Вексельное законодательство России

СOДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. История возникновения  и понятие векселя……………………………5

1.1 Виды векселей и их  особенности ……………………………………..13

1.2 Реквизиты векселя ……………………………………………………..15

2. Вексель: право, учет  и налогообложение ……………………………...16

2.1 Особенности вексельного  законодательства…………………………16

2.2 Юридическое оформление  вексельных операций …………………...20

2.3 Бухгалтерский и налоговый  учет собственных векселей ……………22

2.4 Бухгалтерский и налоговый  учет финансовых

векселей третьих лиц………………………………………………………..25

3. Вексельные кредиты  по векселям …………………………………........27

Заключение ……………………………………………………………….....32

Список литературы ………………………………………………………....33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вексель в настоящее время  является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме  того, нехватка денежных средств как  следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности  и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости  государственной регистрации облигации  и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически  полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию  представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности  предприятий.

При проведении операций с  векселями коммерческие банки, руководствуется  «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей  Закон о переводном и простом  векселях, к которой Союз Советских  Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации,регулирующими денежно - кредитные отношения. Основными документами по бухгалтерскому учету векселей кредитными организациями являются «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Утверждены Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У)(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо Центрального Банка России от 23.02.95 № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414). Операции по выдаче , приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с векселями  по своей экономической сущности разделяются на три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению  клиентов.

Цель контрольной работы заключается в исследовании платежно-расчетных отношений векселя, как в зарубежной, так и отечественной практике.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

- изучить особенности  вексельного законодательства;

- ознакомиться с юридическим  оформлением вексельных операций;

- исследовать бухгалтерский  и налоговый учет собственных  векселей и финансовых векселей 3-их лиц;

- ознакомиться с вексельными  кредитами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ  И ПОНЯТИЯ ВЕКСЕЛЯ

 

Векселя начали действовать  в Российской Империи в эпоху  реформ Петра I. Возникла опасность  перевозки больших сумм денег  из города в город. Указом царя был  оформлен первый вексельный устав в 1709 года. После этого в 1832 г. появился Устав о векселе, который вошел  в Свод законов 1857 года. Третий вексельный устав в России принимается уже  в 1902 года по аналогии с германским, который вышел ранее, в 1848 года, это  естественным образом улучшает вексельный оборот в дореволюционной России. В это время российские ценные бумаги отличались от западных векселей сроком, на который они вручались.

Но в 1917 году вексельное законодательство было отменено как несоответствующее  социалистическим и экономическим  принципам, и вновь появилось  Положение о векселе лишь в  марте 1922 года во время НЭПа. На протяжении кредитной реформы 1930 - 1932 гг., которая  определила переход к политике централизованного  планирования и административно-командной  системе экономики, вексельное право  также снова было ликвидировано.

В соответствии с постановлением от 7 августа 1937 года ЦИК и СНК  СССР, который утвердил ратифицированную 25 ноября 1936 года Женевскую конвенцию, вексель был характеризован очень  строго как бесспорное, формальное, абстрактное денежное обязательство, способное к передаче. Новым положением этой конференции стало также  и то, что была объявлена солидарная ответственность всех заинтересованных в векселе лиц, если учесть, что  подобный критерий был оговорен во французском законодательстве еще  в 1673 году. Однако векселя внутри рынка  России до 1999 года никак не использовались, поэтому они находили свое применение в операциях по внешней торговле.

Только постановлением Совета Министров СССР от 19 июня 1990 года № 590 «Положение о ценных бумагах» векселя  были реабилитированы. Позже постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 года №1451-1 «О применении векселей в хозяйственном обороте РСФСР» было разрешено предприятиям, организациям, фирмам, корпорациям, учреждениям и предпринимателям осуществлять поставку готовой продукции в кредит при условии взимания с покупателей (потребителей, заказчиков, пользователей) процентов при использовании для формального закрепления такой сделки векселя. Здесь в качестве юридической базы использовалось все то же Положение о переводном и простом векселе (1937г.) - Женевская конвенция.

Вексель весьма широко применяется  при осуществлении платежно-расчетных  отношений как в зарубежной, так и отечественной практике. Так, в Германии вексель обслуживает дог четверти финансового оборота. Во Франции векселями оформляется треть товарных поставок. В США от 30 до 40% платежей в промышленности осуществляется при помощи векселя.

В дореволюционной России, а также в 20-е годы (период НЭПа) расчеты с поставщиками были довольно широко распространены. В результате, например, в годы НЭПа 60% кредитных  операций Госбанка СССР составляли операции по учету коммерческих векселей. Возрождение  рыночных методов хозяйствования вновь  вызвало к жизни это платежное  средство.

Вексель представляет собой  безусловное абстрактное письменное долговое обязательство, строго установленной  законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право  по наступлении срока требовать  от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы.

Вексель - универсальный  кредитно-расчетный инструмент. Благодаря  таким свойствам, как безусловность, абстрактность, бесспорность, надежность он выполняет пять функций: кредитную, расчетную, обеспечение долга, вложение денег, инструмента рефинансирования и проведения центральными банками  денежно-кредитной политики. В современных  условиях основной функцией является кредитная, используемая для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Приняв форму образования задолженности (отсрочки платежа), по истечении определенного срока он превращается в средство платежа.

Векселя классифицируются по ряду признаков. Одним из основных является вид правоотношений: обязательство  или поручение должника (эмитента) уплатить долг. Соответственно различаются  простой и переводной векселя.

Простой вексель - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обещает (обязуется) уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в  определенный срок в практике он получил  название «соло-вексель», ибо после  подписания заемщиком и выдачи первому  держателю ответственность числиться  за одним лицом - векселедателем.

Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить  определенную сумму в установленный  срок определенному лицу (ремитенту). Синоним переводного векселя - тратта.

Отличия этих видов векселя  состоят в следующем:

1) простой вексель есть  обычная долговая расписка должника - обещание уплатить; переводной  вексель - предложение (оферта) кредитора  должнику, уплатить получателю (ремитенту)  сумму денег;

2) простой вексель предполагает  участие двух лиц: векселедателя  (должника) и получателя (кредитора); в переводном же векселе участвуют  три лица: векселедатель (кредитор) - трассант, плательщик (дебитор) - трассат,  и векселедержатель (получатель  платежа по векселю) - ремитент.

3) в простом векселе,  векселедатель - плательщик (дебитор)  по отношению к векселедержателю (кредитору) или по указанию  этого векселедержателя - по отношению  к третьему лицу всегда лично  оплачивает вексель, а значит, не требуется акцепт векселя;  в переводном векселе, векселедатель - кредитор, предлагающий своему дебитору оплатить долг не ему, а третьему лицу, по отношению к которому данный кредитор, скорее всего, является должником (или самому векселедателю, если вексель подписан с оборотом на себя), т.е. он не лично платит свой долг, а по его просьбе это делает другое лицо. Посредством переводного векселя уплата долга переводится на другое лицо. Отсюда название - переводной вексель. Обязательство векселедателя приобретает своеобразный условный характер: «Я заплачу, если не заплатит плательщик».

 

Соответственно требуется  акцепт переводного векселя в  виде надписи плательщика на лицевой  стороне векселя. Лишь после этого  акцептованный вексель приобретает  силу исполнительного документа. Не исключен и протест в неакцепте  переводного векселя.

Основой вексельного права  является международный Единообразный  закон о переводном векселе (1930г.), устанавливающий общие правила  для обеспечения международного оборота векселей. Национальный закон  может вводить дополнительные вексельные правила. В России им является Федеральный  закон от 11 марта 1997 года «О переводном и простом векселе», который закрепил применение Положения о переводном и простом векселе - приложения к  Постановлению ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. Однако за рамками  вексельного законодательства в  России остался ряд нерешенных вопросов.