Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      2. Проведение взаимозачетов.

      Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности.

      В процессе анализа дебиторской и  кредиторской задолженностей выяснилось, что ООО «Айсушишма» имеет долговые обязательства перед ООО «Агротек» за аренду складских помещений в сумме 95000 рублей.

      В 2010 году у ООО «Агротек» образовалась дебиторская задолженность за услуги по ремонту оросительной установки 81500 рублей. В такой ситуации предприятие может зачесть сумму 81500 рублей, что приведет к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности. В итоге сумма кредиторской задолженности составит 13500 рублей.

      3. Погашение части задолженности при приобретении новой партии материалов.

      С поставщиком ООО «Комплект» заключается соглашение о том, что ООО «Айсушишма» будет гасить задолженность по мере приобретения новых партий материалов. К примеру, осуществляется новая закупка материала. При этом выплачиваются полная стоимость приобретенной партии и часть старой просроченной кредиторской задолженности.

      Второй  подход - кредиторская задолженность перед поставщиком либо реструктуризируется с переносом оплат на будущее, либо погашается за счет краткосрочного банковского кредита, выданного на пополнение оборотных средств с учетом реальной оборачиваемости «зависших» запасов, полученных от данного поставщика.

      4. Погашение кредиторской задолженности в результате переуступки прав требования к одному или нескольким дебиторам.

      Этот  метод не требует отвлечения денежных средств из оборота и позволяет  сэкономить на затратах по обслуживанию кредиторской задолженности.

      5. Одним из механизмов при реструктуризации кредиторской задолженности является заключение мирового соглашения, утверждаемого судом.

      В рамках мирового соглашения можно осуществлять мероприятия по реструктуризации: рассрочку, обмен долгов на ценные бумаги, прощение долга и т.п.

      Основным  инструментом контроля дебиторской  задолженности на ООО «Айсушишма» предлагается составление реестра старения дебиторской задолженности, который представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики ООО «Айсушишма» в области кредитования контрагентов.

      Для контроля за поступлением платежей и ведением статистики средней просрочки по каждому дебитору на ООО «Айсушишма» рекомендуется составлять отчет о списании дебиторской задолженности.

      На  ООО «Айсушишма» необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи.

      На  ООО «Айсушишма» необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. На основании отчетов по критическому сроку погашения дебиторской задолженности менеджеры ООО «Айсушишма» будут ежедневно контролировать ситуацию по расчетам.

      В положении по оплате труда ООО  «Айсушишма» предлагается разработать принципы вознаграждения менеджеров коммерческого отдела в части своевременно погашенной дебиторской задолженности и ответственность за нарушение сроков, если они превышены по их вине. Применение в управлении дебиторской задолженности система стимулирования работников будет способствовать усилению функции мотивации.

      Управление дебиторской задолженностью на сегодня - одна из наиболее актуальных проблем для ООО «Айсушишма». Из-за отсутствия такого управления происходит неконтролируемый рост дебиторской задолженности и снижение ликвидности.

      Предлагаемые  мероприятия позволят улучшить финансовое состояние предприятия и укрепить его финансовую устойчивость.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

      Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Айсушишма» показал, что дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

    Для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Необходимо также контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

    Решение вопросов по снижению дебиторской задолженности, запасов и затрат, увеличению оборотного капитала за счет дополнительной прибыли позволит значительно улучшить финансовое состояние и укрепить   расчетно-платежную дисциплину предприятия.

    Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса с точки зрения финансовой устойчивости и платежеспособности.

     Существуют  некоторые общие рекомендации, которые  могут быть использованы на предприятии позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

• контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
• использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

      Основным  инструментом контроля дебиторской  задолженности на ООО «Айсушишма» предлагается составление реестра старения дебиторской задолженности.

      Для контроля за поступлением платежей и ведением статистики средней просрочки по каждому дебитору на ООО «Айсушишма» рекомендуется составлять отчет о списании дебиторской задолженности.

      На  ООО «Айсушишма» необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи.

      На  ООО «Айсушишма» необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. На основании отчетов по критическому сроку погашения дебиторской задолженности менеджеры ООО «Айсушишма» будут ежедневно контролировать ситуацию по расчетам.

      В положении по оплате труда ООО  «Айсушишма» предлагается разработать принципы вознаграждения менеджеров коммерческого отдела в части своевременно погашенной дебиторской задолженности и ответственность за нарушение сроков, если они превышены по их вине. Применение в управлении дебиторской задолженности система стимулирования работников будет способствовать усилению функции мотивации.

      Таким образом, управление дебиторской и кредиторской задолженностью на сегодня - одна из наиболее актуальных проблем для ООО «Айсушишма». Из-за отсутствия такого управления происходит неконтролируемый рост задолженности и снижение ликвидности.

      Предлагаемые  мероприятия позволят улучшить финансовое состояние предприятия и укрепить его финансовую устойчивость ООО «Айсушишма». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ  
 
 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части  первая, вторая, третья и четвертая) (в ред. от 26.06.2007г.). // Справочная правовая система Консультант Плюс по состоянию на 17.12.2009г.
2. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 526с.
3. Банк, В. Р. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / В.Р.Банк, С.В. Банк, Л.В. Тараскина. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 344 с.
4. Барнольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта [Текст]: учебное пособие / С.Б. Барнольц, М.В. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 240 с.
5. Бондарчук, Н.В. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования [Текст]/ Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Капрасова, Н.Н. Селезнева.- М.: ИД «ИнформБюро», 2008. - 118 с.
6. Бородина, Е.А. Финансовый анализ в системе менеджмента организации [Текст] / Е.А. Бородина // Экономический анализ: теория и практика. -2008. - № 22. - С. 1-2.
7. Васильева, Л.С. Финансовый анализ [Текст]: учебник /  Л.С. Василева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006.- 544с.
8. Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.
9. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]/ М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2008.  - 356с.
10. Едронова, В.Н. Управление рисками дебиторской задолженности [Текст] / В.Н. Едронова, Ю.В. Чемоданова // Финансы и кредит. - 2006. - № 33. - С. 75 - 77.
11. Ерзунова, А.В. Анализируем состояние дел компании [Текст] / А.В. Ерзунова // Расчет. - 2007. - № 9. -С. 3-5.
12. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник; под ред. О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2007. - 508 с.
13. Исламова, В.В. Системный анализ экономического потенциала субъектов малого предпринимательства [Текст] / В.В. Исламова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 18. - С. 2-3.
14. Канке, Л. Д., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / Л.Д. Канке, И.П. Кошевая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.
15. Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью [Текст] / Г. Киперман // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 12. - С. 3-4.
16. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : учеб./ В.В. Ковалев. -  М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 352с.
17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л. Т. Гиляровская [и др.]. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 360 с.
18. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368с.
19. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст]: Учебное пособие / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2006. - 256 с.
20. Любушин, И.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : Учеб. Пособие / И.М Любушин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
21. Малафеева, М.В. Оценка влияния дебиторской задолженности на цикл денежного обращения [Текст] / М.В. Малафеева, О.Е. Стулова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 9. - С.1-3.
22. Мездриков, Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью [Текст] / Ю.В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 5. - С. 1-4.
23. Мельник, М.В.. Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / М.В. Мельник,. Герасимова Е.Б.. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 192с.
24. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст]: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2007. - 704 с.
25. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие /Т.А.Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2007. - 320с.
26. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 512 с.
27. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст] : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., стер. - Мн.: Новое знание, 2006. - 652 с.
28. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Текст] / Н.Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 348с.
29. Филобокова, Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью в малом предпринимательстве [Текст] / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - № 7.- С.3-5.
30. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст] / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415с.
31. Чуев И. н.. Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятмьности: Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 368 с.