволяет проанализировать основные источники притока и направления оттока денежных средств, выявить структуру денежных потоков по каждому виду деятельности, установить взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период, определить достаточность средств для платежей по текущим обязательствам.

      Денежный  поток представляет собой движение денежных средств, которые получены и выплачены предприятием за определенный период. Эти средства не учитываются при расчете прибыли. К ним относятся: амортизация, капитальные расходы, налоги, штрафы, долговые выплаты, заемные и авансированные средства.

По операционной деятельности чистый денежный поток (ЧДП) рассчитывается следующим образом:

ЧДП (ОД) = В + АВП + ППОД - СМ - СОТ - НАЛПЛ - ПРВОД,

где В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

АВП — авансы, полученные от покупателей и заказчиков;

ППОД — сумма прочих поступлений от покупателей и заказчиков;

СМ — сумма средств за приобретенные товарно-материальные ценности;

СОТ — сумма оплаты труда персоналу фирмы;

НАЛПЛ — сумма налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

ПРВОД — прочие выплаты в процессе операционной деятельности.

      Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый финансовый поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности предприятия в целом. Он основан на анализе статей баланса и отчета финансовых результатах, что позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности, установить взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Расчет  ЧДП по операционной деятельности косвенным  методом осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений:

• в запасах;
• дебиторской задолженности;
• кредиторской задолженности;
• краткосрочных финансовых вложений;
• доходов будущих периодов;
• резервов предстоящих расходов и платежей;
• полученных авансов;
• выданных авансов.

      Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника  финансирования своего развития — ЧДП по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2

Оценка  состава и структуры движения денежных средств 

по видам  деятельности ООО «Стройинвест» за 2007 год

 

      Остаток денежных средств на начало года = стр.010

1. Положительный поток денежных средств за год =стр.020
2. Структура положительного потока денежных средств:

          а) текущая = 42521/43104 х 100% = 98,65%

          б) инвестиционная = 523/43104 х 100% =1,21%

          в) финансовая = 60/43104 х 100% = 0,14%

3. Отрицательный поток денежных средств за год = стр.120
4. Структура отрицательного потока денежных средств:

          а) текущая = 41373/43008 х 100% = 96,1985

          б) инвестиционная = 1615/43008 х 100% = 3,755%

          в) финансовая = 20/43008 х 100% = 0,047%

5. Остаток денежных средств на конец года = стр.260
6. Чистый поток денежных средств за год = п.2 – п.4 = 96

 

      Анализируя  таблицу 2, можно сказать, что:

1. ООО  «Стройинвест» осуществляет свою деятельность по трем направлениям:

• текущая;

• инвестиционная;
• финансовая.

2. Положительный поток денежных средств за год составляют так называемые притоки.

а) К  притокам по текущей деятельности относится  выручка от реализации.

б) К  притокам по инвестиционной деятельности – продажа активов, поступления за счет уменьшения оборотных средств.

в) К  притокам по финансовой деятельности – вложения собственного капитала и привлеченные средства.

        Структура положительного потока  денежных средств за год имеет  следующий вид:

      Текущая деятельность                 98,65%

      Инвестиционная деятельность     1,21%

      Финансовая деятельность             0,14% 

3. Отрицательный поток денежных средств за год  – это оттоки.

а) К оттокам по текущей деятельности относятся производственные издержки и налоги.