Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ /МУБиНТ/ 

Кафедра «Бухгалтерского  учета, анализа, аудита и налогообложения» 
 
 
 
 
 

  по дисциплине:  «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности»  
 
 
 

Выполнил:  студентка группы КЗ4БУ-41

Лукина  О.О.

_________________________________

(подпись  студента)

«_5__»  октября2011г. 

Преподаватель: Перфильев А.Б.

заведующий  кафедрой

«Бухгалтерского учета, анализа,

аудита  и налогообложения»

                                           кандидат экономических наук, доцент 

__________________________________

(подпись   руководителя)

«___» ________ 2011г. 
 
 

Оценка___________________________ 
 
 
 

Кострома 2011 

       

1. Определение значений основных показателей, характеризующих сложившееся имущественное положение организации.

       Для определения значений основных показателей, характеризующих сложившееся имущественное  положение организации, по данным бухгалтерского баланса на конец отчетного периода  определяются значения следующих показателей:

1. Общая стоимость имущества организации.

       Общая стоимость имущества организации  равна итогу актива (пассива) баланса  и равна 2670 тыс. руб. (на начало отчетного  года) и 2950 тыс. руб. (на конец отчетного  года).

2. Общая величина оборотного (мобильного) капитала.

       Общая величина оборотного (мобильного) капитала равна итогу раздела II баланса (строка 290) и равна 1285 тыс. руб. (на начало отчетного года), 1440 тыс. руб. (на конец отчетного года).

3. Стоимость материальных оборотных средств.

       Стоимость материальных оборотных средств  указана в строках 210, 220 II-го раздела актива  бухгалтерского баланса и равна 920 тыс. руб. (на начало отчетного года) и 965 тыс. руб. (на конец отчетного года).

4. Собственный капитал организации.

       Собственный капитал организации  равна итогу III-го раздела пассива баланса и равен 2100 тыс. руб. (на начало отчетного года) и 2250 тыс. руб. (на конец отчетного года).

5. Собственный оборотный капитал организации.

       Собственный оборотный капитал организации  равен разнице собственного капитала организации и внеоборотных активов, т.е. разнице итогов разделов III и I баланса. Получаем 2100 – 1385 = 715 тыс. руб. (на начало отчетного года), 2250 – 1510 = 740 тыс. руб. (на конец отчетного года).

6. Заемный капитал организации.

       Заемный капитал организации равен сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690) и равен 0 + 570 = 570 тыс. руб. (на начало отчетного года), 0 + 700 = 700 тыс. руб. (на конец отчетного года).

7. Чистые активы организации.

       Чистые  активы организации определяются по следующей формуле:

       ЧА = (строка 300 – строка 240) – (строка 590 + строка 690 – строка 640)

       ЧА_нач = (2670 – 120) – (0 + 570 – 15) = 1995 тыс. руб.

       ЧА_кон = (2950 – 135) – (0 + 700 – 20) = 2135 тыс. руб. 
 
 
 
 
 

       2. Анализ финансового состояния.

       2.1.Анализ  финансового состояния  организации по  методике, основанной  на расчетных финансовых  коэффициентах (по  экспресс-методике).

             По данным бухгалтерского баланса рассчитываются показатели ликвидности бухгалтерского баланса и финансовой устойчивости предприятия.

       2.1.1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

       Экономический смысл коэффициента абсолютной ликвидности  состоит в том, что он показывает по какой части краткосрочных обязательств предприятие может  рассчитаться сразу, немедленно, имеющимися денежными средствами и  ценными  бумагами (предполагается, что ценные бумаги практически  мгновенно  могут быть предприятием превращены в денежные средства)

       Коэффициент абсолютной ликвидности за год увеличился на 0,03 следовательно увеличилась  та часть краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств и приравненных к ним  финансовым вложениям.

       Экономический смысл коэффициента промежуточного покрытия состоит в том,  что  он  показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может покрыть, если использует имеющиеся у него денежные средства, ценные бумаги и  к нему поступят все  денежные  средства по дебиторской  задолженности (т.е. те суммы которые должны поступить на расчетные  счета  предприятия в ближайшее время)

       Увеличение  коэффициента промежуточного покрытия свидетельствует о том, что к  концу года увеличилась часть  краткосрочных обязательств, которые предприятие может покрыть, если использует имеющиеся у него денежные средства, ценные бумаги и к нему поступят все денежные средства по дебиторской задолженности.

       Экономический смысл коэффициента общего покрытия состоит в том, что он показывает во сколько раз все оборотные активы  предприятия  превышают краткосрочные обязательства этого предприятия. Чем выше  это  превышение, тем лучше финансовое состояние предприятия, так как в случае крайней  необходимости  предприятие  может  рассчитаться по  своим обязательствам, реализовав запасы и незавершенную продукцию.

       Коэффициент общего покрытия за отчетный период снизился на 0,19, но и на начало, и на конец  года показатель удовлетворял нормативам и составил соответственно 2,25 и 2,06. Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают краткосрочные обязательства.

       На  основании вышеизложенного можно  сделать вывод, что баланс предприятия  ликвиден, предприятие платежеспособно.

       2.1.2.Анализ финансовой устойчивости предприятия.

       Коэффициент автономии характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме активов. Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов. Коэффициент автономии на конец отчетного периода уменьшился на 0,03, что говорит о снижении финансовой устойчивости и независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущем. Но как на начало, так и на конец периода коэффициент выше нормативного значения, т.е. предприятие в данный период финансово устойчиво.

       Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств в конце года по сравнению  с началом года уменьшился на 0,5 и  составил 3,2, оба значения превысили  норматив, следовательно, предприятие  наименее зависимо от заемных средств.

       Коэффициент маневренности в конце года составил 0,33, что меньше на 0,01, чем в начале. Оба значения соответствуют нормативу, и это положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

       Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами на начало отчетного периода составил 0,777, на конец он уменьшился на 0,01 и составил 0,767. Оба показателя выше нормативного значения, что свидетельствует о достаточном количестве у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

       Проведя анализ, можно сделать вывод, что  финансовое положение предприятия  устойчивое, но не стабильное. 

       2.2. Анализ финансового  состояния предприятия  по методике, основанной  на использовании  абсолютных показателя  бухгалтерского баланса  (по углубленной  методике).

       На  основании данных бухгалтерского баланса  производится:

       а) Общая оценка финансового состояния  и его изменения за отчетный период.

       б) Анализ финансовой устойчивости предприятия.

       в) Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

       Общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 280 тыс. руб. В составе имущества на начало года отчетного периода  оборотные средства  составили 1285 тыс. руб. За рассматриваемый период они увеличились на 155 тыс. руб., но их удельный вес в стоимости активов изменился не значительно и составил на конец года 48,8 %.

       Существенно возросла наименее мобильная часть  активов – запасы, на 40 тыс. руб., или на 4,4 %. На конец года отчетного  года их удельный вес равен-31,9%.

       Дебиторская задолженность  увеличилась в 2 раза за отчетный период. Внеоборотные активы увеличились за год на 125 тыс. руб. или на 9 %. Долгосрочные финансовые вложения увеличились за отчетный период на 15 тыс. руб. или на 15,8%, а их удельный вес увеличился на 0,2 процентных пункта. Величина нематериальных активов снизилась на 20 тыс. руб. или на 40%.

       Прирост мобильных средств оказался выше, чем иммобилизованных средств, что  определяет тенденцию к ускорению  оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создаёт  благоприятные условия для его  финансовой деятельности.