Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

      Обеспечение эффективного функционирования российских предприятий в современных условиях требует взвешенного подхода к выработке и реализации принимаемых управленческих решений в сфере финансов, экономически грамотного управления их деятельностью.

      Финансовое  положение предприятия находится  в прямой зависимости от того, как скоро средства, замороженные в дебиторской задолженности, превратятся в реальные деньги. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

      Все элементы оборотного капитала, в том  числе и дебиторской задолженности, являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

      Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях важное значение для предприятий имеет рациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. От эффективности системы управления зависит результативность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В современных условиях своевременность и правильность текущих расчетов с дебиторами и кредиторами является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятия и оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

      Целью курсовой работы является изучение анализа дебиторской и кредиторской на предприятии.

      Для достижения цели были решены следующие задачи:

• рассмотреть сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности;
• исследовать существующие подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности;
• провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Айсушишма»;
• предложить резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

      Объектом  исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Айсушишма», основным видом деятельности которого является услуги по эксплуатации мелиоративных систем. ООО «Айсушишма» применяет общий режим налогообложения. В установленные сроки составляется и представляется бухгалтерскую финансовую отчетность в объеме пяти форм.

      При написании курсовой работы были использованы приемы экономического анализа, экономико-математические и статистический методы исследования.

      Теоретической базой исследования послужили труды ученых таких как В.В.Ковалева, В.Р. Банка, С.В. Банка, М.И. Баканова, Л.Т. Гиляровской, Г.В.Савицкой, А.Д. Шеремета, посвященные широкому кругу проблем, связанных с анализом дебиторской и кредиторской задолженности.

      Информационной базой исследования, позволившей доказать достоверность выводов и практических рекомендаций, стали экспертные оценки и разработки российских экономистов, аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также собственные исследования и расчеты автора по данным отчетности ООО «Айсушишма». 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1. Сущность, понятия дебиторской  и кредиторской задолженности  предприятия

      Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

      Потребность в этом возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности [30, с. 340].

      Дебиторская задолженность означает временное  отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств [31, с. 319].

      Дебиторская задолженность делится на две  группы:

1. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;
2. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она, в свою очередь, подразделяется на следующие группы:

• ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;
• труднореализуемая;
• сомнительная;
• безнадежная [16, с. 3].

      По  данным финансовой отчетности дебиторская  задолженность делится на следующие  группы:

      а) краткосрочная, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

      б) долгосрочная, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

      Эта группировка имеет значение для  многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и, соответственно, принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленно реализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстро реализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).

      Динамика  дебиторской задолженности, интенсивность  ее увеличения или уменьшения оказывают  большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние  предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

      Кредиторская  задолженность означает временное  привлечение финансовых ресурсов в  оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта [31, с. 322].

      Кредиторская  задолженность - это сумма краткосрочных  внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением  краткосрочных кредитов и займов.

      Ее  объем качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

       Одним из источников заемных средств организации  является кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности, а по истечении определенного времени погашает ее. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств.

      Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженностей являются:

• определение величины задолженности;
• установление причин возникновения задолженности;
• определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

      Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них [25, с. 318]. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

      Необходимо  иметь в виду, что дебиторская  задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере  предпринимательской деятельности.

      Дебиторская задолженность в своей сути имеет  два существенных признака:

• с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
• с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

      Дебиторская задолженность отвлекает средства предприятия из оборота и возникает в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п [17, с. 248].