Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      Для оценки эффективности управления дебиторской  задолженностью в пределах года время ее инкассации следует определить за каждый месяц и для наглядности представить на графике.

      Графики инкассации дебиторской задолженности  можно сопоставить за ряд смежных  лет и на основе такого сопоставления  выявить общие тенденции в оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные годы и отчетные периоды внутри года.

      Из  приведенных данных видно, что на анализируемом предприятии за отчетный год время инкассации дебиторской  задолженности снизилось на 186 дней, что положительно скажется на финансовом состоянии. 
 

2.3. Анализ кредиторской  задолженности

2.3.1. Анализ состава  и структуры кредиторской  задолженности 

      Анализ  состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Айсушишма» представлен в таблице 7.

      Кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 77906 тыс. рублей.

      Анализируя  изменения  в ее  составе и  структуре, приведённые в таблице 7, можно отметить,  что произошли существенные изменения  в следующих статьях:  

• задолженность поставщикам и подрядчикам увеличилась за отчетный период на 7848 тыс. руб. при удельном весе в итоге на 85,46%;
• задолженность по оплате труда снизилась на 1829 тыс. рублей при удельном весе в итоге на конец года в 0,54%;
• задолженность перед бюджетом снизилась на 2106 тыс. рублей при удельном весе в итоге на конец года на 2,77%;
• задолженность перед внебюджетными фондами снизилась на 74 тыс. рублей при удельном весе в итоге на конец года в 0,4%;
• задолженность прочих кредиторов снизилась к концу отчетного периода на 81745 тыс. рублей при удельном весе в итоге на конец года в 10,83%.

Таблица 7

Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности

ООО «Айсушишма»  за 2008 – 2010 гг.

Рис. 2.  Динамика кредиторской задолженности ООО «Айсушишма»

за 2008 – 2010 гг.

      Кредиторская  задолженность за 2010 год снизилась, что является положительным моментом и свидетельствует о стабильности финансового положения.

      Негативным  является рост задолженности поставщикам и подрядчикам, что связано с взаимными неплатежами.

      ООО «Айсушишма» необходимо, рассчитаться с долгами перед поставщиками и подрядчиками, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату неустоек.  
 
 

    2.3.2 Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения

    на  ООО «Айсушишма» 
 

    Движение  дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение  отчетного года, по временному составу  анализируется по данным ф. N 5. Суммы, отраженные по строкам 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по стр. 240 и 230 соответственно. Сумма строкам 230 и 240 ф. N 5 в балансе приводится обобщенно по строке 620.

    Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности.

    При наличии просроченной задолженности  длительностью свыше трех месяцев  суммы по ней отражаются по отдельным  строкам разделе 2 формы № 5.

    Анализ  кредиторской задолженности по срокам погашения представлен в таблице 8.

    За  2008-2010 годы также изменилось соотношение краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Данные таблицы 8 показывают, что преобладает краткосрочная задолженность, которую организация рассчитывает погасить в течение следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторами. Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности ее величина в 2010 году возросла.

Таблица 8

Анализ  кредиторской задолженности по срокам погашения

ООО «Айсушишма»  за 2008 – 2010 гг.

    .

      На  ООО «Айсушишма» отсутствует просроченная кредиторская задолженность, что является положительным моментом.

      Рассмотрим  анализ коэффициентов оборачиваемости в таблице 9.

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  полезно сравнивать с коэффициентом  оборачиваемости кредиторской задолженности.

      Анализ  причин менее длительной оборачиваемости кредиторской задолженности  (64,63 дня в 2010 году) по сравнению  с дебиторской задолженностью (67,74 дней в 2010 году) показывает, что это вызвано наличием денежных средств.

      Увеличилась скорость дебиторской задолженности  на 1,88 оборота. Продолжительность оборота в днях снизилась с 104,96 до 67,84 дней. Это свидетельствует о росте продаж, своевременном погашении задолженности.

      Увеличилась оборачиваемость, кредиторской задолженности  с 4 до 5,57 оборота. Средний срок погашения снизился с 90,0 до 64,63 дней. Это демонстрирует рост скорости оплаты задолженности предприятия.

      Таблица 9

Анализ  коэффициентов оборачиваемости 

ООО «Айсушишма»  за 2008 – 2010 гг.

 

    Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности представлено на рисунке 3.

     

     Рис. 3.  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Айсушишма»  за 2009 – 2010 гг.

    В 2010 году налицо превышение дебиторской задолженности над кредиторской в сумме 4219 тыс. руб. или в 1,3 раза.

      На  основании проведенного анализа  можно сделать вывод, что для  улучшения финансового состояния  необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

      Необходимо  также контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия.

      Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние ООО «Айсушишма». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. РЕЗЕРВЫ ОПТИМИЗАЦИИ  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

      Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

      На  ООО «Айсушишма» выявлены следующие проблемы управления дебиторской задолженностью:

• не регламентирована работа с просроченной дебиторской  задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности;
• все функции управления дебиторской задолженностью распределены между различными отделами и трудно контролируемы;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями, при этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

      Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности ООО «Айсушишма», величиной управляемой.

      Для этого необходимо реализовывать  конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности на ООО «Айсушишма»:

• своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности).
• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
• по возможности ориентироваться на большее число контрагентов с целью уменьшения риска неуплаты одним: или несколькими крупными контрагентами.
• следить за соотношением дебиторской н кредиторской задолженностей:

значительное  превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

• использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

      Одним из способов реструктуризации перспективной  к взысканию дебиторской задолженности является предоставление должнику отсрочки или рассрочки погашения. Это оптимальное решение, если должником является долговременный деловой партнер или стратегически важный покупатель.

      Перед реструктуризацией целесообразно  предложить погасить долг другими способами (отступное, новация, зачет и другие). Во избежание последующих споров в дополнительном соглашении к основному договору рекомендуется указать, что рассрочка предоставляется в связи с нарушением сроков возврата первоначального долга. Тогда у кредитора при очередной просрочке появляются основания для одностороннего отказа от исполнения договора и взыскания долга в судебном порядке.

      Реструктуризация  кредиторской задолженности предполагает получение различных уступок  со стороны кредиторов. Можно выделить несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности на ООО «Айсушишма»:

      1. Уступка прав собственности на  основные средства.

      ООО «Айсушишма» может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для основной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам.